稅收與社會經(jīng)濟課程概述課程目標(biāo)掌握稅收基本理論與中國稅制主要內(nèi)容稅收理論、制度框架、經(jīng)濟社會影響學(xué)習(xí)方法第一部分：稅收基礎(chǔ)理論基本概念稅收定義、歷史演變、本質(zhì)特征核心要素納稅人、稅率、征稅對象、征收環(huán)節(jié)理論體系稅收原則、職能、分類方法稅收的定義稅收的本質(zhì)國家憑借政治權(quán)力取得財政收入的特殊分配形式稅收的特征強制性、無償性、固定性、普遍性與其他財政收入?yún)^(qū)別區(qū)別于行政事業(yè)性收費和國有資產(chǎn)收益稅收的歷史演變1古代稅收實物征收為主，人頭稅、土地稅為基礎(chǔ)2近代稅收貨幣化征收，關(guān)稅與消費稅興起3現(xiàn)代稅收所得稅體系建立，增值稅廣泛應(yīng)用稅收的基本要素納稅人負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人征稅對象所得、消費、財產(chǎn)等征稅依據(jù)稅率計算應(yīng)納稅額的比例或定額標(biāo)準(zhǔn)納稅環(huán)節(jié)征稅行為發(fā)生的經(jīng)濟過程階段稅收的分類按征收對象分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅按計稅依據(jù)分類從價稅、從量稅、復(fù)合稅按稅率結(jié)構(gòu)分類比例稅、累進(jìn)稅、累退稅、定額稅稅收原則亞當(dāng)·斯密四大原則公平原則確實原則便利原則最少征收費用原則現(xiàn)代稅收原則稅收法定原則稅收公平原則稅收效率原則稅收中性原則稅收職能籌集財政收入為政府提供穩(wěn)定可靠的財政來源調(diào)節(jié)經(jīng)濟影響總供給總需求，調(diào)節(jié)經(jīng)濟波動調(diào)節(jié)收入分配縮小收入差距，促進(jìn)社會公平第二部分：中國稅收制度概覽歷史沿革建國后稅制演變與重大改革現(xiàn)行體系流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅主要稅種增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等制度特點以間接稅為主，共享稅占比大中國稅制的歷史沿革1建國初期統(tǒng)一全國稅政，確立新稅制2計劃經(jīng)濟時期稅收地位下降，以利潤上繳為主3改革開放后1994年分稅制改革，建立現(xiàn)代稅制現(xiàn)行稅收制度框架流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、關(guān)稅1所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、契稅、車船稅行為稅印花稅、城市維護建設(shè)稅增值稅征收范圍貨物銷售、服務(wù)提供、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)銷售稅率結(jié)構(gòu)13%基本稅率，9%低稅率，6%更低稅率，零稅率計稅方法銷項稅額減進(jìn)項稅額，一般計稅與簡易計稅消費稅征收對象煙酒類高檔化妝品珠寶首飾成品油小汽車等稅率從價稅率1%-56%不等從量稅率按具體單位征收部分商品實行復(fù)合計稅計稅依據(jù)一般在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收以銷售額或銷售量為計稅依據(jù)關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)口結(jié)構(gòu)出口關(guān)稅限制資源類產(chǎn)品出口，保護環(huán)境關(guān)稅優(yōu)惠政策最惠國待遇，自貿(mào)區(qū)協(xié)定，保稅區(qū)政策企業(yè)所得稅1納稅人境內(nèi)企業(yè)、外商投資企業(yè)、其他組織2應(yīng)納稅所得額收入總額減除成本費用等的余額3稅率基本稅率25%，小微企業(yè)優(yōu)惠稅率20%或10%個人所得稅征收范圍綜合所得、經(jīng)營所得、利息股息紅利等稅率表綜合所得3%-45%累進(jìn)稅率專項附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)其他主要稅種房產(chǎn)稅從價或從租計征，稅率1.2%或12%土地增值稅增值額超率累進(jìn)稅率30%-60%資源稅對礦產(chǎn)品、鹽等資源征收第三部分：稅收與經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)濟增長稅收對GDP的影響機制產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級投資消費稅收影響微觀經(jīng)濟決策經(jīng)濟穩(wěn)定稅收的自動穩(wěn)定器功能稅收與經(jīng)濟增長稅收對GDP的影響提供公共品促進(jìn)生產(chǎn)力高稅負(fù)可能抑制經(jīng)濟活力最優(yōu)稅收規(guī)模理論稅收收入與GDP之比存在最優(yōu)區(qū)間發(fā)展階段不同，最優(yōu)比例有差異拉弗曲線稅率提高到一定程度后，稅收收入反而下降找到稅率與稅收收入的平衡點稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)性減稅降低實體經(jīng)濟稅負(fù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠研發(fā)費用加計扣除政策綠色產(chǎn)業(yè)支持環(huán)保設(shè)備所得稅優(yōu)惠傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型技術(shù)改造投資稅收抵免稅收與投資稅收對投資決策的影響影響投資回報率和資本成本稅收抵免政策設(shè)備購置投資抵免企業(yè)所得稅區(qū)域投資優(yōu)惠西部大開發(fā)、自貿(mào)區(qū)等稅收優(yōu)惠稅收與消費稅收對消費需求的影響改變相對價格影響可支配收入改變消費結(jié)構(gòu)消費稅的調(diào)節(jié)作用抑制奢侈品消費限制高污染產(chǎn)品引導(dǎo)合理消費稅收與就業(yè)稅收對勞動力市場的影響個稅和社保費影響勞動供給企業(yè)用工成本受稅負(fù)影響促進(jìn)就業(yè)的稅收政策吸納就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)就業(yè)個人所得稅減免減稅與就業(yè)增長降低企業(yè)用工成本增加勞動者實際收入稅收與通貨膨脹稅收的反通脹作用吸收過剩購買力，減少社會總需求名義稅負(fù)與實際稅負(fù)通脹導(dǎo)致名義稅負(fù)上升，實際稅負(fù)下降稅收政策調(diào)整通脹期調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)和計稅標(biāo)準(zhǔn)稅收與經(jīng)濟周期稅收的自動穩(wěn)定器作用繁榮時自動增加稅收，衰退時自動減少稅收衰退期減稅政策刺激消費投資，擴大總需求繁榮期調(diào)控政策防止經(jīng)濟過熱，抑制通貨膨脹第四部分：稅收與社會發(fā)展社會公平促進(jìn)收入分配均衡民生保障支持教育醫(yī)療住房發(fā)展可持續(xù)發(fā)展引導(dǎo)資源節(jié)約環(huán)境保護稅收與收入分配稅收的再分配功能縮小收入差距，促進(jìn)社會公平高收入群體承擔(dān)更多稅負(fù)直接稅的分配效應(yīng)個人所得稅超額累進(jìn)稅率財產(chǎn)稅對高資產(chǎn)群體征稅間接稅的分配效應(yīng)生活必需品適用低稅率奢侈品征收高額消費稅稅收與社會公平稅收公平的內(nèi)涵權(quán)利義務(wù)對等，負(fù)擔(dān)能力原則1水平公平相同情況的納稅人承擔(dān)相同稅負(fù)垂直公平不同情況的納稅人承擔(dān)不同稅負(fù)區(qū)際公平不同地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)的合理分布稅收與教育教育支出的稅收政策子女教育支出個稅專項附加扣除教育機構(gòu)稅收優(yōu)惠非營利教育機構(gòu)免征企業(yè)所得稅教育捐贈稅收激勵向教育事業(yè)捐贈可在稅前扣除稅收與醫(yī)療衛(wèi)生醫(yī)療保障籌資社會保險稅支持醫(yī)保體系醫(yī)療支出稅收減免大病醫(yī)療支出個稅扣除醫(yī)療機構(gòu)優(yōu)惠公立醫(yī)院稅收優(yōu)惠政策稅收與社會保障社會保險稅為養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社保基金籌集資金雇主和雇員共同承擔(dān)稅收與養(yǎng)老金制度延期納稅型養(yǎng)老金計劃個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠低收入群體保障基本生活費免稅貧困地區(qū)稅收優(yōu)惠稅收與環(huán)境保護環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)"誰污染，誰付費"原則外部成本內(nèi)部化雙重紅利假說中國環(huán)境保護稅2018年開始實施針對大氣、水、固體、噪聲污染取代排污費制度環(huán)保激勵措施節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵免清潔生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠資源綜合利用減免稅收與科技創(chuàng)新研發(fā)費用加計扣除費用可按175%在稅前扣除高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠15%的優(yōu)惠稅率技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得部分免稅第五部分：稅收與宏觀調(diào)控稅收政策的宏觀調(diào)控作用1稅收政策的特點針對性強，見效快，覆蓋面廣2調(diào)控總需求影響消費、投資和凈出口3調(diào)控總供給影響生產(chǎn)成本和資源配置效率4政策協(xié)調(diào)與財政支出、貨幣政策相配合稅收與財政政策減稅政策實施增值稅率三檔并兩檔，小微企業(yè)普惠性減稅擴大內(nèi)需作用增加居民可支配收入，提高消費能力支持實體經(jīng)濟降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，增強發(fā)展后勁稅收與貨幣政策政策配合機制緊縮財政配合寬松貨幣稅收自動穩(wěn)定器與貨幣乘數(shù)稅收對利率影響國債利息稅收政策影響市場利率企業(yè)所得稅影響資本回報率稅收對匯率影響出口退稅政策增強國際競爭力跨國企業(yè)稅收政策影響資本流動稅收與產(chǎn)業(yè)政策支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟資源綜合利用稅收優(yōu)惠推動智能制造高端裝備稅收支持政策淘汰落后產(chǎn)能高耗能行業(yè)差別化稅收稅收與區(qū)域發(fā)展西部大開發(fā)稅收政策15%優(yōu)惠企業(yè)所得稅率東北振興稅收支持裝備制造業(yè)增值稅即征即退自貿(mào)區(qū)稅收創(chuàng)新跨境電商保稅進(jìn)口政策粵港澳大灣區(qū)稅收政策境外高端人才稅負(fù)差額補貼稅收與對外開放稅收與外商投資外商投資企業(yè)同等稅收待遇鼓勵類外商投資企業(yè)優(yōu)惠稅收與"一帶一路"稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)建設(shè)跨境稅收合作機制國際稅收競爭防范稅基侵蝕維護國家稅收主權(quán)第六部分：稅收征管與稅收法治稅收法治稅收法定原則落實征管體制國地稅改革，智慧稅務(wù)建設(shè)納稅服務(wù)便民辦稅，優(yōu)化營商環(huán)境稅收征管體制國稅地稅征管體制改革2018年完成國地稅合并實現(xiàn)"一個窗口、一次辦理"降低征納成本，提高效率大數(shù)據(jù)時代的稅收征管金稅三期工程全面上線建立稅收大數(shù)據(jù)分析平臺實行發(fā)票電子化管理納稅服務(wù)納稅申報服務(wù)電子申報，預(yù)填單服務(wù)"互聯(lián)網(wǎng)+"納稅服務(wù)網(wǎng)上辦稅廳，移動辦稅APP納稅咨詢輔導(dǎo)12366熱線，在線智能咨詢納稅信用管理信用評級，守信激勵措施稅收征管法律制度1《稅收征收管理法》概述規(guī)范征納關(guān)系的基本法律2征管制度體系稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理等3稅務(wù)檢查與處罰違法行為認(rèn)定與處罰規(guī)則4納稅人權(quán)利保護納稅人權(quán)利義務(wù)清單，稅務(wù)行政復(fù)議稅收法定原則稅收法定原則的內(nèi)涵稅收要素必須由法律規(guī)定征稅必須有法律依據(jù)納稅人權(quán)利法律保障中國稅收立法進(jìn)程從行政法規(guī)為主向法律為主轉(zhuǎn)變《立法法》明確稅收立法權(quán)限增值稅法、消費稅法等陸續(xù)出臺稅收協(xié)定雙邊稅收協(xié)定中國已簽署110多個雙邊稅收協(xié)定多邊稅收協(xié)定《多邊稅收征管互助公約》等協(xié)定主要內(nèi)容消除雙重征稅，防止稅收規(guī)避國際稅收趨勢BEPS行動計劃打擊稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移數(shù)字經(jīng)濟征稅建立全球最低稅率制度信息自動交換金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)第七部分：稅收改革與發(fā)展1994分稅制改革建立現(xiàn)代稅收制度基礎(chǔ)2016營改增完成消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)2018個稅制度改革引入綜合與分類相結(jié)合模式2023稅收數(shù)字化智能化稅收征管體系建設(shè)中國稅制改革回顧11994年分稅制改革建立中央與地方分稅制財政體制確立以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅體系2營改增改革2012年試點，2016年全面推開消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展3個人所得稅改革2018年修訂個稅法引入綜合與分類相結(jié)合模式完善地方稅體系房地產(chǎn)稅改革從單一征收房產(chǎn)稅向綜合性房地產(chǎn)稅轉(zhuǎn)變部分城市已開展試點立法進(jìn)程推進(jìn)中環(huán)境保護稅改革2018年1月1日正式實施按污染當(dāng)量計征地方政府可加征優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)流轉(zhuǎn)稅所得稅財產(chǎn)稅行為稅資源稅深化增值稅改革稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化三檔并兩檔，簡化稅率結(jié)構(gòu)適當(dāng)降低基本稅率留抵退稅制度先進(jìn)制造業(yè)即征即退加速留抵稅額退還發(fā)票管理優(yōu)化推行電子發(fā)票，強化發(fā)票管理發(fā)票綜合服務(wù)平臺建設(shè)個人所得稅制改革綜合與分類相結(jié)合工資薪金、勞務(wù)報酬等并入綜合所得2專項附加扣除子女教育、大病醫(yī)療等六項專項附加扣除3反避稅制度引入一般反避稅條款，規(guī)范境外所得申報國際稅收改革應(yīng)對稅基侵蝕參與BEPS行動計劃完善受控外國企業(yè)規(guī)則加強轉(zhuǎn)讓定價管理數(shù)字經(jīng)濟征稅方案第一支柱：市場國征稅權(quán)第二支柱：全球最低稅率15%積極參與國際規(guī)則制定智能化稅收征管大數(shù)據(jù)應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)分析平臺構(gòu)建云計算技術(shù)云端稅務(wù)服務(wù)體系建設(shè)區(qū)塊鏈技術(shù)電子發(fā)票區(qū)塊鏈應(yīng)用人工智能智能稅務(wù)助手開發(fā)應(yīng)用第八部分：總結(jié)與展望現(xiàn)代稅制體系建立更加公平合理的現(xiàn)代稅收制度服務(wù)型征管構(gòu)建"智能+便捷"的服務(wù)型稅務(wù)體系國際合作深度參與全球稅收治理中國稅收制度的特點以間接稅為主流轉(zhuǎn)稅占稅收收入比重超過50%中央地方共享