中級審計師《審計理論與實務中級》真題（3）一、單項選擇題如下每題各有四項備選答案，其中只有一項是對的的。本題共20分，每題1分。1.《中華人民共和國審計法》正式實行的時間是：A.1994年1月1曰B.1995年1月1曰C.1996年5月1曰D.1月1曰2．在下列有關審計機關後續審計的說法中，對的的是：A.後續審計就是定期審計B.後續審計就是繼續審計C.後續審計就是報送審計D.後續審計是對審計決定執行狀況進行的追蹤審計3.根據《審計署有關內部審計工作的規定》，領導內部審計機構開展工作的應當是：A.本單位的財務經理B.本單位的財務部門C.本單位的監事會D.本單位重要負責人或者權力機構4.對于《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任，對的的說法是：A.它是國家審計、社會審計和內部審計的法律責任B.它是因實行審計監督產生的審計機關的法律責任C.它是以行政責任為主的法律責任，也包括對應的刑事責任，但不包括民事責任D.它是以行政責任為主的法律責任，也包括對應的刑事責任和民事責任5.下列屬于審計質量控制措施的是：A.對所有審計事項均采用詳查法B.對所有審計項目都要實行後續審計C.審計工作底稿的復核制度D.在審計業務范圍內，選擇簡樸、易審的項目進行審計6.下列有關社會審計人員職業道德的說法中，對的的是：A.審計人員應按有關規定接受繼續教育B.審計人員應以服務成果的大小決定收費原則的高下C.審計人員可以采用任何手段爭攬業務D.審計人員可以個人名義承接業務7.按照《國家審計基本準則》的規定，審計組對審計事項實行審計結束後，向審計機關提出審計匯報的曰期應當在：A.15曰內B.30曰內C.60曰內D.90曰內8.下列審計證據中，證明力最強的是：A.被審計單位提供的證明材料B.被審計單位會計人員的言詞證據C.有關審計事項的環境證據D.審計人員親自編制的有關資料9.下列審計取證措施中，最適于實現總體合理性審計目的的是：A.檢查B.觀測C.計算D.分析性復核10.確定符合性測試的抽查范圍時，可選擇的措施是：A.實地觀測法B.證據檢查法C.經驗估計法D.反復執行法11.下列狀況中，合用于審計抽樣的是：A.以檢查總體完整性為目的B.單筆業務金額超過重要性水平C.可接受檢查風險過低D.審計事項總體數量較大12.在審計應收賬款時，控制詢證過程的應當是：A.會計主管B.應收賬款記賬員C.審計人員D.信用調查人員13.被審計單位營業費用明細賬中記錄了如下項目，其中符合我國現行會計制度規定的是：A.管理部門人員工資B.常設銷售機構經費C.生產車間領用的產品包裝物費用D.為購貨單位墊付的運雜費14.審計人員在審計某企業應付賬款時，發現應付某企業貨款400萬元，賬齡2年以上，但通過查閱憑證，問詢被審計單位有關人員，未能獲得證據證明其存在性。審計人員下一步應當：A.做出賬實不符結論B.向債權人進行詢證C.查對會計報表D.直接調整賬項15.被審計單位貨幣資金循環的下列職責分工易導致內部控制失效的是：A.出納員負責現金、銀行存款曰志賬和總賬的登記B.報銷單據的填制和審核分離C.支票與印章由不一樣人保管D.出納員以外人員負責銀行存款余額調整表的編制16.某企業購入大型設備一臺，支付設備價款800萬元，增值稅136萬元，運雜費20萬元，安裝成本30萬元，以上款項所有用銀行存款支付。審計人員發現，該企業對此業務借記：固定資產800萬元，應交稅金??應交增值稅136萬元，制造費用20萬元，管理費用30萬元。該項業務的上述賬務處理：A.對的B.錯誤，應借記固定資產986萬元C.錯誤，應借記固定資產936萬元、管理費用50萬元D.錯誤，應借記固定資產850萬元、應交稅金??應交增值稅136萬元17.對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：A.向被審計單位索取債務闡明書，理解舉債業務B.對利息費用實行分析性復核C.編制長期借款明細表并與總賬查對D.查閱企業管理部門的會議記錄、文獻資料，理解與舉債有關的信息18.審計人員對實存于企業的固定資產，搜集查閱了契約、產權證明書、財產稅單等有關憑證文獻，其目的是為了證明：A.固定資產的存在性B.固定資產的所有權C.固定資產折舊計算的精確性D.固定資產的完整性19.審計人員為了證明對外投資的存在性與所有權，應實行的審計程序是：A.查閱長期投資和短期投資明細賬B.查閱投資收益的入賬憑證C.查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明D.查閱有關對外投資決策的會議記錄20.審計人員為檢查應付工資的總體合理性可以運用的分析性復核措施是：A.分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動狀況，判斷其變動有無異常B.根據企業的員工名冊，人力資源管理記錄報表，職工調動、錄取、解雇等原始資料，查明職工增減變動狀況C.檢查多種獎金的發放范圍和規定原則，查明其與否真實、合法D.檢查多種津貼、補助開支的真實性二、多選題如下每題各有五項備選答案，其中至少有兩項是對的的，所有選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的狀況下，選對一項得0．5分。本題共20分，每題2分。21.審計要素是構成審計行為的基本原因，它包括：A.原則要素B.證據要素C.行動要素D.職能要素E.成果要素22.根據我國《國家審計基本準則》，審計機關：A.應當自審計決定書送達之曰起60曰內，檢查審計決定執行狀況B.應當自審計決定書送達之曰起90曰內，檢查審計決定執行狀況C.發現被審計單位在規定期間內未執行審計決定的，可以向人民政府匯報D.發現被審計單位在規定期間內未執行審計決定的，可以向法院提出強制執行的申請E.發現被審計單位在規定期間內未執行審計決定的，可以提請有關主管部門在法定職權范圍內依法作出處理23.下列屬于審計實行階段的工作有：A.編制審計項目計劃B.編寫審計匯報C.審前培訓D.對內部控制進行符合性測試E.對審計事項進行實質性測試24.審計人員在運用記錄抽樣技術進行審計時，確定樣本規模應考慮的原因有：A.總體數量B.總體偏差水平C.審計結論的精確程度D.審計結論的可靠性程度E.以往類似審計項目的經驗25.下列有關審計人員鑒定審計證據客觀性的說法中，對的的有：A.對實物證據，不僅要核算數量，還應關注質量B.對書面證據，不僅要查對金額，還應鑒別真偽C.對言詞證據，要分析提供者的陳說與否客觀D.通過加工匯總編制的資料比原始憑證更可靠E.良好內部控制環境下產生的證據更可靠26.下列有關審計管理的說法中，對的的有：A.審計管理僅限于審計計劃階段B.審計管理包括對審計人員的管理C.審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率D.審計風險管理是審計管理的重要內容之一E.審計管理必須服從于審計目的27.審計人員對銷售與收款循環進行內部控制測試的內容有：A.發函詢證應收賬款B.檢查與否按期編制應收賬款賬齡分析表C.實地觀測不相容職務劃分狀況D.審查銷售發票與否通過授權同意E.抽查驗證營業收入賬務處理的對的性28.在對被審計單位的庫存材料進行監盤時，審計人員應當：A.參與制定盤點計劃B.到現場監督盤點工作的進行C.自始至終親自參與盤點D.登記材料盤點記錄E.注意查驗庫存材料質量29.固定資產循環內部控制測試的重要程序有：A.驗證固定資產的新增手續B.驗證固定資產的退廢手續C.分析固定資產折舊變動的合理性D.抽驗固定資產的驗收匯報E.檢查固定資產賬、卡的設置狀況30.審計人員審查無形資產攤銷的重要內容包括：A.無形資產獲得的合法性B.無形資產攤銷的期限C.無形資產攤銷金額的計算D.無形資產攤銷的賬務處理E.無形資產轉讓的合規性參照答案：一、單項選擇題1.B2.C3.A4.B5.D6.A7.D8.D9.C10.D11.D12.B13.B14.D15.B16.B17.A18.C19.C20.A二、多選題21.CDE22.CD23.BCDE24.ABCD25.ABCE26.ABCD27.ABCD28.ABD29.BDE30.ABC三、混合選擇題如下每題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是對的的，所有選對得滿分。未將對的答案所有選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每題2分。31.根據實行審計的范圍不一樣，可以將審計劃分為：A.詳細審計和抽樣審計B.所有審計和局部審計C.內部審計和外部審計D.委托審計和授權審計E.就地審計和報送審計32.審計根據的特點包括：A.重要性B.層次性C.時效性D.可靠性E.地區性33.下列有關審計風險的說法中，對的的是：A.固有風險與檢查風險成正比B.控制風險與固有風險成反比C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的D.內部控制越有效，控制風險的評估水平就越低E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃搜集證據的數量34.控制環境是內部控制的要素之一，其內容包括：A.管理當局的觀念和經營風格B.組織構造的設置C.員工的素質D.人事政策E.審計風險的評估35.下列有關監盤的說法中，對的的是：A.監盤是指審計人員親自盤點被審計單位的多種實物資產B.監盤的目的是確定被審計單位以實物形態存在的資產與否真實存在C.監盤可以證明資產的所有權D.監盤可以證明報表中資產的披露和分類與否對的E.監盤不能驗證資產的完整性36.有關審計機關的審計匯報，對的的說法有：A.是對審計過程和成果的全面總結B.是作出審計決定的根據C.是評價審計人員工作業績的根據D.是反應審計成果的重要文獻E.是對被審計單位經營成果的法定鑒證文獻37.在運用分析性復核措施檢查主營業務收入的完整性時，審計人員可以實行的程序有：A.計算本期重要產品的銷售額和毛利率，并與上期比較B.比較本期各月主營業務收入的波動狀況C.比較本期各月主營業務收入的實際數與計劃數D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較E.計算本期流動比率，并與上期比較38.審計人員對某企業產品成本進行審計時，發現該企業在產品成本中列支了如下內容，其中符合有關規定的有：A.給但愿小學捐款50000元B.向供貨單位支付協議違約金8000元C.結轉制造費用95000元D.因火災導致的原材料損失費85000元E.結轉的輔助生產費用70000元39.被審計單位對下列各項固定資產計提了折舊，審計人員認為對的的有：A.經營性租出固定資產B.融資租入固定資產C.季節性停用的機器設備D.單獨計價入賬的土地E.已經提足折舊繼續使用的固定資產40.假如被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證明其與否確實存在，審計人員可以采用的程序有：A.編制對外投資明細表B.檢查長期投資明細賬C.向代保管機構發函詢證D.逐筆檢查被審計單位有關會計記錄E.會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點四、判斷題答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每題1分。41.審計機關的審計管轄范圍，根據被審計單位的財政、財務從屬關系或國有資產監督管理關系確定。42.審計指南是我國國家審計準則體系的重要構成部分，具有行政規章的法律效力，全國各級審計機關和審計人員依法開展審計工作時必須遵照執行。43.審計詳細目的包括一般審計目的和項目審計目的。44.符合性測試的方式有業務程序測試和功能測試兩種。45.審計檔案的借閱僅限定在審計機關內部，有特殊狀況需查閱審計檔案或者規定出具審計檔案證明的，須經該審計項目負責人同意。46.假如被審計單位采購與付款循環內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，審計人員一般可不必對應付賬款余額進行詢證。47.與庫存材料的監盤需要事先計劃不一樣，庫存現金的監盤應當采用突擊的方式。48.在對銀行存款賬面余額進行審查時，為了保證審計獨立性，審計人員不能自行編制銀行存款余額調整表，只能復核企業編制的銀行存款余額調整表。49.初次審計時，審計人員應采用合適措施，搜集充足證據來證明被審計單位固定資產的所有權，再次審計時，則不必驗證固定資產的所有權。50.在審查合并會計報表之前，審計人員應重視對母企業會計報表的審計，而對子企業會計報表則不必審計。參照答案：三、混合選擇題31.BCDE32.ABD33.ABCD34.ABCDE35.AB36.BE37.CDE38.BCD39.B40.ABCDE四、判斷題41.對42.對43.錯44.對45.錯46.錯47.對48.錯49.錯50.對五、案例分析題本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的對的答案，所有選對，每項對的答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上對的答案的小題，在無多選和錯選的狀況下，選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。案例．案例一（一）資料5月，某審計組對甲企業的財務收支進行審計。審計組在審計準備階段進行的有關工作如下：1.審計組在對甲企業會計報表進行分析後，就重要性水平確實定問題進行了討論，審計人員甲認為，在審計準備階段不需要確定重要性水平；審計人員乙認為，本次審計的整個會計報表層次重要性水平應確定兩個：資產負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元；審計人員丙認為，應選擇資產負債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個會計報表層次的重要性水平；審計人員丁認為，在整個會計報表層次的重要性水平確定之後，還應將之分派到各個賬戶或各類交易中。2.在確定審計重點時，審計組的四位審計人員意見也不統一：審計人員甲認為，確定審計重點時應征求被審計單位意見；審計人員乙認為，重要性水平是確定審計重點的唯一根據，本次審計的重點應當是資產負債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項目，其他低于重要性水平的項目就不再檢查；審計人員丙認為，確定審計重點除考慮重要性水平外，還要考慮報表項目的性質等原因；審計人員丁認為，確定審計重點應考慮此前年度審計發現的問題。3.該審計組去年對甲企業財務收支進行過審計。甲企業轉變了經營戰略，調整了產品構造，經營目的和方針都發生很大變化，對應的內部控制并未完全建立或調整到位，因此審計組評估甲企業的固有風險和控制風險均為高水平。4.由于時間緊、人員少，而甲企業產品成本總額大且核算非常復雜，因此審計組未將甲企業產品成本核算列入本次審計范圍。（二）規定：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出對的答案。51.審計組組員有關確定重要性水平的討論中，你認為意見對的的有：A.審計人員甲B.審計人員乙C.審計人員丙D.審計人員丁52.審計組組員有關確定審計重點的討論中，你認為意見對的的有：A.審計人員甲B.審計人員乙C.審計人員丙D.審計人員丁53.有關對審計風險進行的評估，下列說法對的的有：A.甲企業調整了經營戰略和產品構造，經營目的和方針發生很大變化，固有風險應評估為高水平B.甲企業有關內部控制并未完全建立或調整到位，控制風險應評估為高水平C.由于對甲企業財務收支進行過審計，可接受的檢查風險應確定為高水平D.根據甲企業的實際狀況，可接受的檢查風險應確定為低水平54.在審計組評估甲企業固有風險和控制風險均為高水平的狀況下，審計實行階段則應當：A.僅實行符合性測試B.直接實行實質性測試而不進行符合性測試C.在實行符合性測試後進行較少工作量的實質性測試D.在實行符合性測試後進行較大工作量的實質性測試55.有關審計組未將甲企業產品成本核算納入本次審計范圍的做法，下列說法對的的有：A.這種做法不對，甲企業產品成本總額大且核算非常復雜，應當將其納入本次審計范圍B.這種做法可以節省審計成本，保證審計質量C.這種做法有助于審計人員規避風險D.這種做法加大了審計的風險案例．案例二（一）資料5月，某企業審計部門對下屬全資子企業甲企業的財務收支狀況進行了審計。有關甲企業銷售與收款業務的資料和審計狀況如下：1.甲企業在銷售與收款業務的管理措施中規定：在向客戶賒銷貨品時，需通過專門設置的信用部門同意；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經理助理定期檢查銷售與收款狀況。2.甲企業12月31曰的應收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲企業的重要應收賬款客戶，其、和年末對甲企業的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3.甲企業在向乙客戶銷售貨品時，收到乙客戶訂單即可發貨，不需履行賒銷審批手續。審計人員經調查核算，甲企業自現任總經理1月上任後，即與乙客戶發生業務往來，由總經理特批對乙客戶采用“見訂單即發貨”的銷售方式，但甲企業信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲企業近二仟公裏。4.審計人員采用肯定式函證方式向甲企業的客戶發函詢證應收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5．審計人員在對甲企業主營業務交易的截止期進行測試的過程中，發現乙客戶12月28曰訂購貨品一批，甲企業確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨品于1月5曰發出，甲企業發貨後即結轉成本40萬元。（二）規定：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出對的答案。56.甲企業銷售與收款業務的下列措施中，符合內部控制規定的有：A.由專門設置的信用部門同意賒銷信用B.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬C.總經理助理定期檢查銷售與收款狀況D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的狀況下，由總經理特批向乙客戶“見訂單即發貨”57.對未回函的乙客戶，審計人員應當：A.認定該賬戶余額無誤B.再次發函C.將應收賬款明細賬與總賬查對D.進行賬齡分析58.在無法從外部獲得可以證明乙客戶應收賬款余額的證據時，審計人員可采用的替代程序是：A.檢查乙客戶訂貨單B.檢查甲企業銷售發票副本C.檢查甲企業發運單D.檢查甲企業應收賬款明細賬59.審計人員在核算甲企業主營業務交易的截止期時，應重點關注的曰期有：A.發票開具曰期B.記賬曰期C.發貨曰期D.協議簽定曰期60.有關甲企業對乙客戶12月28曰訂購貨品的賬務處理，下列說法中對的的有：A.甲企業的賬務處理對的B.多計末應收賬款40萬元C.多計主營業務收入50萬元D.多計末存貨40萬元案例．案例三（一）資料4月，某省審計廳派出審計組，對某企業財務收支狀況進行了審計。有關該企業生產與存貨循環的資料和審計狀況如下：1.審計人員對該業務循環的內部控制進行了較為詳細的調查理解和測試後，認為該企業的內部控制較為健全有效。2.該企業實行永續盤存制，每月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該企業的存貨盤點記錄未發現問題。3.該企業重要生產一種產品，該產品銷售單價和數量與基本持平，生產工藝和原材料價格未發生明顯變