會計實操文庫做賬實操-會計、審計及稅務服務全盤賬務處理實例一、公司設立與初始投資假設某某會計、審計及稅務服務公司于20XX年1月成立，股東投入資金500萬元用于公司運營。賬務處理：借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000在籌建期間，發生一系列開辦費用，包括人員工資、辦公場地租賃、辦公用品采購、法律咨詢費、會計軟件購買及初始化費用等共計30萬元。賬務處理：借：管理費用-開辦費300,000貸：銀行存款300,000二、資產購置與前期籌備（一）辦公設備購置購置辦公桌椅、電腦、打印機、復印機、掃描儀等辦公設備，花費40萬元，通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：固定資產-辦公設備400,000貸：銀行存款400,000（二）專業軟件與數據庫采購為開展專業服務，采購會計核算軟件、審計工作軟件、稅務申報及分析軟件，以及相關的財稅法規數據庫，花費25萬元，款項已付。這些軟件和數據庫預計使用年限為3年。賬務處理：借：無形資產-專業軟件及數據庫250,000貸：銀行存款250,000每月攤銷時（25萬÷3÷12）：借：管理費用-無形資產攤銷6,944.44貸：累計攤銷-專業軟件及數據庫6,944.44（三）培訓與資質認證費用鼓勵員工參加專業培訓和獲取相關資質認證，支付培訓課程費用5萬元，員工資質認證考試報名費用1萬元。賬務處理：借：管理費用-培訓費用50,000借：管理費用-資質認證費用10,000貸：銀行存款60,000三、人員成本與日常運營費用（一）人員薪酬招聘注冊會計師、注冊稅務師、審計師、會計專員、稅務專員、管理人員等，每月工資支出總計50萬元。賬務處理：計提工資時：借：管理費用-人工成本（管理人員）150,000借：主營業務成本-人工成本（專業業務人員）350,000貸：應付職工薪酬500,000發放工資時：借：應付職工薪酬500,000貸：銀行存款500,000（二）辦公費用每月水電費支出2.5萬元，辦公用品采購1.5萬元，通訊費0.8萬元，快遞費0.2萬元，通過銀行支付。賬務處理：借：管理費用-水電費25,000借：管理費用-辦公用品15,000借：管理費用-通訊費8,000借：管理費用-快遞費2,000貸：銀行存款50,000（三）營銷推廣費用為拓展業務，參加行業展會，支付展位費6萬元，投入線上廣告宣傳費用5萬元，制作宣傳資料花費2萬元，通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：銷售費用-展會費用60,000借：銷售費用-廣告宣傳費50,000借：銷售費用-宣傳資料制作費20,000貸：銀行存款130,000四、業務承接與收入確認ProAccounting公司承接了一家中型制造企業的年度財務審計、稅務代理及會計咨詢綜合服務項目，合同期限為一年，合同金額為200萬元。按照履約進度確認收入，以各項服務的階段性成果完成情況作為履約進度依據。（一）項目啟動收到客戶預付款60萬元。賬務處理：借：銀行存款600,000貸：合同負債600,000（二）項目執行中，確認階段性收入在項目執行到第三個月時，完成了財務審計工作的50%、稅務代理工作的30%、會計咨詢工作的20%。經過綜合測算，履約進度為35%。當期應確認收入=200萬×35%=70萬元假設該公司為一般納稅人，增值稅稅率為6%。應確認的增值稅=70萬÷(1+6%)×6%≈39622.64元不含稅收入=70萬-39622.64=660377.36元賬務處理：借：合同負債600,000借：應收賬款1039622.64貸：主營業務收入-綜合服務收入660377.36貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）39622.64五、項目成本核算在項目執行過程中，發生了與項目直接相關的成本。（一）人員工時成本參與該項目的專業人員投入大量工時，根據工時記錄及人員薪酬標準，核算出該項目人員工時成本為30萬元。賬務處理：借：主營業務成本-人員工時成本300,000貸：應付職工薪酬-項目人員300,000（二）外部專家咨詢費對于審計過程中的復雜財務問題和稅務籌劃中的特殊事項，聘請外部專家提供咨詢意見，支付專家咨詢費8萬元。賬務處理：借：主營業務成本-專家咨詢費80,000貸：銀行存款80,000（三）資料收集與調研費用為項目收集企業財務資料、行業數據、稅務法規文件等，以及開展相關調研工作，花費4萬元。賬務處理：借：主營業務成本-資料收集及調研費用40,000貸：銀行存款40,000（四）交通及差旅費項目團隊成員因工作需要，外出拜訪客戶、到相關部門核實情況等產生交通及差旅費5萬元。賬務處理：借：主營業務成本-交通及差旅費50,000貸：銀行存款50,000六、稅費處理（一）增值稅計算每月確認收入70萬元，假設當月可抵扣的進項稅額為2萬元（主要來自辦公設備采購、軟件服務采購等取得的進項發票）。當期應納稅額=39622.64-20000=19622.64元賬務處理：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）19622.64貸：應交稅費-未交增值稅19622.64（二）附加稅費計算城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。附加稅費=19622.64×（7%+3%+2%）≈2354.72元賬務處理：借：稅金及附加2354.72貸：應交稅費-應交城市維護建設稅1373.58貸：應交稅費-應交教育費附加588.68貸：應交稅費-應交地方教育附加392.46七、項目結束結算項目結束，客戶支付剩余款項140萬元。賬務處理：借：銀行存款1,400,000貸：應收賬款1,400,000同時，檢查項目相關成本是否全部結轉，如有未結轉成本，一次性結轉至主營業務成本。假設項目總成本為150萬元，之前已結轉100萬元，剩余50萬元成本結轉。賬務處理：借：主營業務成本500,000貸：合同履約成本500,000八、期末結轉（一）收入結轉每月末將主營業務收入結轉至本年利潤。賬務處理：借：主營業務收入-綜合服務收入660377.36貸：本年利潤660377.36（二）成本費用結轉每月末將主營業務成本、管理費用、銷售費用、稅金及附加等結轉至本年利潤。賬務處理：借：本年利潤（具體金額根據當月各項成本費用匯總）貸：主營業務成本（當月項目成本總和）貸：管理費用（當月管理費用總和）貸：銷售費用（當月銷售費用總和）貸：稅金及附加（當月附加稅費總和）年度終了，將全年的收入、成本、費用等最終結轉至未分配利潤，完成整個會計年度的賬務處理流程。在年度結賬后，還需進行財務報表的審計工作（若公司自身不具備審計自身報表資質，則需聘請外部審計機構），確保財務報表的真實性、準確性和合規性，為公司的持續運營和發展提供堅實的財務數據基礎。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬