做賬實操1/9做賬實操-合同履約成本賬務處理分錄合同履約成本是企業為履行當前或預期取得的合同所發生的、屬于《企業會計準則第14號——收入》規范范圍且按照該準則應當確認為一項資產的成本。以下是合同履約成本賬務處理的相關內容：科目設置企業應設置“合同履約成本”科目，核算企業為履行合同發生的成本。該科目可按合同，分別“服務成本”“工程施工”等進行明細核算。賬務處理流程1.發生合同履約成本時借記“合同履約成本”科目，貸記“銀行存款”“應付職工薪酬”“原材料”等科目。例如，某建筑公司為承建一項工程，發生材料費用50萬元，人工費用30萬元，用銀行存款支付其他費用10萬元。則賬務處理為：借：合同履約成本——工程施工——材料費500,000——工程施工——人工費300,000——工程施工——其他費用100,000貸：原材料500,000應付職工薪酬300,000銀行存款100,0002.確認收入時按照履約進度確認收入的同時，將合同履約成本結轉到“主營業務成本”或“其他業務成本”科目。假設上述建筑公司按照履約進度確認了60%的收入，該工程預計總成本為100萬元，則當期應確認的成本為60萬元（100×60%）。賬務處理為：借：主營業務成本600,000貸：合同履約成本——工程施工600,0003.合同完成時若合同完成后，“合同履約成本”科目仍有余額，應將其結轉至“主營業務成本”或“其他業務成本”科目。例如，工程完工后，“合同履約成本——工程施工”科目還有借方余額10萬元，這表示之前累計發生的成本中還有10萬元未結轉。則賬務處理為：借：主營業務成本100,000貸：合同履約成本——工程施工100,000減值處理1.減值測試企業應當在資產負債表日對合同履約成本進行減值測試。如果合同履約成本的賬面價值高于其可收回金額，應當計提減值準備。2.計提減值準備時借記“資產減值損失”科目，貸記“合同履約成本減值準備”科目。例如，經測試，企業的合同履約成本可收回金額低于賬面價值5萬元，則賬務處理為：借：資產減值損失50,000貸：合同履約成本減值準備50,0003.減值轉回以后期間，如導致減值的因素消失，原計提的減值準備可以轉回，但轉回后的賬面價值不應超過假定不計提減值準備情況下該資產在轉回日的賬面價值。若上述減值因素消失，可收回金額上升，經計算應轉回減值準備3萬元，則賬務處理為：借：合同履約成本減值準備30,000貸：資產減值損失30,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后的工資表，通過