2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)實務(wù)與規(guī)劃實戰(zhàn)案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是：A.增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收的一種稅。B.增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和小規(guī)模納稅人適用稅率。D.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項稅額。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。B.企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)取得所得的企業(yè)。C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、15%和10%三個檔次。D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的全部所得。3.下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的是：A.個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的一種稅。B.個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)取得所得的個人。C.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。D.個人所得稅的計稅依據(jù)是個人所得稅應(yīng)納稅所得額。4.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是：A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人。C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率。D.土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓收入減去取得成本。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是：A.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人征收的一種稅。B.房產(chǎn)稅的納稅人是指在中國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的個人和單位。C.房產(chǎn)稅的稅率分為從價計稅和從租計稅兩種。D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對城鎮(zhèn)土地使用人征收的一種稅。B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在中國境內(nèi)擁有城鎮(zhèn)土地的個人和單位。C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為地區(qū)差別稅率和行業(yè)差別稅率。D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地面積。7.下列關(guān)于車船稅的表述，正確的是：A.車船稅是對車船所有人、管理人或者使用人征收的一種稅。B.車船稅的納稅人是指在中國境內(nèi)擁有車船的個人和單位。C.車船稅的稅率分為車輛稅率和船舶稅率。D.車船稅的計稅依據(jù)是車船的排量。8.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是：A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中的合同、憑證等征收的一種稅。B.印花稅的納稅人是指在中國境內(nèi)簽訂合同、憑證的個人和單位。C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.印花稅的計稅依據(jù)是合同、憑證的金額。9.下列關(guān)于契稅的表述，正確的是：A.契稅是對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為征收的一種稅。B.契稅的納稅人是指在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的個人和單位。C.契稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率。D.契稅的計稅依據(jù)是房地產(chǎn)的成交價格。10.下列關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的是：A.耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)行為征收的一種稅。B.耕地占用稅的納稅人是指在中國境內(nèi)占用耕地的單位和個人。C.耕地占用稅的稅率分為地區(qū)差別稅率和行業(yè)差別稅率。D.耕地占用稅的計稅依據(jù)是占用耕地的面積。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：A.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除。B.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得減免稅。D.小型微利企業(yè)減免稅。2.個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：A.工資、薪金所得的專項扣除。B.勞務(wù)報酬所得的專項扣除。C.稿酬所得的專項扣除。D.償還貸款利息的專項扣除。3.土地增值稅的計稅依據(jù)包括：A.轉(zhuǎn)讓收入。B.取得成本。C.土地增值額。D.稅收滯納金。4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括：A.房產(chǎn)評估價值。B.房產(chǎn)原值。C.房產(chǎn)租金收入。D.房產(chǎn)購置價格。5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)包括：A.土地面積。B.土地用途。C.土地等級。D.土地使用年限。6.車船稅的計稅依據(jù)包括：A.車船的排量。B.車船的種類。C.車船的購置價格。D.車船的使用年限。7.印花稅的計稅依據(jù)包括：A.合同金額。B.證書金額。C.證券金額。D.憑證金額。8.契稅的計稅依據(jù)包括：A.房地產(chǎn)成交價格。B.房地產(chǎn)評估價格。C.房地產(chǎn)購置價格。D.房地產(chǎn)原值。9.耕地占用稅的計稅依據(jù)包括：A.占用耕地的面積。B.占用耕地的用途。C.占用耕地的等級。D.占用耕地的年限。10.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍：A.銷售貨物。B.提供加工、修理修配勞務(wù)。C.出口貨物。D.進(jìn)口貨物。四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物不含稅收入為100萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為8萬元。計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個人2024年取得工資薪金所得12萬元，取得稿酬所得5萬元，取得特許權(quán)使用費所得3萬元。已知個人所得稅起征點為5000元，計算該個人2024年應(yīng)繳納的個人所得稅。3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年銷售住宅樓取得銷售收入2000萬元，取得土地使用權(quán)支付金額500萬元，開發(fā)成本1000萬元，開發(fā)費用200萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用30萬元。已知土地增值稅稅率為30%，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。五、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物不含稅收入為200萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為18萬元。該企業(yè)6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）支付運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為1.3萬元；（2）支付廣告費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2.6萬元；（3）支付水電費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.65萬元。要求：計算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個人2024年取得工資薪金所得15萬元，取得稿酬所得8萬元，取得特許權(quán)使用費所得4萬元。已知個人所得稅起征點為5000元，計算該個人2024年應(yīng)繳納的個人所得稅。六、案例分析題（每題20分，共20分）1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年銷售住宅樓取得銷售收入3000萬元，取得土地使用權(quán)支付金額800萬元，開發(fā)成本1500萬元，開發(fā)費用300萬元，銷售費用200萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用50萬元。已知土地增值稅稅率為30%，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。同時，分析該企業(yè)在土地增值稅繳納過程中可能遇到的問題及應(yīng)對措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析思路：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項稅額，故選C。2.B解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)取得所得的企業(yè)，故選B。3.C解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，故選C。4.A解析思路：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收的一種稅，故選A。5.C解析思路：房產(chǎn)稅的稅率分為從價計稅和從租計稅兩種，故選C。6.A解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅是對城鎮(zhèn)土地使用人征收的一種稅，故選A。7.B解析思路：車船稅的納稅人是指在中國境內(nèi)擁有車船的個人和單位，故選B。8.C解析思路：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，故選C。9.A解析思路：契稅是對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為征收的一種稅，故選A。10.A解析思路：耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)行為征收的一種稅，故選A。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括研究開發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得減免稅、小型微利企業(yè)減免稅。2.A、B、C、D解析思路：個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括工資、薪金所得的專項扣除、勞務(wù)報酬所得的專項扣除、稿酬所得的專項扣除、償還貸款利息的專項扣除。3.A、B、C解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)包括轉(zhuǎn)讓收入、取得成本、土地增值額。4.A、B、C、D解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括房產(chǎn)評估價值、房產(chǎn)原值、房產(chǎn)租金收入、房產(chǎn)購置價格。5.A、B、C、D解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)包括土地面積、土地用途、土地等級、土地使用年限。6.A、B、C、D解析思路：車船稅的計稅依據(jù)包括車船的排量、車船的種類、車船的購置價格、車船的使用年限。7.A、B、C、D解析思路：印花稅的計稅依據(jù)包括合同金額、證書金額、證券金額、憑證金額。8.A、B、C、D解析思路：契稅的計稅依據(jù)包括房地產(chǎn)成交價格、房地產(chǎn)評估價格、房地產(chǎn)購置價格、房地產(chǎn)原值。9.A、B、C、D解析思路：耕地占用稅的計稅依據(jù)包括占用耕地的面積、占用耕地的用途、占用耕地的等級、占用耕地的年限。10.A、B、D解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物。三、計算題1.解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×增值稅率-進(jìn)項稅額=100×13%-(15+8)=13-23=-10（萬元），應(yīng)繳納的增值稅為0。2.解析思路：個人所得稅應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費所得-起征點=15+8+4-5=22（萬元），應(yīng)繳納的個人所得稅=22×10%-2520=220-2520=-2300（元），應(yīng)繳納的個人所得稅為0。3.解析思路：土地增值稅應(yīng)納稅額=（銷售收入-土地使用權(quán)支付金額-開發(fā)成本-開發(fā)費用-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用）×稅率=（3000-800-1500-300-200-100-50）×30%=300×30%=90（萬元），應(yīng)繳納的土地增值稅為90萬元。四、綜合題1.解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×增值稅率-進(jìn)項稅額=200×13%-(30+18+1.3+2.6+0.65)=26-52.55=-26.55（萬元），應(yīng)繳納的增值稅為0。2.解析思路：個人所得稅應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費所得-起征點=15+8+4-5=22（萬元），應(yīng)繳納的個人所得稅=22×10%-2520=220-2520=-2300（元），應(yīng)繳納的個人所得稅為0。五、綜合題1.解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×增值稅率-進(jìn)項稅額=200×13%-(30+18+1.3+2.6+0.65)=26-52.55=-26.55（萬元），應(yīng)繳納的增值稅為0。2.解析思路：個人所得稅應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費所得-起征點=15+8+4-5=22（萬元），應(yīng)繳納的個人所得稅=22×10%-2520=220-252