第二章貨幣資產(chǎn)

一、分錄題：

天澤工廠2010年1月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)寫出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

1、開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。

2、采購(gòu)員王丹出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，不足款用現(xiàn)金補(bǔ)足（原預(yù)借2000元）。

3、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)交本月所得稅3400元。

4、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，用以購(gòu)買總務(wù)科辦公用品，款項(xiàng)3200元。

5、將款項(xiàng)交存銀行，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票60000元，取得銀行匯票。

6、向外地購(gòu)入原材料60000元，增值稅10200元，己入庫(kù)，用上述銀行匯票支付，不

足款開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付。

7、開(kāi)出現(xiàn)金支票，支付本月電話費(fèi)1800元，其中廠部1000元，車間800元。

8、企業(yè)填制信用卡申請(qǐng)表，連同8000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并交給發(fā)卡銀行，取得

單位信用卡。

9、收到利華公司償還的貨款56000元，存入銀行存款戶。

10、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付廣告費(fèi)3500元。

11、銷售乙產(chǎn)品一批，價(jià)款15000元，增值稅2550元，收到光明公司開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票

一張，己交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

12、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，為上述光明公司代墊運(yùn)費(fèi)800元。

13、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票11300元，支付上月水費(fèi)，價(jià)款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1300元。

14、企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)50000元，匯往蘇州開(kāi)立采購(gòu)專戶。

15、根據(jù)采購(gòu)員交來(lái)的供應(yīng)單位發(fā)票賬單注明：采購(gòu)3材料款項(xiàng)40000元，增值稅6800

元，款項(xiàng)上述采購(gòu)專戶結(jié)算（材料己驗(yàn)收入庫(kù)）。

16、采購(gòu)結(jié)束，企業(yè)將多余的款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。

17、企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款120元，原因待查。

18、經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)金長(zhǎng)款作為沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

19、月末清查現(xiàn)金短款300元，原因待查。

20、經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)金短缺300元，由出納王某負(fù)貢賠償。

二、填制原始憑證

資料：天澤工廠

地址：江城路23號(hào)，開(kāi)戶銀行：工行江城支行，賬號(hào)123456,法定代表人劉天澤

長(zhǎng)江工廠

地址：慶春路12號(hào)，開(kāi)戶銀行：工行慶春支行，賬號(hào)654321,

1.2010年1月20日，天澤工廠提現(xiàn)48000元，備發(fā)工資，請(qǐng)簽發(fā)下面現(xiàn)金支票。

中國(guó)工商銀行浙江省分行中國(guó)工商銀行浙江省分行支票支票號(hào)碼：001588

簽發(fā)日期年月日開(kāi)戶行名稱：

支票號(hào)碼：收款人：簽發(fā)人賬號(hào)：

笠發(fā)日期：年月日人民幣千百十萬(wàn)千百+元角分

收款人：__________（大寫）

金額：__________用途_____________復(fù)核

用途：__________上列款項(xiàng)請(qǐng)從記賬

單位主管會(huì)計(jì)我賬戶內(nèi)支付驗(yàn)印

曳核記賬簽發(fā)人簽章

2、2010年1月22日，天澤工廠收到長(zhǎng)江工廠交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額140,400元，填

制進(jìn)賬單。

中國(guó)匚商銀行進(jìn)賬單（目單或收賬通知）

年月曰對(duì)方科目:

收

全稱付全稱

此

款

款

聯(lián)

單

賬號(hào)單賬號(hào)或地址

是

位

位

開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行收

款

人民幣千百I-萬(wàn)千百十元1角分人

開(kāi)

（大寫）戶

票據(jù)種類行

給

票據(jù)張數(shù)收

款

人

單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬（收款人開(kāi)戶行蓋章）

三、根據(jù)簡(jiǎn)式記賬憑證登記現(xiàn)金、銀行存款H記賬

2010年1月，銀行存款期初余額是300,000元，庫(kù)存現(xiàn)金期初余額是20,000元,

會(huì)計(jì)科H

編號(hào)日期摘要借方金額貸方金額

總賬科目明細(xì)科目

庫(kù)存現(xiàn)金2,000

銀付11、1從銀行提取現(xiàn)金備用

銀行存款2,000

其他應(yīng)收款王明1,500

現(xiàn)付11、2付王明差旅費(fèi)

庫(kù)存現(xiàn)金1,500

庫(kù)存現(xiàn)金20,826

其他業(yè)務(wù)收入17,800

現(xiàn)收1、銷售材料

16應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)3,026

（銷）

銀行存款20,826

現(xiàn)付21、6多余現(xiàn)金存入銀行

庫(kù)存現(xiàn)金20,826

管理費(fèi)用615

現(xiàn)付31、15購(gòu)買辦公用品

庫(kù)存現(xiàn)金615

庫(kù)存現(xiàn)金74

現(xiàn)收21、21報(bào)銷差旅費(fèi)，退回余款管理費(fèi)用376

其他應(yīng)收款450

銀行存款58,500

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000

銀收1、俏售產(chǎn)品，取得轉(zhuǎn)賬支票

122應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)8,500

（銷）

庫(kù)存現(xiàn)金85,000

銀付21、23從銀行提現(xiàn)

銀行存款85,000

支付工資應(yīng)付職工薪酬85,()0()

現(xiàn)付41、23

庫(kù)存現(xiàn)金85,000

銀行存款93,600

銀收21,24收到前欠貨款，存入銀行

應(yīng)收賬款93,600

應(yīng)付賬款8,500

應(yīng)交增值稅

銀付、支付本月電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)1,445

3131（進(jìn)）

銀行存款9,945

銀行存款日記賬

日期憑證

摘要對(duì)方科目收入付出結(jié)余

月日種類編號(hào)

現(xiàn)金日記賬

日期憑證

摘要對(duì)方科目收入付出結(jié)余

月日種類編號(hào)

四、編制“銀行存款余額誡節(jié)表”

日期憑證

摘要對(duì)方科目收入付出結(jié)余

月日種類編號(hào)

120余額25,500

21銀付1支付前欠貨款應(yīng)付賬款1,40024,100

22銀收1銷售產(chǎn)品，取得價(jià)款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等2,40026,500

23銀付2支付購(gòu)料款原材料70025,800

25銀付3支付本月電費(fèi)應(yīng)付賬款1,60024,200

30銀收2收到前欠貨款應(yīng)收賬款9,70033,900

31銀付4支付辦公用品20033,700

31本月合計(jì)33,700

銀行對(duì)賬單

日期憑證

摘要收入付出結(jié)余

月日種類編號(hào)

120余額25,500

21信匯（略）結(jié)算存款利息79226,292

22轉(zhuǎn)支支付前欠貨款1,40024,892

23轉(zhuǎn)支收到貨款2,40027,292

25信匯支付本月電費(fèi)1,32025,972

30轉(zhuǎn)支支付運(yùn)費(fèi)70025,272

31轉(zhuǎn)支收到貨款1,40026,672

31本月合計(jì)26,672

根據(jù)提供的2010年1月的銀行存款I(lǐng)」記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐步核對(duì)，確定未達(dá)賬

項(xiàng)；并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

銀行存款余額調(diào)芍表

銀行存款日記賬余額金額銀行對(duì)賬單余額金額

調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額

第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、分錄題：

天澤工廠2010年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.銷售給伊利廠多余材料一批，增值稅發(fā)票上注明：價(jià)款共計(jì)3000元，增值稅510元,

款項(xiàng)未收。

2.銷售給大理廠A商品一批，增值稅發(fā)票注明：?jiǎn)蝺r(jià)50元，數(shù)量1000件，增值稅率17樂(lè)

并開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票代購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)500元，辦妥托收手續(xù)。

3.銷售給溫嶺廠C商品一批，增值稅發(fā)票注明：?jiǎn)蝺r(jià)20元，數(shù)量1000臺(tái)，增值稅率17%,

開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付由銷售方承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)1500元，價(jià)稅款暫欠。

4.18日，向新北公司銷售A商品一批，增值稅發(fā)票上注明：價(jià)款共計(jì)40000元，增值稅

6800元。為了及早收回貨款，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,n/30,商品已發(fā)出，并辦

妥托收手續(xù)。

5.250,收到新北公司開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一張，新北公司支付其18日購(gòu)買A商品的貨稅款。

根據(jù)合同規(guī)定，按售價(jià)的2%給予其現(xiàn)金折扣，支票已送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

6.銷售B商品一批，增值枕發(fā)票上注明：價(jià)款共計(jì)80000元，增值稅13600元。由于是

成批銷售，給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣。款項(xiàng)未收。

7.銷售C商品一批，增值稅發(fā)票注明：?jiǎn)蝺r(jià)30元，數(shù)量1000臺(tái)，增值稅率17斬收到對(duì)

方開(kāi)出的兩個(gè)月的銀行承兌匯票。

&收到商業(yè)承兌匯票一張，面值20000元，系采購(gòu)企業(yè)三元廠支付的前欠貨款。

g.上述商業(yè)承兌匯票到期，對(duì)方款項(xiàng)不足，無(wú)力支付°

10.向江濱廠購(gòu)入材料一批，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅額13.6萬(wàn)元，雙方約定先支付價(jià)款的

60%,余款到貨后補(bǔ)足。要求做：預(yù)付，收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)，補(bǔ)付的會(huì)計(jì)分錄。

11.開(kāi)出現(xiàn)金支票拔付給總務(wù)科定額備用金20000元。

12.總務(wù)科報(bào)銷辦公費(fèi)680元，出納人員用現(xiàn)金補(bǔ)足其定額備用金。

13.企業(yè)租入包裝物一批，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張金額5000元，系支付押金款。

14.從本月工資中結(jié)轉(zhuǎn)代墊款項(xiàng)，其中水費(fèi)30000元，書報(bào)費(fèi)5800元。

二、綜合題：

1.企業(yè)從2010年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年末應(yīng)收賬款余額為1200000元，該企業(yè)壞

賬準(zhǔn)備的提取比例為4%。，2011年11月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有1600元的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，按

規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。2008年12月31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1440000元。2009

年5月20日，按銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的160D元壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀行。

2012年12月31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1000000元。要求編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.企業(yè)2010年4月5日，持面值300000元的無(wú)息銀行承兌匯票一張，向銀行白請(qǐng)貼現(xiàn),

銀行審查后同意貼現(xiàn)。該匯票到期日為2010年5月10日，年貼現(xiàn)利率為6機(jī)要求：根據(jù)

上述資料計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)會(huì)錄。

3.企業(yè)2010年4月5日，持上月同日收到的面值500000元，期限是三個(gè)月的無(wú)息商業(yè)

承兌匯票一張，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行審查后同意貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為6%。要求：根據(jù)上

述資料計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

三、實(shí)務(wù)操作題：

1.2010年4月1日，供銷科汪萍出差北京采購(gòu)材料回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)，原預(yù)借2000元。

出差5天，其中往返火車費(fèi)700元，住宿4天，共6。0元，出差補(bǔ)貼每天50元，要求填

制出差報(bào)銷單，然后根據(jù)所填的原始憑證編制記賬憑證。

外埠出差報(bào)銷單

年月曰

出差人工作部門費(fèi)借金額

出差事由出差日期區(qū)回金額

出差地點(diǎn)出差天數(shù)1.應(yīng)補(bǔ)金額

起程到達(dá)車船費(fèi)出差補(bǔ)貼市內(nèi)交

住宿費(fèi)

月日時(shí)分地點(diǎn)月II時(shí)分地點(diǎn)交通工具金額天數(shù)金額通費(fèi)

合計(jì)金i彳項(xiàng)費(fèi)用小計(jì)

額（大寫）￥_—

題號(hào)：記賬憑證

財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單

2.根據(jù)提供的原始作憑證做相應(yīng)的記賬憑證。

浙江省增值稅專用發(fā)票（記帳聯(lián)）

開(kāi)票日期：2005年4月1日浙

NO.0000012464

購(gòu)貨名稱杭州安利工廠納稅人登記號(hào)32058574816980X

單位地址、電話杭州秋濤路234戶銀行及賬號(hào)160210190010000451

計(jì)量數(shù)單金額稅稅額

商品或勞務(wù)名稱

單位量?jī)r(jià)十萬(wàn)千百十元角分率十萬(wàn)百十元角分

圓鋼公斤1001000100000Q017%170C00

-1

一

合計(jì)100100010000000￥170C00

價(jià)稅合計(jì)（大寫）壹佰壹拾壹萬(wàn)柒仟元整小寫：117000.00

俏貨名稱杭州天澤廠納稅人登記號(hào)3205857484601GX

單位地址、電話杭州環(huán)城北路97號(hào)0571-開(kāi)戶銀行及賬號(hào)160210190010004689

81111111

收款人：開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）

題號(hào)：記賬憑證

年月日記字第號(hào)

第四章存貨

一、分錄題：

（一）材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算。

資料：天澤廠為增值稅一般納稅人，2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.2日，從甲廠購(gòu)入A材料1000kg,增值稅發(fā)票注明：價(jià)款50000元，增值稅8500元,

材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)暫欠。

2.8日，從海濱市購(gòu)入B材料500kg,收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)算憑證及發(fā)票運(yùn)單，結(jié)算金額總計(jì)

106100元，其中價(jià)款90000元，增值稅15300元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)800元。審核后予以

支付，但材料尚未運(yùn)到。

3.15H,上述材料今日到貨，驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)現(xiàn)短缺10kg。經(jīng)查明系定額內(nèi)的自然損耗。

4.20H,從外地購(gòu)入B材料600kg,材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等單據(jù)尚未收到，貨款

未付。

5.30□,某企業(yè)仍未收到20口已驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)B材料的貨款結(jié)算憑證，按合同價(jià)暫估

入賬，該批材料的合同價(jià)暫估為20000元。

6.30S,匯總結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的成本。其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用37000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗

用83000元，生產(chǎn)車間一般耗用1000元，企業(yè)管理部門耗用2000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備

耗用3000元。

（二）材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算。

資料：天澤廠為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算，甲材料計(jì)劃單位成本為100元

/kg,乙材料計(jì)劃單位成本為80元/kg。企業(yè)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本和成本差異，月末

匯總結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本和成本差異。該企業(yè)5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.5H,從海濱市采購(gòu)甲材料3000kg,增值稅專用發(fā)票上注明：?jiǎn)蝺r(jià)95元，價(jià)款285000

元，增值稅48450元。材料尚未運(yùn)到，款項(xiàng)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付。

2.11H,本月5日從外地購(gòu)入的甲材料運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)。

3.19H,從本市購(gòu)入乙材料1000kg,增值稅專用發(fā)票上注明：?jiǎn)蝺r(jià)85元，價(jià)款85000

元，增值稅14450元，開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

4.23日，從外地購(gòu)入乙材料2000kg,增值稅專用發(fā)票上注明：?jiǎn)蝺r(jià)78元，價(jià)款156000

元，增值稅26520元。銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)800元，材料尚未運(yùn)到，價(jià)稅款及代墊運(yùn)費(fèi)己通

過(guò)銀行匯出。

5.28H,上述材料今日到庫(kù)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

6.31H,企業(yè)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為82000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用40000

元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用36000元，生產(chǎn)車間一般耗用3000元，企業(yè)管理部門耗用2500

元，銷售部門耗用500元。假定原材料的本月材料成本差異率為1%。

（三）委托加工物資的核算

企業(yè)發(fā)出材料一批委托A公司加工成木板，其計(jì)劃成本50000元，材料成本差異率

2%,開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付往返運(yùn)雜費(fèi)800元，加工費(fèi)8000元，增值稅1360元，款項(xiàng)開(kāi)出

轉(zhuǎn)賬支票支付，木板加工完畢，運(yùn)回驗(yàn)收入庫(kù)。該批木板計(jì)劃成本為73000元。

（四）低值易耗品的核算

1.外購(gòu)工作服一批，其實(shí)際成本2000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340元，款項(xiàng)已用支票付訖。

2、車間領(lǐng)用T作服，其實(shí)際成本1200元，采用五五攤銷法.要求做領(lǐng)用時(shí)、領(lǐng)用時(shí)攤

銷的分錄。

3.車間領(lǐng)用工具一批，價(jià)值500元，采用一次攤銷法核算。

4.車間報(bào)廢工具一批，收回殘料價(jià)款100元，存入銀行。

（五）包裝物的核算

1.企業(yè)為生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物一批，用于包裝產(chǎn)品，其實(shí)際成本560元。

2.企、也隨同甲商品出售領(lǐng)用包裝物一批，單獨(dú)計(jì)價(jià)，該批包裝物的實(shí)際成本為800元，其

售價(jià)為1000元，增值稅率17斬款項(xiàng)已收訖存入銀行。

3.企業(yè)出借包裝物一批，其實(shí)際成本3000元，借期6個(gè)月，采用一次攤銷，共收取押金

5000元存入銀行。期滿后，購(gòu)買者退回包裝物一半，沒(méi)收其中的一半押金，其余退回。

要求做：領(lǐng)用、收押金、退押金、沒(méi)收押金的分錄（增值稅率17%）。

（六）存貨的清查：要求做審批前后的會(huì)計(jì)分錄。

1.月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈A產(chǎn)品10件，每件單價(jià)60元。經(jīng)查由于計(jì)量差錯(cuò)造成。

2.企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存B材料一批，共計(jì)金額30000元，其中回收殘料作價(jià)5000元驗(yàn)

收入庫(kù)，保險(xiǎn)公司同意賠償15000元，其余轉(zhuǎn)作企業(yè)非常損失處理。（增值稅率17%）

二、計(jì)算題：

1.材料成本差異的計(jì)算

資料：企業(yè)月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本15000元。本月入庫(kù)原材料的計(jì)劃成本35000元，

實(shí)際成本36400元，”材料成本差異一一原材料賬戶的期初貸方余額為400元。本月發(fā)

出原材料的計(jì)劃成本為45300元。

要求：根據(jù)上述資料計(jì)算本月原材料差異率，發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及結(jié)存原材料

的實(shí)際成本。

三、實(shí)務(wù)操作題：根據(jù)提供的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制原始憑證。

1.2010年6月10日，第一生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用巾10圓鋼15000kg,單價(jià)3元。

領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門：年月曰發(fā)料倉(cāng)庫(kù):

材料數(shù)量

材料類別規(guī)格單價(jià)金額備注

名稱請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

合計(jì)

倉(cāng)庫(kù)主管：發(fā)料人：領(lǐng)料人:

2.2010年6月10日,天澤廠收到杭州錦華布料廠A布料500匹,每匹單價(jià)2500元，增

值稅額212500元，運(yùn)費(fèi)500元，每匹II劃單價(jià)255。元。

收料單（記賬聯(lián)）

供貨單位：年月曰收貨倉(cāng)庫(kù)：__________

名稱及規(guī)計(jì)量數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本

材料類別差異

格單位應(yīng)收實(shí)收單價(jià)金額單價(jià)金額

合計(jì)

質(zhì)量檢驗(yàn)：收料:

3.登記數(shù)量金額式明細(xì)賬

6月初結(jié)存甲材料2000kg,單價(jià)5.00元，計(jì)10000元。6月份發(fā)生的有關(guān)甲材料的

收發(fā)業(yè)務(wù)如下：

①3日，購(gòu)入甲材料?1000kg,單價(jià)5.10元，計(jì)5100元；

②5FI,購(gòu)入甲材料500kg,單價(jià)5.00元，計(jì)2500元：

③10日，發(fā)出甲材料3000kg；

④12日，購(gòu)入甲材料2000kg,單價(jià)4.90元，計(jì),9800元；

⑤21日，發(fā)出甲材料2300kg；

@30日,購(gòu)入甲材料3000kg,單價(jià)5.20元，價(jià)款計(jì)15600元。

要求：分別用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬并計(jì)算6月份該廠期末存貨總成本

和發(fā)出存貨的總成本。（保留二位小數(shù)）

先進(jìn)先出法:材料明細(xì)賬

日期收入發(fā)出結(jié)存

摘要

月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

加權(quán)平均法：材料明細(xì)賬

日期收入發(fā)出結(jié)存

摘要

月B數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

加權(quán)平均單價(jià)二

期末存貨總成本二

發(fā)出存貨總成本

第五章固定資產(chǎn)

一、分錄題：

（一）固定資產(chǎn)增加的核算

1、企業(yè)以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價(jià)60000元，增值稅10200元,

運(yùn)費(fèi)500元，款項(xiàng)用銀行存款支付。

2、企業(yè)接受A公司投資的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的賬面價(jià)值500000元，已提折舊100000

元，雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)為420000元。

3、接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票上注明：價(jià)值20000元。

4、盤盈固定資產(chǎn)一臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格5000元，六成新。要求做審批前后的會(huì)計(jì)分錄。

（二）固定資產(chǎn)減少的核算

1、月底企業(yè)將一臺(tái)被新技術(shù)淘汰的設(shè)備提前報(bào)廢，該設(shè)備的賬面原值20000元，已提

折舊6000元，己提減值準(zhǔn)備2000元。報(bào)廢時(shí)殘料變價(jià)收入2000元，收存銀行。另以

銀行存款支付報(bào)廢清理費(fèi)用500元，要求編制相關(guān)分錄。

2、企業(yè)將不需用的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出售，該倉(cāng)庫(kù)賬面原值50000元，已提折舊35000元，實(shí)

際出售價(jià)格20000元，價(jià)款已收存銀行。營(yíng)業(yè)稅率5%,要求編制相關(guān)分錄。

3、企業(yè)有生產(chǎn)線一條，現(xiàn)準(zhǔn)備更新改造，其原值50000元，已提折舊20000元，請(qǐng)做

轉(zhuǎn)入工程的分錄。

4、盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值5000元，已提折舊2400元，批準(zhǔn)后作為企業(yè)損失處理。要求做

審批前后的會(huì)計(jì)分錄。

（三）在建工程的核算

1、企業(yè)以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)50000元，增值稅8500元,

運(yùn)輸費(fèi)400元，包裝費(fèi)300元；該設(shè)備由供應(yīng)商負(fù)責(zé)安裝，以銀行的存款支付安裝費(fèi)5300

元；設(shè)備安裝完畢后，交付車間使用。

2、企業(yè)自營(yíng)建造一座廠房，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1）購(gòu)入工程專用設(shè)備一套，買價(jià)800000元，增值稅136000元，款項(xiàng)以銀行存款支付,

設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)。

2）購(gòu)入工程用材料一批，買價(jià)600000元，增值稅102000元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，款項(xiàng)

以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

3）領(lǐng)用工程材料500000元，專用設(shè)備936000元。

4）領(lǐng)用生產(chǎn)用材料4000元，增值稅率17機(jī)

5）計(jì)算工程人員工資25000元，福利費(fèi)按工資14%提取。

6）計(jì)提工程用長(zhǎng)期借款利息1800元。

7）工程完成驗(yàn)收合格交付使用。

二、計(jì)算題：

企業(yè)有機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，預(yù)期使用5年，原值30C00元，預(yù)計(jì)殘值500元，預(yù)計(jì)清理

費(fèi)用300元。要求用平均年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額法分別計(jì)算年折舊額和月折舊額。

第六章無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

一、分錄題

1、以銀行存款從某科研機(jī)構(gòu)購(gòu)入一項(xiàng)專有技術(shù)，協(xié)議價(jià)款30000元。

2、開(kāi)發(fā)某項(xiàng)技術(shù)，研究開(kāi)發(fā)期間領(lǐng)用原材料10000元（不考慮增值稅進(jìn)轉(zhuǎn)出），另用銀

行存款支付相關(guān)費(fèi)用2000元，全部符合資本化條件。該項(xiàng)目研制獲得成功并申請(qǐng)了專利,

申請(qǐng)過(guò)程中用銀行存款支付注冊(cè)費(fèi)5000元和律師費(fèi)1500元。

3、公司將土地使用權(quán)出租，租期三年，每月收取租金4000元，存入銀行。該土地使用

權(quán)原價(jià)180000元，在6年內(nèi)按月平均攤銷，適用的營(yíng)業(yè)稅率5%。

4、出售專利技術(shù)，賬面原值50000元，累計(jì)攤銷5000元，取得價(jià)款55000元，并按

5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

5、天宇公司于2010年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)和相關(guān)

費(fèi)用共計(jì)48000元，該專利權(quán)的法定有效期限為10年，合同規(guī)定的有效期限為8年，2012

年5月1日，天宇公司將該專利權(quán)出售給他人，取得收入為35000元存入銀行，按規(guī)定

征收5%的營(yíng)業(yè)稅。要求：購(gòu)入、按月攤銷、出售的會(huì)計(jì)分錄。

6、某公司從2009年3月開(kāi)始籌建，籌建期間共發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用450000元，款項(xiàng)均以銀

行存款支付。公司于2009年4月開(kāi)始營(yíng)業(yè)，一次性將開(kāi)辦費(fèi)轉(zhuǎn)銷。

7、某企業(yè)生產(chǎn)車間2009年發(fā)生大修理支出480000元，全部用銀行存款支付。

8、某企業(yè)租入一間辦公用房,租期5年，租入當(dāng)年就對(duì)該房子進(jìn)行裝修，花費(fèi)240000

元，用銀行存款支付。預(yù)計(jì)該房子可以使用20年。按月攤銷。

第七章流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債

第?部分：流動(dòng)負(fù)債

一、分錄題

1、天和公司從B企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批,價(jià)款1000000,增值稅170000元，運(yùn)費(fèi)5000元,均

未支付，材料已入庫(kù)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。運(yùn)費(fèi)按7%的扣除率計(jì)算增值稅。

2、8月29日支付前欠貨款400000,原先該項(xiàng)交易附有條件“2/10、n/30”

①我方剛好在第10天付款：

②我方在第30天付款:

3、天和公司為季節(jié)性生產(chǎn)需要，向銀行借入為期6個(gè)月的借款，計(jì)300萬(wàn)，利息到期一

次性支付。（年利率3%）

①取得借款時(shí)

②按月計(jì)提利息時(shí)

③到期還本付息時(shí)（假定當(dāng)月利息已經(jīng)預(yù)提過(guò)）

4、國(guó)美公司歸還短期借款500萬(wàn),利息4萬(wàn),其中，已計(jì)提利息27000元。

5、天和公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款600萬(wàn)，稅金102萬(wàn)，材料尚未入庫(kù)，并按實(shí)際成本計(jì)

價(jià)簽發(fā)給對(duì)方一張為期6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。

①購(gòu)入材料時(shí)：

②票據(jù)到期，支付款項(xiàng)：

③如果票據(jù)到期無(wú)力支付：

6、國(guó)美公司以存款支付其簽發(fā)的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)200元。

7、國(guó)美公司原先簽發(fā)給對(duì)方的銀行承兌匯票到期，但到期無(wú)力支付款項(xiàng)。（票據(jù)面值260

萬(wàn)）

8、2009年11月，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付2010年報(bào)刊雜志費(fèi)2400元。

9、天和公司以現(xiàn)金支票支付本月車間機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)4000元。

10、天和公司銷售給國(guó)美公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款800萬(wàn)，稅金136萬(wàn)，天和公司上月已預(yù)

收過(guò)400萬(wàn)，現(xiàn)收回余款。

①實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：

②補(bǔ)收余款時(shí):

11、國(guó)美公司12月份工資資料如下:

代扣款項(xiàng)

應(yīng)發(fā)工資實(shí)發(fā)工資

水電費(fèi)個(gè)人所得稅

105萬(wàn)1萬(wàn)4萬(wàn)100萬(wàn)

①結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng):

②提現(xiàn)：

③發(fā)放:

④12月份工資分配情況為：車間生產(chǎn)工人63萬(wàn)，車間管理人員10萬(wàn)，廠部行政人員10

萬(wàn)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)15萬(wàn)，基建人員5萬(wàn)，福利人員2萬(wàn)。

⑤按14%計(jì)提福利費(fèi)

12、天和公司結(jié)轉(zhuǎn)工資中的代墊房租2萬(wàn)。

13、天和公司以現(xiàn)金支付給職工教育培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷款6萬(wàn)。

14、天和公司本月為建造廠房而領(lǐng)用原材料10萬(wàn).稅率17%.

15、天和公司以存款上繳本月增值稅125萬(wàn)，上繳上月增值稅50萬(wàn)。

16、國(guó)美公司出售多余閑置不動(dòng)產(chǎn)?幢，價(jià)值100萬(wàn)，已提折舊20萬(wàn)，出售價(jià)款為120

萬(wàn),并按5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

①轉(zhuǎn)入清理：

②取得收入:

③計(jì)算營(yíng)業(yè)稅:

④結(jié)轉(zhuǎn):

17、職工李強(qiáng)報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。

18、以現(xiàn)金支付職工工資49000元。

19、天和公司本月應(yīng)繳納增值稅為100萬(wàn)，消費(fèi)稅5萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)，據(jù)此按7%、3%分別

計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加。

20、用現(xiàn)金400元購(gòu)買印花稅票，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

21、用銀行存款實(shí)際上繳本期個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。

二、計(jì)算題

1、工人何為月基本工資為900元，12月份請(qǐng)病假2天，事假1天，病假期間工資的扣除

率為20%。另外，本月何為的生產(chǎn)獎(jiǎng)為200元，崗位津貼300元，夜班津貼100元，代

扣的款項(xiàng)有：水電費(fèi)15元，煤氣費(fèi)20元，互助金5元。

①日工資（按30天計(jì)算）二

②本月應(yīng)付工資二

③本月實(shí)發(fā)工資二

2、國(guó)美公司11月份購(gòu)進(jìn)貨物500萬(wàn)，計(jì)稅金85萬(wàn)；當(dāng)月計(jì)銷項(xiàng)稅170萬(wàn)；又知當(dāng)月購(gòu)

進(jìn)貨物中有100萬(wàn)被福利部門及基建部門建造造房屋領(lǐng)用。（增值稅率17%）

計(jì)算：

①當(dāng)月可抵進(jìn)項(xiàng)稅額二

②當(dāng)月銷項(xiàng)稅額二

③當(dāng)月應(yīng)納增值稅額二

三、根據(jù)原始憑證編記賬憑證

1.18日，企業(yè)向銀行貸入三個(gè)月的短期周轉(zhuǎn)資金20萬(wàn)元銀行已將貸款劃入企業(yè)存款戶。

中國(guó)工商銀行借款憑證

2009年12月18日

借款單位國(guó)美公司貸款戶賬號(hào)0834729204118

貸款種類短期貸款利率3%存款戶賬號(hào)0834729204118

貸款金額千百十萬(wàn)千百十元角分

（大寫）人民幣貳拾萬(wàn)元整￥20000:)00

借款用途生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金預(yù)定還款H期2006年R月1?R

備注上列貸款已轉(zhuǎn)入貴單位的存款賬戶，請(qǐng)列

賬。（銀行公章）

2.28日，發(fā)放2009職工困難補(bǔ)助（補(bǔ)貼費(fèi)發(fā)放清單）

2009度職工困難補(bǔ)助發(fā)放清單

姓名金額簽章

王林400.00

徐嘵400.00

楊靜200.00

金浩400.00

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宏敏生400.00

合計(jì)1800.00

制表：劉林一

3.分配工資。

工資結(jié)算匯總表

2009年12月30日

部門及人員基礎(chǔ)工資津貼獎(jiǎng)金應(yīng)發(fā)工資

生產(chǎn)工人120004000100017000

生產(chǎn)車間

管理人員8001001001000

廠部管理人員16002002002000

合計(jì)144004300130020000

單位負(fù)責(zé)人：李宏出納：方凌

4.月末計(jì)提福利費(fèi)

職【：福利費(fèi)計(jì)算表

2009年12月

部門工資總額提取比例提取金額備注

A產(chǎn)品900014%

生產(chǎn)工人

B產(chǎn)品900014%

車間管理人員100014%

廠部管理人員100014%

合計(jì)20000——

制表：林新

5.支付2010年上半年報(bào)刊費(fèi)。

報(bào)刊費(fèi)收據(jù)

2009年12月31日

今收到國(guó)美公司

人民幣（大寫）陸佰肆拾元正￥640.00

系付2010年上半年報(bào)刊費(fèi)

付款方式現(xiàn)金收款人王娟

收款單位：XXX

題號(hào):記賬憑證

年月曰記字第號(hào)

財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單

題號(hào)：記賬憑證

年月曰記字第號(hào)

借方金額貸方金額

摘要總賬科目明細(xì)科目V

億千百十萬(wàn)干百十元角分億千百十萬(wàn)干百十元角分

附件一張合計(jì)

財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單

題號(hào)：