2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)解析題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍的有（）。A.增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額B.稅法規(guī)定的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額C.稅法規(guī)定的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額D.稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額抵扣范圍的進(jìn)項(xiàng)稅額2.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：原材料117萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元貸：銀行存款117萬(wàn)元B.借：原材料100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款117萬(wàn)元C.借：原材料117萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬(wàn)元貸：銀行存款117萬(wàn)元D.借：原材料100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款117萬(wàn)元3.某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：銀行存款113萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元B.借：應(yīng)收賬款113萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元C.借：銀行存款100萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元D.借：應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元4.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：固定資產(chǎn)56.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元B.借：固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元C.借：固定資產(chǎn)56.5萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元D.借：固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元5.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：原材料117萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元貸：銀行存款117萬(wàn)元B.借：原材料100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款117萬(wàn)元C.借：原材料117萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬(wàn)元貸：銀行存款117萬(wàn)元D.借：原材料100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款117萬(wàn)元6.某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：銀行存款113萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元B.借：應(yīng)收賬款113萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元C.借：銀行存款100萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元D.借：應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元7.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：固定資產(chǎn)56.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元B.借：固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元C.借：固定資產(chǎn)56.5萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元D.借：固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元8.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：原材料117萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元貸：銀行存款117萬(wàn)元B.借：原材料100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款117萬(wàn)元C.借：原材料117萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬(wàn)元貸：銀行存款117萬(wàn)元D.借：原材料100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款117萬(wàn)元9.某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：銀行存款113萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元B.借：應(yīng)收賬款113萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元C.借：銀行存款100萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元D.借：應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元10.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：固定資產(chǎn)56.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元B.借：固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元C.借：固定資產(chǎn)56.5萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元D.借：固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬(wàn)元，貸：銀行存款56.5萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的五個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.某企業(yè)下列支出中，屬于增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍的有（）。A.增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額B.稅法規(guī)定的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額C.稅法規(guī)定的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額D.稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額抵扣范圍的進(jìn)項(xiàng)稅額E.稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2.某企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出租動(dòng)產(chǎn)E.出租不動(dòng)產(chǎn)3.某企業(yè)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品D.出口應(yīng)稅消費(fèi)品E.免稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品4.某企業(yè)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.提供建筑業(yè)勞務(wù)B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.出租不動(dòng)產(chǎn)D.提供金融、保險(xiǎn)、郵電通訊業(yè)勞務(wù)E.提供文化、體育、娛樂(lè)業(yè)勞務(wù)5.某企業(yè)下列支出中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額抵扣范圍的有（）。A.購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額C.購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額E.購(gòu)進(jìn)土地使用權(quán)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算并填寫空白處。1.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料（）貸：銀行存款（）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（）貸：應(yīng)付賬款（）2.某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為300萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（）3.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)（）貸：銀行存款（）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（）貸：固定資產(chǎn)（）五、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.增值稅專用發(fā)票是增值稅應(yīng)納稅額抵扣的依據(jù)。（）2.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（）3.營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（）4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。（）5.企業(yè)銷售免稅產(chǎn)品時(shí)，仍需繳納增值稅。（）六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，完成下列要求。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料（）貸：銀行存款（）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（）貸：應(yīng)付賬款（）2.該企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（）3.該企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)（）貸：銀行存款（）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（）貸：固定資產(chǎn)（）本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題答案及解析：1.B解析：增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍包括增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額和稅法規(guī)定的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.B解析：購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。3.A解析：銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額，應(yīng)借記銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。4.A解析：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，應(yīng)借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。5.A解析：購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。6.A解析：銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額，應(yīng)借記銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。7.A解析：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，應(yīng)借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。8.A解析：購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。9.A解析：銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額，應(yīng)借記銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。10.A解析：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，應(yīng)借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析：1.AB解析：增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍包括增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額和稅法規(guī)定的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租動(dòng)產(chǎn)。3.ABC解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。4.ABCDE解析：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。5.ABCD解析：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。三、計(jì)算題答案及解析：1.借：原材料200萬(wàn)元貸：銀行存款234萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款234萬(wàn)元2.借：銀行存款226萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元3.借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)元貸：銀行存款108.5萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5萬(wàn)元貸：固