基層工會經審工作實務2018.10審計目錄工會經審的概念工會經審的內容工會經審的程序工會經審的關注點基層工會經費審計常見問題一二三四五

1、含義工會審計是指各級工會經費審查委員會依照法律和《中國工會章程》規定的職責、權限和程序，對工會經費收支、資產管理等全部經濟活動的真實、合法與效益實施的審計監督（中國工會審計條例的表述）一、工會經費審查的概念

2、歷史背景

（1）新中國成立前的工會經費審查監督工作1922年江西萍鄉安源路礦工人俱樂部成立，同時成立了“經濟審查委員會”成為中國工會組織的第一個經濟監督機構。為更好地保障工人俱樂部經濟安全，1923年制定了《經濟審查委員會章程》，選出委員9人，推選出委員長和審查主任，這是經費審查的雛形。二.七大罷工后，1924年2月7日至10日全國鐵路總工會在鄭州召開第二次代表大會，通過了《審查二.七救濟委員會撫恤款項問題決議》；1926年省港大罷工委員會制定實施《審計局組織法》，審計局設委員11人，正、副局長由11名委員選舉產生。對罷工經費實施審計是中國共產黨領導下工會經費審計監督的首創。一、工會經審的概念（2）新中國成立后的工會經費審查監督工作1950年6月28日中央人民政府委員會第八次會議通過《中華人民共和國工會法》，不到兩個月，全國總工會就于1950年8月4日頒布了《關于各級工會經費審查委員會組織暫行條例》。《條例》對工會經審會的性質，工會經審會的產生，經審會與工會委員會的關系做出了規定。1956年1月4日全總第七屆第九次會議通過并頒布《工會各級組織經費審查委員會組織通則》，《通則》規定：經費審查委員會是代表會員群眾對同級工會委員會所掌管的各項經費的收支進行監督和審查的組織。一、工會經審的概念

（3）工會組織將面臨接受國家審計的新局面2015年底中辦、國辦下發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，提出對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。審計范圍不再僅限于財政資金，而是擴大到了所有公共資金。公共資金：主要是指政府涉及民生方面的資金。比如社保資金、低保救助資金、專項資金、扶貧資金、涉農資金等等（含工會資金）2016年4月16日全總經審會主任李守鎮在全總十六屆經費審查委員會第六次全體會議上指出：工會經費屬于公共資金范疇，今后將納入國家審計的監督范圍。

一、工會經審的概念

2016年國家審計署審計了全總，遼寧省審計廳審計了省總，2014年省審計廳審計沈陽、大連、撫順3市，2015年省審計廳審計遼陽、阜新、鞍山。多年來，許多市、縣區級工會分別多次接受地方審計局審計。今后各級工會組織接受地方審計將成為一種“常態”。全總首次以領導講話的形式提出工會經費納入國家審計范圍。說明工會不是法外之地，也應接受國家審計監督。各級工會組織要有充分的思想準備，不能掉以輕心。一、工會經審的概念

1、經審會的產生：與工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉產生；（三同時）2、經審會的組成：一般由三至十一名委員組成，大型企業可根據需要適當增加委員名額；經審會委員中一般應包括工會干部、財會或審計人員和其他會員群眾代表；具有審計、財會專業知識的人員一般不少于三分之二；經費審查委員會設主任一人，負責召集經費審查委員會會議，主持經費審查委員會日常工作；本級工會委員會主持財務工作的負責人及其管錢、管物人員不得兼任本級工會經費審查委員會的成員二、工會經審的內容

3、經審會的職權：基層工會經費審查委員會委員列席同級工會委員會全體會議；經審會有權要求基層工會及所屬企業、事業單位按時報送有關計劃、預算、決算、會計報表和文件資料，聽取他們的匯報；經審會有權檢查憑證、賬表、決算、資金和財產，查閱有關文件和資料；

基層工會委員會向上級工會報送預算、決算，必須經同級工會經費審查委員會審查、簽署、蓋章二、工會經審工作的內容

1、經審會根據同級工會委員會的工作部署和上級工會經審會的要求，制定年度審計工作計劃；經審會根據年度審計工作計劃，確定審計工作項目，制定審計實施方案；2、定期召開經費審查委員會全體會議，審查基層工會委員會提出的預算和決算方案；聽取預算執行情況的報告，審議預算的調整和追加事項；（年初、年中各一次）；3、經審會開展審計應當于實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書；對重大事項或會員群眾反映的重要問題，進行專題審查；三、工會經審工作的程序4、被審計單位應當對所提供審計資料的真實性和完整性作出書面承諾，并為開展審計工作提供必要的條件；5、審計組通過審查財務資料、有關文件和會議記錄，核實現金、實物（隨機抽查固定資產）有價證劵，向相關單位和個人進行調查等方式開展審計，取得審計證據，做好審計記錄，編制審計工作底稿；6、審計組對相關事項實施審計后，依據相關法律法規和內部控制制度作出審計評價，對需要整改的事項提出審計意見和建議，形成審計組的審計報告，并征求被審計單位的意見；7、被審計單位自接到審計組的審計報告之日起10日內，應當向審計組回復書面意見，逾期不回復的，視同無異議；三、工會經審工作的程序8、被審計單位自收到經審會的審計報告30日內，將審計整改落實情況書面報告報給出具審計報告的經審會；9、經審會應當建立審計整改督查制度，對被審計單位進行審計回訪，督促其落實整改意見，執行審計決定；10、經審會應當每年向同級工會委員會報告審計結果和整改落實情況；11、經審會對辦理的審計項目、審計調查、審計回訪等，按規定建立審計檔案。基層工會委員會應當自覺接受審計監督，支持經審會和審計人員依法履行職責；三、工會經審工作的程序

1、預算編制管理（1）是否按上級工會要求編制年度預決算

（2）在年度無重大支出項目的情況下不得編制赤字預算。（3）預算報表相關鑒印是否齊全（預算、決算封皮、兩公章、四印鑒）

四、工會經審工作的關注點

2、收入管理（1）工會經費是否按照職工全部工資總額計算提取（勞資或人事部門勞動工資統計報表）兩方面問題：一是計提工會經費時報表的使用（勞動工資統計報表）二是工資總額范圍的確認（按照國家統計局1990年1號令公布的《關于工資總額組成的規定》計算）（2）是否按規定收繳會員會費※

許多非公企業、小微企業不收會員會費，會費標準：基本工資*0.5%*12企業單位基本工資（崗位工資+技能工資）

四、工會經審工作的關注點

3、支出管理（1）、是否嚴格控制經費支出預算，避免過度超、節支及轉移支出現象的發生。預算要充分體現剛性特點。超、節支幅度的確認，如果上級有規定比例的從其規定。（2）、原始憑證的審核會計人員在審核原始憑證或經審人員審計時應注意以下8個方面問題：

①發票是否合規，是否虛假，經濟業務是否真實。虛假經濟業務和虛假發票是會計人員審核的重點，也是國家審計、社會審計和內部審計的重點，請給予關注。要審核發票是否符合財務、稅務部門的相關規定。如以虛假經濟業務套取現金，以虛假發票報銷等。四、工會經審工作的關注點②物資采購、獎品發放，會議費、培訓費、考察費報銷手續是否齊全（是否附相關明細表。如：參會、培訓、考察人員名單，上級文件通知，會議、培訓內容，考察地點天數，追加預算報告審批手續等），做到經費使用目的清、去向明。③經費支出審批程序是否規范。如經辦人簽字；審批金額與實際支出金額相符等；④獎勵、表彰等支出是否附有表獎決定等相關文件；⑤大宗采購支出是否執行集中采購程序；⑥發票是否有付款單位名稱，以證明該項支出應由本單位列支；⑦經費支出是否有原始憑證，個人借款是否有借據，是否有以記賬憑證支付的現象；⑧原始憑證與記賬憑證是否相符（筆誤：5.29萬元登記52.9萬元）。四、工會經審工作的關注點（3）部分工會組織頻繁發生各類獎勵，直接發放獎金；（4）個別單位會議、培訓等仍存在發放紀念品問題。如換屆紀念品、重陽節為職工父母發慰問品等；（5）開展工會工作發補助費。如：職工代表巡視補助、處理勞動關系和諧補助、職代會代表團組長補助、職代會工作人員補助、職代會監票人補助等；（6）列支職工家庭財產等商業保險。四、工會經審工作的關注點提醒：工會經費不能“任性花”《基層工會經費收支管理辦法》要求基層工會在使用工會經費時，必須嚴格執行“八不準”：1、不準使用工會經費請客送禮2、不準違反工會經費使用規定，濫發獎金、津貼、補貼3、不準使用工會經費從事高消費性娛樂和健身活動4、不準單位行政利用工會賬戶，違規設立“小金庫”5、不準將工會賬戶并入單位行政賬戶，使工會經費開支失去控制6、不準截留、挪用工會經費7、不準用工會經費參與非法集資活動，或為非法集資活動提供經濟擔保8、不準用工會經費報銷與工會活動無關的費用四、工會經審工作的關注點——基層工會逢年過節可以向全體會員發放節日慰問品。逢年過節的年節是指國家規定的法定節日，即新年、春節、清明節、勞動節、端午節、中秋節和國慶節，以及經省級以上人民政府批準設立的少數民族節日。節日慰問品原則上為符合中國傳統節日習慣的用品和職工群眾必需的生活用品等，但不可發放現金或購物卡。——工會會員生日慰問可以發放生日蛋糕等實物慰問品，也可以發放指定蛋糕店的蛋糕券。會員結婚、符合政策生育、退休離崗時，可以給予一定金額的慰問品。生病住院、工會會員或其直系親屬去世時，可以給予一定金額的慰問金。——工會會員本人及家庭因大病、意外事故、子女就學等原因致困時，基層工會可給于一定金額的慰問。——基層工會可以用會員會費組織會員觀看電影、文藝演出和體育比賽等，開展春秋游（當日往返），為會員購買當地公園年票。會費不足時可用低于當年會費三倍的經費彌補。——在高溫、寒冷等極端天氣情況下，可為一線職工購買防暑降溫、防寒保暖用品。四、工會經審工作的關注點

4、固定資產管理按固定資產類別設置二級科目核算；固定資產標準調整為1000元（一般設備）和1500元（專用設備）；接受捐贈、贊助、獎勵或盤盈的固定資產都要登記入賬管理（只要產權屬于工會的，不分款源）；固定資產要定期清查盤點，保證賬實相符；凡納入“資本性支出”科目核算的都要登記固定資產賬。

四、工會經審工作的關注點

5、貨幣資金管理貨幣資金核算（1）庫存現金日清月結；（2）庫存現金、銀行存款結余不得出現赤字；（3）1000元以上支出通過銀行轉賬結算；（4）不得坐支現金。（5）不得以不符合財務制度的憑證頂替庫存現金（6）控制庫存現金額度

貨幣資金管理（1）獨立開設工會經費銀行賬戶（2）不得借用銀行賬戶套取現金或洗錢行為；（3）月末銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符（4）杜絕公款私存（超3個月可視為動用或挪用公款）

四、工會經審工作的關注點

6、往來款及投資管理是否及時清理往來款項。年度決算前要及時清理往來款項，不得長期掛賬。要做好三年以上債權資金確權工作。三年以上債權資金應是清理的重點，避免形成呆賬，造成工會資金損失。工會資金不得借給工會系統以外的單位及職工個人使用，工會資金不得用于資金拆借、抵押、擔保。如融資擔保、集資、理財產品等是否按規定進行呆賬處理，列支手續是否規范。

四、工會經審工作的關注點

7、內控制度管理是否執行不相容崗位相互分離制度會計不得兼管收付款業務，會計出納不得一人監管，不能只講協作不講分工，出現分工錯位現象，解決不好會丟飯碗的。工會不是法外之地，同時工會也不是一片凈土。是否執行支票、銀行預留印鑒、財務專用章、優盾密碼分別保管制度；會計（財務負責人）是否按嚴格執行復核制度；工會主席“一支筆”審批制度的執行是否得到保障；

四、工會經審工作的關注點1、工會未獨立建賬，和公司行政賬務一起記賬，記“其他應付款”科目，體現收入、支出和結余。2、未收會員會費。3、超額使用現金。4、部分支出手續不完備。職工活動等未附活動通知等相關內容。五、基層工會經費審計常見問題5、工會賬目未設總賬，明細賬收支未做結轉處理，賬本不完整。6、會計科目使用不規范。“住院補助”不是會計科目，應計入“維權支出”；工會經費收入不應列入“其他收入”，應列入“撥繳經費收入”；補助收入不應列入“其他收入”，應列入“上級補助收入”。7、行政借款較多。8、工會主席未履行“一支筆”。行政領導不得審批工會經費支出；部分單位行政領導和工會主席同時行使審批權。9、現金、存款入