2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（稅務籌劃在企業(yè)管理決策中的實際操作）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：選擇最符合題意的選項。1.下列關于企業(yè)所得稅的計稅基礎，說法正確的是：A.資產的計稅基礎等于其賬面價值B.負債的計稅基礎等于其賬面價值C.資產的計稅基礎等于其公允價值D.負債的計稅基礎等于其公允價值2.下列關于增值稅的納稅人分類，說法錯誤的是：A.一般納稅人是指應稅銷售額達到一定標準的納稅人B.小規(guī)模納稅人是指應稅銷售額未達到一般納稅人標準的納稅人C.小規(guī)模納稅人可以申請認定為一般納稅人D.一般納稅人不得申請認定為小規(guī)模納稅人3.下列關于個人所得稅的稅率，說法錯誤的是：A.工資、薪金所得適用超額累進稅率B.勞務報酬所得適用比例稅率C.特許權使用費所得適用超額累進稅率D.利息、股息、紅利所得適用比例稅率4.下列關于土地增值稅的稅率，說法正確的是：A.土地增值稅實行超額累進稅率B.土地增值稅實行比例稅率C.土地增值稅實行定額稅率D.土地增值稅實行累進稅率5.下列關于增值稅的免稅項目，說法錯誤的是：A.銷售自己使用過的物品B.國際運輸服務C.代理進口貨物D.貨物運輸服務6.下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法錯誤的是：A.國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策C.企業(yè)購置環(huán)保設備投資抵免企業(yè)所得稅政策D.企業(yè)轉讓股權所得免征企業(yè)所得稅政策7.下列關于個人所得稅的納稅申報，說法正確的是：A.個人所得稅由納稅人自行申報納稅B.個人所得稅由單位代扣代繳C.個人所得稅由稅務機關核定征收D.個人所得稅由納稅人自行申報和單位代扣代繳相結合8.下列關于增值稅的征稅范圍，說法錯誤的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務C.出口貨物D.出口勞務9.下列關于企業(yè)所得稅的虧損彌補，說法正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補B.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，仍有虧損的，可以用以后的所得彌補C.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，不得彌補D.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，但不得跨年度彌補10.下列關于土地增值稅的征稅范圍，說法錯誤的是：A.轉讓國有土地使用權B.轉讓地上建筑物及其附著物C.出租土地使用權D.出租地上建筑物及其附著物二、多項選擇題要求：選擇所有符合題意的選項。1.企業(yè)在進行稅務籌劃時，應考慮以下哪些因素？A.國家稅收政策B.企業(yè)經營戰(zhàn)略C.行業(yè)競爭狀況D.企業(yè)內部控制2.下列關于增值稅的優(yōu)惠政策，說法正確的是：A.小規(guī)模納稅人減按1%的稅率征收增值稅B.一般納稅人出口貨物免征增值稅C.一般納稅人提供交通運輸服務減按3%的稅率征收增值稅D.一般納稅人提供現代服務減按6%的稅率征收增值稅3.下列關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，說法正確的是：A.企業(yè)購置環(huán)保設備投資抵免企業(yè)所得稅B.國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策D.企業(yè)轉讓股權所得免征企業(yè)所得稅4.下列關于個人所得稅的納稅申報方式，說法正確的是：A.個人所得稅由納稅人自行申報納稅B.個人所得稅由單位代扣代繳C.個人所得稅由稅務機關核定征收D.個人所得稅由納稅人自行申報和單位代扣代繳相結合5.下列關于增值稅的征稅范圍，說法正確的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務C.出口貨物D.出口勞務6.下列關于土地增值稅的稅率，說法正確的是：A.土地增值稅實行超額累進稅率B.土地增值稅實行比例稅率C.土地增值稅實行定額稅率D.土地增值稅實行累進稅率7.下列關于企業(yè)所得稅的計稅基礎，說法正確的是：A.資產的計稅基礎等于其賬面價值B.負債的計稅基礎等于其賬面價值C.資產的計稅基礎等于其公允價值D.負債的計稅基礎等于其公允價值8.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：A.工資、薪金所得適用超額累進稅率B.勞務報酬所得適用比例稅率C.特許權使用費所得適用超額累進稅率D.利息、股息、紅利所得適用比例稅率9.下列關于增值稅的免稅項目，說法正確的是：A.銷售自己使用過的物品B.國際運輸服務C.代理進口貨物D.貨物運輸服務10.下列關于企業(yè)所得稅的虧損彌補，說法正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補B.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，仍有虧損的，可以用以后的所得彌補C.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，不得彌補D.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，但不得跨年度彌補三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.企業(yè)進行稅務籌劃可以降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經濟效益。（）2.增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收優(yōu)惠政策上沒有區(qū)別。（）3.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。（）4.土地增值稅的稅率在全國范圍內統(tǒng)一執(zhí)行。（）5.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，但不得跨年度彌補。（）6.個人所得稅的申報方式只有自行申報一種。（）7.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、出租動產和不動產。（）8.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策可以降低企業(yè)的研發(fā)成本。（）9.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）10.土地增值稅的計稅依據是轉讓房地產的增值額。（）四、簡答題要求：簡要回答問題，字數在200字以內。1.簡述稅務籌劃在企業(yè)管理決策中的重要性。2.解釋增值稅的簡易計稅方法及其適用范圍。3.說明企業(yè)所得稅的虧損彌補政策對企業(yè)稅收籌劃的影響。五、論述題要求：論述題，字數在400字以內。1.論述企業(yè)如何通過稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃。六、案例分析題要求：根據案例，分析并提出相應的稅務籌劃方案。1.某公司主要從事電子產品研發(fā)與銷售，近年來公司業(yè)務快速發(fā)展，應稅銷售額逐年增加。請根據以下案例，分析該公司在稅務籌劃方面的可行性，并提出相應的方案。案例：該公司2019年度實現銷售收入5000萬元，成本費用4000萬元，其中研發(fā)費用500萬元。根據國家相關政策，該公司符合高新技術企業(yè)認定條件，可以享受15%的優(yōu)惠稅率。此外，公司計劃在2020年度增加研發(fā)投入，預計研發(fā)費用將增加到800萬元。分析：請從增值稅、企業(yè)所得稅、研發(fā)費用加計扣除等方面分析該公司在稅務籌劃方面的可行性，并提出相應的方案。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B。負債的計稅基礎等于其賬面價值，即負債的計稅基礎與其賬面價值相等。2.D。一般納稅人不得申請認定為小規(guī)模納稅人，只有小規(guī)模納稅人可以申請認定為一般納稅人。3.C。特許權使用費所得適用比例稅率，而非超額累進稅率。4.B。土地增值稅實行比例稅率，稅率在30%至60%之間，具體稅率根據地區(qū)和項目不同而有所差異。5.C。出口勞務屬于增值稅的征稅范圍，不享受免稅政策。6.D。企業(yè)轉讓股權所得免征企業(yè)所得稅政策是指符合條件的股權轉讓所得免征企業(yè)所得稅。7.A。個人所得稅由納稅人自行申報納稅，但也可以委托他人代理申報。8.D。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產。9.A。企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，但不得跨年度彌補。10.C。土地增值稅的計稅依據是轉讓房地產的增值額，即轉讓價格減去扣除項目的余額。二、多項選擇題1.ABCD。企業(yè)在進行稅務籌劃時，需要綜合考慮國家稅收政策、企業(yè)經營戰(zhàn)略、行業(yè)競爭狀況和企業(yè)內部控制等因素。2.ABD。小規(guī)模納稅人減按1%的稅率征收增值稅，一般納稅人出口貨物免征增值稅，一般納稅人提供交通運輸服務減按3%的稅率征收增值稅。3.ABCD。企業(yè)購置環(huán)保設備投資抵免企業(yè)所得稅，國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，企業(yè)轉讓股權所得免征企業(yè)所得稅。4.ABCD。個人所得稅的申報方式包括自行申報、委托他人代理申報、由單位代扣代繳和稅務機關核定征收。5.ABCD。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、出口貨物和出口勞務。6.AB。土地增值稅實行超額累進稅率和比例稅率，具體稅率根據地區(qū)和項目不同而有所差異。7.ABC。資產的計稅基礎等于其賬面價值，負債的計稅基礎等于其賬面價值，資產的計稅基礎等于其公允價值。8.ABD。個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，工資、薪金所得、勞務報酬所得和特許權使用費所得適用超額累進稅率，利息、股息、紅利所得適用比例稅率。9.ABCD。增值稅的免稅項目包括銷售自己使用過的物品、國際運輸服務、代理進口貨物和貨物運輸服務。10.ABD。企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，仍有虧損的，可以用以后的所得彌補，但不得跨年度彌補。三、判斷題1.正確。稅務籌劃可以幫助企業(yè)合理降低稅收負擔，提高經濟效益。2.錯誤。增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收優(yōu)惠政策上存在差異，例如小規(guī)模納稅人可以享受增值稅簡易計稅方法。3.正確。個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，根據居民身份的不同，適用不同的稅率和征收方式。4.正確。土地增值稅的稅率在全國范圍內統(tǒng)一執(zhí)行，但具體稅率可能根據地區(qū)和項目不同而有所差異。5.正確。企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，但不得跨年度彌補。6.錯誤。個人所得稅的申報方式包括自行申報、委托他人代理申報、由單位代扣代繳和稅務機關核定征收。7.正確。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產。8.正確。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策可以降低企業(yè)的研發(fā)成本，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。9.正確。個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種，適用于不同的收入類型。10.正確。土地增值稅的計稅依據是轉讓房地產的增值額，即轉讓價格減去扣除項目的余額。四、簡答題1.稅務籌劃在企業(yè)管理決策中的重要性主要體現在以下幾個方面：降低稅收負擔、提高經濟效益、增強企業(yè)競爭力、優(yōu)化資源配置、促進企業(yè)發(fā)展等。2.增值稅的簡易計稅方法是指按照規(guī)定的銷售額和簡易計稅方法計算的應納稅額計算增值稅，適用于小規(guī)模納稅人和部分一般納稅人。簡易計稅方法的適用范圍包括：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務；一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產等。3.企業(yè)所得稅的虧損彌補政策對企業(yè)稅收籌劃的影響主要體現在以下幾個方面：虧損彌補期限、虧損彌補順序、虧損彌補方法等。企業(yè)可以利用虧損彌補政策，合理安排生產經營活動，降低稅收負擔，提高企業(yè)經濟效益。五、論述題1.企業(yè)可以通過以下途徑進行稅收籌劃：a.利用稅收優(yōu)惠政策，如高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策、研發(fā)費用加計扣除政策等；b.合理規(guī)劃資產折舊，如選擇加速折舊法；c.優(yōu)化投資結構，如投資免稅或低稅率項目；d.合理安排收入和支出，如選擇合適的納稅年度；e.利用稅收籌