2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)籌劃的基本原則？A.合法性原則B.經(jīng)濟(jì)性原則C.風(fēng)險(xiǎn)性原則D.可操作性原則2.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的是：A.增值稅是一種對(duì)商品生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)征收的稅B.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和小規(guī)模納稅人適用稅率D.增值稅的征收范圍包括進(jìn)口環(huán)節(jié)3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、15%、10%三個(gè)檔次C.企業(yè)所得稅的征收范圍包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)D.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是：A.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得B.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等D.個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除、子女教育等5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)稅的稅率分為1%、1.2%、1.5%三個(gè)檔次C.房產(chǎn)稅的征收范圍包括居民自用住房、非居民自用住房、出租住房等D.房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策包括個(gè)人購(gòu)買首套住房、非居民購(gòu)買自用住房等6.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額B.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%三個(gè)檔次C.土地增值稅的征收范圍包括土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、出租等D.土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、土地整理企業(yè)等7.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：A.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額B.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.5%三個(gè)檔次C.印花稅的征收范圍包括各類合同、憑證、賬簿等D.印花稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等8.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法，正確的是：A.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛購(gòu)置價(jià)格B.車輛購(gòu)置稅的稅率分為10%、15%、20%三個(gè)檔次C.車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括各類車輛購(gòu)置、轉(zhuǎn)讓、出租等D.車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠政策包括個(gè)人購(gòu)買首輛新能源汽車、二手車等9.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是：A.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源產(chǎn)量B.資源稅的稅率分為5%、10%、15%三個(gè)檔次C.資源稅的征收范圍包括礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源等D.資源稅的稅收優(yōu)惠政策包括礦產(chǎn)資源開采企業(yè)、水資源利用企業(yè)等10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的是：A.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是污染物排放量B.環(huán)境保護(hù)稅的稅率分為0.5元/噸、1元/噸、1.5元/噸三個(gè)檔次C.環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物等D.環(huán)境保護(hù)稅的稅收優(yōu)惠政策包括環(huán)保設(shè)施建設(shè)企業(yè)、污染物治理企業(yè)等二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.稅務(wù)籌劃的基本原則包括：A.合法性原則B.經(jīng)濟(jì)性原則C.風(fēng)險(xiǎn)性原則D.可操作性原則E.可持續(xù)性原則2.增值稅的稅率包括：A.基本稅率B.低稅率C.小規(guī)模納稅人適用稅率D.出口貨物適用稅率E.特定行業(yè)適用稅率3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：A.高新技術(shù)企業(yè)B.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)C.小型微利企業(yè)D.復(fù)合計(jì)稅企業(yè)E.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除4.個(gè)人所得稅的征收范圍包括：A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.利息、股息、紅利所得5.房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策包括：A.個(gè)人購(gòu)買首套住房B.非居民購(gòu)買自用住房C.居民自用住房D.出租住房E.公共租賃住房6.土地增值稅的征收范圍包括：A.土地使用權(quán)出讓B.土地轉(zhuǎn)讓C.土地出租D.土地開發(fā)E.土地整理7.印花稅的征收范圍包括：A.各類合同B.憑證C.賬簿D.股票E.債券8.車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠政策包括：A.個(gè)人購(gòu)買首輛新能源汽車B.個(gè)人購(gòu)買二手車C.企業(yè)購(gòu)買車輛D.個(gè)人購(gòu)買公務(wù)用車E.企業(yè)購(gòu)買公務(wù)用車9.資源稅的征收范圍包括：A.礦產(chǎn)資源B.水資源C.土地資源D.環(huán)境資源E.生物資源10.環(huán)境保護(hù)稅的稅收優(yōu)惠政策包括：A.環(huán)保設(shè)施建設(shè)企業(yè)B.污染物治理企業(yè)C.環(huán)保技術(shù)研發(fā)企業(yè)D.環(huán)保咨詢服務(wù)企業(yè)E.環(huán)保教育機(jī)構(gòu)四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的流程及其重要性。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法及其特點(diǎn)。五、計(jì)算題（每題15分，共45分）1.某企業(yè)2024年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，期間費(fèi)用為100萬元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬元。計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。2.某個(gè)人2024年度取得工資薪金所得30000元，稿酬所得20000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元，財(cái)產(chǎn)租賃所得3000元。計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某公司2024年度購(gòu)置一輛新能源汽車，購(gòu)置價(jià)格為30萬元。計(jì)算該公司購(gòu)置該新能源汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。六、論述題（每題20分，共40分）1.論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。2.論述我國(guó)稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則和可操作性原則，其中風(fēng)險(xiǎn)性原則是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌劃方案在法律允許的范圍內(nèi)。2.C解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，即銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅的征收范圍包括商品生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)，但不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)。3.A解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)收入減去成本、費(fèi)用、稅金等后的余額。企業(yè)所得稅的稅率分為25%、15%、10%三個(gè)檔次，適用于不同類型的企業(yè)。4.A解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得，包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。5.C解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，稅率分為1%、1.2%、1.5%三個(gè)檔次。房產(chǎn)稅的征收范圍包括居民自用住房、非居民自用住房、出租住房等。6.A解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額，稅率分為30%、40%、50%三個(gè)檔次。土地增值稅的征收范圍包括土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、出租等。7.C解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額，稅率分為0.05%、0.1%、0.5%三個(gè)檔次。印花稅的征收范圍包括各類合同、憑證、賬簿等。8.A解析：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛購(gòu)置價(jià)格，稅率分為10%、15%、20%三個(gè)檔次。車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括各類車輛購(gòu)置、轉(zhuǎn)讓、出租等。9.A解析：資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源產(chǎn)量，稅率分為5%、10%、15%三個(gè)檔次。資源稅的征收范圍包括礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源等。10.C解析：環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是污染物排放量，稅率分為0.5元/噸、1元/噸、1.5元/噸三個(gè)檔次。環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物等。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則和可操作性原則，同時(shí)還包括可持續(xù)性原則。2.ABCDE解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、小規(guī)模納稅人適用稅率、出口貨物適用稅率和特定行業(yè)適用稅率。3.ABCDE解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、復(fù)合計(jì)稅企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。4.ABCDE解析：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和利息、股息、紅利所得。5.ABCDE解析：房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策包括個(gè)人購(gòu)買首套住房、非居民購(gòu)買自用住房、居民自用住房、出租住房和公共租賃住房。6.ABCDE解析：土地增值稅的征收范圍包括土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、出租、土地開發(fā)和土地整理。7.ABCDE解析：印花稅的征收范圍包括各類合同、憑證、賬簿、股票和債券。8.ABCDE解析：車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠政策包括個(gè)人購(gòu)買首輛新能源汽車、個(gè)人購(gòu)買二手車、企業(yè)購(gòu)買車輛、個(gè)人購(gòu)買公務(wù)用車和企業(yè)購(gòu)買公務(wù)用車。9.ABCDE解析：資源稅的征收范圍包括礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源、環(huán)境資源和生物資源。10.ABCDE解析：環(huán)境保護(hù)稅的稅收優(yōu)惠政策包括環(huán)保設(shè)施建設(shè)企業(yè)、污染物治理企業(yè)、環(huán)保技術(shù)研發(fā)企業(yè)、環(huán)保咨詢服務(wù)企業(yè)和環(huán)保教育機(jī)構(gòu)。三、簡(jiǎn)答題1.稅務(wù)籌劃的流程及其重要性解析：稅務(wù)籌劃的流程包括：了解稅法、分析企業(yè)情況、制定籌劃方案、實(shí)施籌劃方案、評(píng)估籌劃效果。稅務(wù)籌劃的重要性在于：降低企業(yè)稅負(fù)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。2.企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程解析：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程包括：企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額、填寫納稅申報(bào)表、報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、企業(yè)繳納稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明。3.個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法及其特點(diǎn)解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率。超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅率隨所得額的增加而逐步提高；比例稅率的特點(diǎn)是稅率固定，不受所得額的影響。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納稅所得額=（銷售收入-銷售成本-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）=（1000-600-100+20-10）=320萬元。2.解析：個(gè)人所得稅=（工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得+財(cái)產(chǎn)租賃所得）×（1-扣除比例）×適用稅率-速算扣除數(shù)=（30000+20000+5000+3000）×（