集成企業成本管理制度?總則目的本制度旨在加強集成企業成本管理，規范成本核算、控制和分析等工作，提高企業經濟效益，增強企業市場競爭力。通過明確成本管理的目標、原則和職責，確保成本管理工作貫穿于企業生產經營的全過程，實現成本的有效控制和資源的合理配置。適用范圍本制度適用于集成企業總部及下屬各分公司、子公司的成本管理活動。包括但不限于產品研發、原材料采購、生產制造、銷售及售后服務等各個環節所涉及的成本管理。成本管理原則1.全面性原則：成本管理涵蓋企業生產經營活動的全過程，包括所有部門和環節，確保成本管理無死角。2.效益性原則：在成本管理過程中，要以提高經濟效益為核心目標，通過成本控制實現資源的最優利用，為企業創造更大價值。3.責權利相結合原則：明確各部門和崗位在成本管理中的職責、權力和利益，使成本管理工作與員工的切身利益掛鉤，充分調動員工參與成本管理的積極性和主動性。4.及時性原則：及時收集、處理和反饋成本信息，以便企業能夠及時發現成本管理中的問題，并采取有效的措施加以解決。5.科學合理性原則：運用科學的成本管理方法和技術手段，結合企業實際情況，制定合理的成本管理標準和流程，確保成本管理工作的科學性和有效性。成本管理組織架構及職責成本管理領導小組1.組成：由企業總經理擔任組長，財務總監擔任副組長，各部門負責人為成員。2.職責：負責制定和審議成本管理戰略、方針和政策。審批年度成本預算、成本控制目標和重大成本管理決策。協調各部門之間的成本管理工作，解決成本管理中的重大問題。監督成本管理制度的執行情況，對成本管理工作進行考核和評價。成本管理部門1.組成：一般設立成本管理科，配備專業的成本管理人員。2.職責：負責制定和完善成本管理制度、流程和標準。組織編制年度成本預算，分解成本控制目標，并監督執行情況。開展成本核算工作，準確計算產品或項目成本。進行成本分析，找出成本變動原因，提出成本控制建議和措施。定期對各部門成本管理工作進行檢查和考核，及時發現問題并督促整改。收集、整理和分析同行業成本信息，為企業成本管理提供參考依據。各部門成本管理職責1.研發部門：在產品研發過程中，充分考慮成本因素，優化產品設計，降低產品研發成本。配合成本管理部門進行新產品成本預測和分析，提供相關技術資料和數據支持。對研發項目進行成本核算和控制，確保項目在預算范圍內完成。2.采購部門：負責原材料、零部件等物資的采購工作，通過招標、比價等方式，降低采購成本。建立供應商評估體系，選擇優質供應商，確保物資質量的同時降低采購價格。加強采購合同管理，嚴格控制采購付款環節，防范采購風險，降低采購成本。配合成本管理部門進行采購成本分析，提供采購價格變動信息和采購成本控制建議。3.生產部門：合理安排生產計劃，提高生產效率，降低生產成本。加強生產現場管理，控制生產損耗，減少浪費，降低生產成本。嚴格執行成本控制標準，控制生產過程中的各項費用支出，確保產品成本不超過預算。配合成本管理部門進行生產成本核算和分析，提供生產過程中的成本變動情況和相關數據。4.銷售部門：制定合理的銷售價格策略，既要保證產品的市場競爭力，又要確保企業的利潤空間。控制銷售費用支出，優化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售成本。配合成本管理部門進行銷售成本分析，提供銷售價格變動、銷售費用等相關信息和數據。5.財務部門：負責成本核算的賬務處理工作，確保成本核算數據的準確性和及時性。按照成本管理制度的要求，編制成本報表，為企業管理層提供成本信息支持。參與成本預算編制、成本控制和成本分析等工作，從財務管理的角度提出建議和意見。對成本管理工作進行財務監督，確保成本管理工作符合財務法規和企業財務制度的要求。成本核算成本核算對象根據企業生產經營特點和成本管理要求，確定成本核算對象。一般情況下，以產品品種、批次、訂單或項目等作為成本核算對象。對于生產過程中共同發生的成本，按照合理的分配方法分配到各個成本核算對象中。成本項目設置1.直接材料：指構成產品實體的原材料、零部件等物資的成本。2.直接人工：指直接從事產品生產的工人的工資、獎金、津貼等薪酬費用。3.制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資、折舊費、水電費、設備維護費、物料消耗等。成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產的產品，如集成企業中一些標準化程度較高、生產過程相對簡單的產品。2.分批法：適用于單件、小批生產的產品，如定制化的集成產品或按訂單生產的項目。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產的產品，如集成企業中生產環節較多、生產過程較為復雜的產品。在分步法下，按照生產步驟逐步歸集和分配成本，計算各步驟半成品成本和最終產品成本。成本核算流程1.確定成本核算對象和成本項目：根據企業生產經營特點和成本管理要求，明確成本核算對象和成本項目。2.收集成本數據：各部門按照成本管理制度的規定，及時、準確地收集與成本核算相關的數據，如原材料采購發票、生產工時記錄、設備運行記錄等。3.分配間接成本：對于制造費用等間接成本，按照一定的分配方法分配到各個成本核算對象中。分配方法可以根據成本與產量、工時、機器工時等的相關性進行選擇，如按生產工時比例分配、按機器工時比例分配等。4.計算產品成本：根據成本核算方法，將直接材料、直接人工和分配后的制造費用等成本項目匯總，計算出各個成本核算對象的總成本和單位成本。5.編制成本報表：成本管理部門根據成本核算結果，編制成本報表，如產品成本計算表、生產成本明細表、制造費用明細表等。成本報表應及時報送企業管理層和相關部門，為成本分析和成本控制提供依據。成本預算預算編制原則1.以收定支原則：根據企業的銷售預算和其他收入預算，合理安排成本支出，確保成本支出不超過收入水平，實現企業的盈利目標。2.全面性原則：成本預算應涵蓋企業生產經營活動的全過程，包括所有部門和環節的成本支出，確保預算的完整性。3.科學性原則：運用科學的方法和技術手段，結合企業歷史數據和市場預測情況，合理編制成本預算，提高預算的準確性和可靠性。4.彈性原則：考慮到市場變化和企業經營活動的不確定性，成本預算應具有一定的彈性，能夠根據實際情況進行調整。預算編制流程1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，成本管理部門向各部門下達年度成本預算編制通知，明確預算編制的要求、范圍、時間節點等事項。2.各部門編制預算草案：各部門根據成本管理部門的通知要求，結合本部門的工作計劃和業務實際情況，編制本部門的成本預算草案，并提交給成本管理部門。3.成本管理部門審核匯總：成本管理部門對各部門提交的預算草案進行審核，檢查預算數據的準確性、合理性和完整性。對于不符合要求的預算草案，及時與相關部門溝通并提出修改意見。審核通過后，成本管理部門對各部門的預算草案進行匯總，形成企業年度成本預算草案。4.預算草案審批：企業年度成本預算草案提交成本管理領導小組審議，經審批通過后，正式下達各部門執行。預算執行與控制1.分解預算指標：成本管理部門將年度成本預算指標分解到各季度、各月份，并下達給各部門。各部門應將分解后的預算指標進一步細化到具體的工作崗位和個人，確保預算指標得到有效落實。2.預算執行監控：成本管理部門定期對各部門的預算執行情況進行監控，及時掌握預算執行進度和成本支出情況。對于預算執行偏差較大的部門，及時進行分析和預警，督促其采取措施加以糾正。3.預算調整：在預算執行過程中，如因市場變化、政策調整、企業經營戰略變動等原因導致預算無法按原計劃執行時，各部門應及時提出預算調整申請。成本管理部門對預算調整申請進行審核后，提交成本管理領導小組審批。經審批通過后，對預算進行相應調整。成本控制成本控制目標設定根據企業的戰略目標和經營計劃，結合市場行情和企業實際情況，設定年度成本控制目標。成本控制目標應具體、明確、可衡量，并分解到各部門和各成本項目中。例如，設定直接材料成本降低率、直接人工成本降低額、制造費用控制在預算范圍內等具體目標。采購成本控制1.供應商管理：建立供應商評估和選擇機制，定期對供應商進行評估，選擇優質供應商。與供應商建立長期穩定的合作關系，爭取更有利的采購價格和付款條件。2.采購流程優化：規范采購流程，加強采購審批管理，防止采購過程中的舞弊行為。通過招標、比價、議價等方式，降低采購成本。3.采購成本分析：定期對采購成本進行分析，找出影響采購成本的因素，如市場價格波動、采購批量、運輸方式等。針對分析結果，采取相應的措施進行成本控制，如優化采購批量、選擇合適的運輸方式等。生產成本控制1.生產計劃優化：合理安排生產計劃，避免生產過剩或生產不足，提高生產效率，降低生產成本。通過優化生產流程、合理布局生產設備等方式，減少生產過程中的浪費和損耗。2.物料控制：加強物料管理，嚴格控制物料的采購、入庫、領用和庫存等環節。建立物料消耗定額制度，對物料消耗進行定額控制，降低物料浪費。3.人工成本控制：合理配置人力資源，提高勞動生產率，降低單位產品的人工成本。加強員工培訓，提高員工技能水平，減少因員工操作不當導致的生產損失。銷售成本控制1.銷售費用管理：制定合理的銷售費用預算，嚴格控制銷售費用支出。優化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售費用。對銷售費用進行明細核算和分析，找出費用控制的關鍵點，采取有效措施加以控制。2.銷售價格管理：制定合理的銷售價格策略，既要考慮市場競爭情況，又要確保企業的利潤空間。加強市場調研，及時掌握市場價格動態，根據市場變化調整銷售價格。成本分析成本分析方法1.比較分析法：將實際成本與預算成本、歷史成本、同行業成本等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算成本相關指標的比率，如成本利潤率、毛利率、單位成本變動率等，分析成本的合理性和變動趨勢。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，按照一定的順序依次替換各個因素，分析每個因素對成本的影響程度。4.趨勢分析法：對連續若干期的成本數據進行分析，觀察成本的變化趨勢，預測未來成本的發展情況。成本分析內容1.成本構成分析：分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本的構成情況。通過比較不同時期的成本構成，找出成本結構的變化趨勢，為成本控制提供依據。2.成本變動分析：分析成本變動的原因，包括原材料價格變動、生產效率變化、人工成本調整、市場需求變化等因素對成本的影響。通過成本變動分析，及時發現成本管理中的問題，并采取相應的措施加以解決。3.成本效益分析：計算成本利潤率、毛利率等指標，分析成本與效益之間的關系。通過成本效益分析，評估企業成本管理的效果，為企業決策提供參考。4.成本控制效果分析：將實際成本與成本控制目標進行比較，分析成本控制的效果。找出成本控制過程中的偏差和不足之處，總結經驗教訓，為今后的成本管理工作提供改進方向。成本分析報告成本管理部門定期編制成本分析報告，向企業管理層和相關部門匯報成本管理情況。成本分析報告應包括成本分析的目的、方法、主要內容和結論等部分。報告中應提出針對性的建議和措施，為企業成本管理決策提供支持。成本分析報告應及時、準確、客觀，以便企業管理層能夠及時了解成本管理狀況，做出正確的決策。成本考核考核指標設定1.成本控制指標：如直接材料成本降低率、直接人工成本降低額、制造費用控制率等。2.成本效益指標：如成本利潤率、毛利率等。3.成本管理工作指標：如成本預算執行情況、成本核算準確性、成本分析報告質量等。考核主體與周期1.考核主體：由成本管理部門負責組織實施成本考核工作，相關部門參與配合。成本管理領導小組對考核結果進行審核和審定。2.考核周期：成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對成本控制指標和成本管理工作指標進行考核；季度考核在月度考核的基礎上，增加對成本效益指標的考核；年度考核是對全年成本管理工作的全面考核，綜合評價各部門的成本管理績效。考核方式與程序1.考核方式：采用定量考核與定性考核相結合的方式。定量考核主要依據各項考核指標的數據進行評分；定性考核主要對成本管理工作的規范性、創新性、團隊協作等方面進行評價。2.考核程序：成本管理部門制定考核方案，明確考核指標、考核標準、考核方式和考核時間等事項。各部門按照考核方案的要求，定期提交成本管理工作相關資料和數據，作為考核依據。成本管理部門對各部門提交的資料和數據進行審核和分析，計算考核得分。成本管理部門將考核結果反饋給各部門，聽取各部門的意見和建議。成本管理部門根據考核結果，提出獎懲建議，報成本管理領導小組審批。考核結果應用1.績效獎金發放：根據考核結果，發放績效獎金。對成本管理績效優秀的部門和個人給予獎勵，對未完成成本考核指標的部門和個人進行相應的扣罰。2.職務晉升與調整：將成本考核結果作為員工職務晉升、崗位調整的重要參考依據。對成本管理能力強、績效突出的員工，優先給予晉升機會；對成本管理不善、影響企業經濟效益的員工，進行崗位調整或降職處理。3.改進措施制定：