企業(yè)往來帳管理制度?一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范企業(yè)往來帳的管理，確保往來帳信息的準確、及時、完整，防范財務(wù)風險，提高資金使用效率，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，維護正常的經(jīng)濟秩序。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門及所屬子公司與外部單位或個人之間發(fā)生的各類往來款項的核算與管理。3.定義往來帳是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等。4.管理原則真實準確原則：往來帳記錄應(yīng)基于實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保數(shù)據(jù)真實、準確、完整，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。及時清理原則：對往來帳項應(yīng)定期進行清理，及時催收應(yīng)收款項，按時償還應(yīng)付款項，避免長期掛賬，減少資金占用和壞賬風險。責任明確原則：明確各部門和相關(guān)人員在往來帳管理中的職責，做到責任清晰，獎懲分明。風險防范原則：加強對往來帳的風險評估和監(jiān)控，采取有效的風險防范措施，確保企業(yè)資金安全。二、往來帳的分類及核算1.應(yīng)收賬款定義：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。核算內(nèi)容：包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。入賬時間：在銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照合同或協(xié)議約定的金額確認應(yīng)收賬款的入賬價值。若有現(xiàn)金折扣，采用總價法核算，即應(yīng)收賬款按扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，計入當期財務(wù)費用。2.應(yīng)付賬款定義：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。核算內(nèi)容：包括購買貨物的價款、增值稅進項稅額、對方代墊的運雜費等。入賬時間：在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下，一般在所購物資驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬；在物資和發(fā)票賬單未同時到達的情況下，應(yīng)在月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回。3.其他應(yīng)收款定義：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。核算內(nèi)容：包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金；其他各種應(yīng)收、暫付款項等。入賬時間：在實際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時，按照實際發(fā)生金額入賬。4.其他應(yīng)付款定義：企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。核算內(nèi)容：包括應(yīng)付租入包裝物租金；存入保證金；應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；其他應(yīng)付、暫收款項等。入賬時間：在實際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時，按照實際發(fā)生金額入賬。三、往來帳的日常管理1.業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)部門在與外部單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)簽訂明確的合同或協(xié)議，詳細約定雙方的權(quán)利和義務(wù)、交易金額、結(jié)算方式、付款期限等條款，確保往來帳的核算依據(jù)清晰、準確。業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時將與往來業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證傳遞給財務(wù)部門，原始憑證應(yīng)具備真實性、合法性、完整性，如發(fā)票、收據(jù)、合同協(xié)議、出入庫單等。財務(wù)部門收到原始憑證后，應(yīng)認真審核其內(nèi)容是否符合要求，手續(xù)是否齊全，與業(yè)務(wù)的相關(guān)性是否一致。2.賬務(wù)處理環(huán)節(jié)財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照國家統(tǒng)一的會計制度和本公司的財務(wù)管理制度進行賬務(wù)處理，及時、準確地記錄往來帳項。對于涉及多個部門或多個項目的往來業(yè)務(wù)，應(yīng)進行詳細的分部門、分項目核算，以便于查詢和統(tǒng)計分析。在進行往來帳賬務(wù)處理時，應(yīng)遵循借貸記賬法的規(guī)則，確保記賬憑證的編制準確無誤。對于同一往來單位或個人的往來帳，應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，不得跳行、隔頁，以便于核對賬目。財務(wù)人員應(yīng)定期對往來帳進行核對，確保賬賬相符、賬證相符。每月末，財務(wù)人員應(yīng)編制往來帳余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款日記賬與銀行對賬單、各往來明細帳與總賬等進行核對，如有不符，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。3.催款與付款環(huán)節(jié)對于應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)指定專人負責跟蹤催收，按照合同約定的付款期限及時向購貨單位發(fā)出催款通知，提醒其按時付款。催款通知應(yīng)明確付款金額、付款期限、逾期后果等內(nèi)容，并留存相關(guān)記錄。對于逾期未付款的客戶，銷售部門應(yīng)及時與客戶溝通，了解原因，采取相應(yīng)的催款措施，如上門催收、發(fā)律師函等，必要時可通過法律途徑解決。對于應(yīng)付賬款，采購部門應(yīng)根據(jù)合同約定的付款期限，提前做好資金安排，確保按時支付款項。在付款前，采購部門應(yīng)核對發(fā)票、驗收單等相關(guān)憑證，確保付款金額準確無誤。付款時，應(yīng)按照公司的資金審批流程辦理付款手續(xù)，經(jīng)審批后通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付款項，并及時取得對方的收款憑證。4.檔案管理環(huán)節(jié)往來帳相關(guān)的合同協(xié)議、原始憑證、記賬憑證、對賬單等資料應(yīng)按照檔案管理的要求進行妥善保管，確保資料的完整性和可追溯性。檔案管理人員應(yīng)建立往來帳檔案目錄，對檔案進行分類編號，便于查詢和借閱。往來帳檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般會計憑證、會計賬簿等保管期限為30年，其他相關(guān)資料應(yīng)根據(jù)其重要性和實際需要確定合理的保管期限。在保管期限屆滿后，如需銷毀檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保檔案銷毀的合法性和安全性。四、往來帳的定期清理1.清理頻率公司應(yīng)定期對往來帳進行全面清理，原則上每季度末進行一次集中清理，同時根據(jù)實際情況適時進行專項清理。2.清理內(nèi)容對應(yīng)收賬款，重點清理逾期款項，分析逾期原因，評估回收可能性，制定相應(yīng)的催收措施。對于長期掛賬且確實無法收回的款項，應(yīng)按照公司的壞賬處理制度進行處理。對應(yīng)付賬款，檢查是否存在已到貨但未及時入賬或已付款但未沖賬的情況，核實應(yīng)付金額的準確性，及時清理無需支付或多付的款項，并辦理相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整手續(xù)。對其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款，全面清查各項款項的性質(zhì)、金額、形成原因及相關(guān)責任人，清理長期掛賬或不合理的款項，督促相關(guān)人員及時歸還或核銷。3.清理步驟財務(wù)部門負責編制往來帳清理清單，列出各往來單位或個人的名稱、賬齡、金額、明細等信息，并將清理清單分發(fā)給相關(guān)業(yè)務(wù)部門和責任人。業(yè)務(wù)部門和責任人根據(jù)清理清單，對各自負責的往來業(yè)務(wù)進行逐一核對，核實業(yè)務(wù)的真實性和款項的準確性。對于存在爭議或疑問的款項，應(yīng)及時與對方溝通協(xié)商，查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門和責任人反饋的情況，對往來帳進行調(diào)整和核銷。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定計提壞賬準備，并經(jīng)公司管理層審批后進行賬務(wù)核銷；對于無需支付或多付的應(yīng)付賬款，經(jīng)審批后進行賬務(wù)調(diào)整，沖減相應(yīng)的負債。清理工作結(jié)束后，財務(wù)部門應(yīng)編制往來帳清理報告，詳細說明清理的范圍、方法、結(jié)果及存在的問題和建議。清理報告應(yīng)提交給公司管理層和相關(guān)部門，作為決策和管理的參考依據(jù)。五、往來帳的風險評估與控制1.風險評估財務(wù)部門應(yīng)定期對往來帳進行風險評估，分析往來帳項的賬齡結(jié)構(gòu)、金額大小、客戶信用狀況等因素，評估可能存在的壞賬風險、資金占用風險等。對于風險較高的往來帳項，應(yīng)重點關(guān)注，深入分析其形成原因和潛在影響，制定針對性的風險應(yīng)對措施。例如，對于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)加強應(yīng)收賬款的催收力度，適當控制業(yè)務(wù)規(guī)模；對于長期掛賬且金額較大的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，督促責任人盡快解決。2.風險控制措施建立客戶信用評估制度，對往來客戶的信用狀況進行調(diào)查和評估，根據(jù)信用等級確定信用額度和結(jié)算方式。對于信用良好的客戶，可以給予一定的信用期和信用額度；對于信用較差的客戶，應(yīng)采取現(xiàn)銷、預收貨款等較為嚴格的結(jié)算方式，以降低風險。加強對往來帳的監(jiān)控，定期分析往來帳的變動情況，及時發(fā)現(xiàn)異常跡象。如發(fā)現(xiàn)往來帳金額突然大幅增加或減少、賬齡異常延長、客戶頻繁更換結(jié)算方式等情況，應(yīng)及時查明原因，采取相應(yīng)的措施進行處理。完善內(nèi)部審計制度，定期對往來帳的管理情況進行審計監(jiān)督，檢查往來帳的核算是否準確、清理是否及時、風險控制措施是否有效等。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時督促相關(guān)部門進行整改，確保往來帳管理規(guī)范、風險可控。建立壞賬準備金制度，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理計提壞賬準備，用于核銷可能發(fā)生的壞賬損失。壞賬準備的計提比例應(yīng)根據(jù)公司的實際情況和風險承受能力進行確定，并定期進行評估和調(diào)整。六、往來帳的信息披露1.披露原則企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)報告準則的要求，真實、準確、完整地披露往來帳的相關(guān)信息，確保財務(wù)報告使用者能夠了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.披露內(nèi)容在資產(chǎn)負債表中，應(yīng)分別列示應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等往來帳項目的期末余額，并按照賬齡進行分析披露，如1年以內(nèi)、12年、23年、3年以上等不同賬齡段的金額。在財務(wù)報表附注中，應(yīng)詳細說明往來帳的核算方法、壞賬準備的計提方法和計提比例、本期計提和轉(zhuǎn)回的壞賬準備金額、重大往來款項的性質(zhì)和內(nèi)容、賬齡較長的往來款項的形成原因及預計收回情況等信息。對于關(guān)聯(lián)方之間的往來帳，應(yīng)單獨披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易金額等信息，以反映企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的經(jīng)濟往來情況。七、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機制公司內(nèi)部審計部門負責對往來帳的管理情況進行定期審計監(jiān)督，檢查往來帳的核算是否符合規(guī)定、清理是否及時有效、風險控制措施是否落實等。審計部門應(yīng)出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改情況。財務(wù)部門應(yīng)定期對往來帳進行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。同時，財務(wù)部門應(yīng)接受公司管理層和其他相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供往來帳的相關(guān)資料和信息。2.考核指標為加強往來帳管理，提高資金使用效率，公司應(yīng)建立往來帳管理考核指標體系，將往來帳管理工作納入對相關(guān)部門和人員的績效考核范圍。考核指標主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、往來帳清理及時率、壞賬損失率等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=當期銷售凈收入÷[(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額)÷2]應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷[(期初應(yīng)付賬款余額+期末應(yīng)付賬款余額)÷2]往來帳清理及時率=已清理的往來帳項金額÷應(yīng)清理的往來帳項金額×100%壞賬損失率=當期壞賬損失金額÷當期應(yīng)收賬款平均余額×100%3.獎懲