財務憑證賬簿管理制度?一、總則（一）目的為了加強公司財務憑證賬簿管理，規范財務核算行為，保證財務信息的真實性、準確性、完整性和及時性，根據國家相關法律法規及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的財務憑證賬簿管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：財務憑證賬簿的管理應符合國家法律法規和財務會計準則的要求。2.真實性原則：財務憑證應如實反映經濟業務的發生情況，賬簿記錄應與憑證相符。3.完整性原則：財務憑證和賬簿應涵蓋公司所有經濟業務，不得遺漏。4.及時性原則：財務憑證應及時填制、審核和記賬，賬簿應定期結賬和編制財務報表。5.保密性原則：財務人員應對財務憑證賬簿等資料嚴格保密，防止信息泄露。二、財務憑證管理（一）憑證種類1.原始憑證：包括發票、收據、報銷單、借款單、出入庫單等，是證明經濟業務發生的最初書面證明。2.記賬憑證：根據審核無誤的原始憑證編制，是登記賬簿的直接依據。（二）原始憑證的填制與取得1.公司發生的每一項經濟業務，經辦人員必須及時取得或填制原始憑證，并確保其內容真實、完整、準確。2.原始憑證應具備以下基本內容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等。3.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。4.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。5.一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。6.發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。7.職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。8.經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。（三）原始憑證的審核1.會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。2.審核原始憑證的內容包括：憑證的真實性、合法性、完整性、準確性、及時性和合理性。3.審核原始憑證的手續是否完備，各項簽章是否齊全。對手續不完備的原始憑證，應退回經辦人員補辦手續后再予以受理。（四）記賬憑證的編制1.記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證編制，確保會計分錄正確、摘要清晰、金額準確。2.記賬憑證應具備以下基本內容：憑證編號、填制日期、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。3.記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4.記賬憑證應連續編號，以便于查找和核對。采用通用記賬憑證的，可按經濟業務發生的先后順序編號；采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證的，應分別按現金收款、現金付款、銀行存款收款、銀行存款付款和轉賬業務五類順序編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。5.填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。6.記賬憑證摘要應簡潔明了，能準確概括經濟業務的內容，便于查閱和核對賬目。7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。8.記賬憑證應及時打印，并與所附原始憑證粘貼在一起，裝訂成冊。（五）記賬憑證的審核1.記賬憑證填制完成后，必須由稽核人員進行審核。審核的內容包括：記賬憑證的編制是否符合規定，會計分錄是否正確，摘要是否清晰，金額是否準確，所附原始憑證是否齊全、合法、有效，記賬憑證的各項簽章是否齊全等。2.審核人員如發現記賬憑證有錯誤，應及時通知填制人員更正。如發現重大錯誤，應及時報告財務負責人。三、財務賬簿管理（一）賬簿種類1.總賬：根據總分類科目開設賬戶，用來分類登記全部經濟業務，提供總括核算資料的分類賬簿。2.明細賬：根據明細分類科目開設賬戶，用來分類登記某一類經濟業務，提供明細核算資料的分類賬簿。3.日記賬：按照經濟業務發生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現金日記賬和銀行存款日記賬。4.備查賬：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。（二）賬簿的啟用1.新賬簿啟用時，應在賬簿扉頁上填寫"賬簿啟用表"，內容包括：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。2.啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。（三）賬簿的登記1.會計人員應根據審核無誤的記賬憑證登記賬簿。登記賬簿時，應將記賬憑證的日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。3.各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明"此行空白"、"此頁空白"字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在"借或貸"等欄內寫明"借"或者"貸"等字樣。沒有余額的賬戶，應當在"借或貸"等欄內寫"平"字，并在余額欄內用"θ"表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。5.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明"過次頁"和"承前頁"字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明"承前頁"字樣。對需要結計本月發生額的賬戶，結計"過次頁"的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計"過次頁"的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。（四）賬簿的核對1.賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2.賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。3.賬實核對：核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。（五）賬簿的結賬1.結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。2.結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明"本月合計"字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明"本年累計"字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的"本年累計"就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。3.年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明"結轉下年"字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明"上年結轉"字樣。四、財務憑證賬簿的保管（一）保管期限1.原始憑證、記賬憑證、匯總憑證的保管期限為30年。2.總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿的保管期限為30年。3.固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年。4.月度、季度、半年度財務會計報告的保管期限為10年。5.年度財務會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊的保管期限為永久。（二）保管要求1.財務憑證賬簿應指定專人負責保管，確保存放安全，防止毀損、散失和泄密。2.財務憑證賬簿應按照類別、年度、月份順序排列，便于查找和調閱。3.財務憑證賬簿應存放在專用的檔案柜中，并保持干燥、通風，防止受潮、發霉。4.財務人員因工作需要查閱財務憑證賬簿時，應辦理查閱手續，經財務負責人批準后方可查閱。查閱時應在指定地點進行，不得擅自將憑證賬簿帶出或外借。5.外部單位因工作需要查閱財務憑證賬簿時，應持有單位介紹信，經公司財務負責人批準，并在財務人員的陪同下方可查閱。查閱時不得抄錄、復制憑證賬簿內容。（三）銷毀程序1.保管期滿的財務憑證賬簿，除未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證外，可以按照規定程序銷毀。2.財務憑證賬簿銷毀前，應由財務部門提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明銷毀憑證賬簿的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。3.銷毀清冊應經財務負責人審核，報公司主管領導批準后方可銷毀。4.銷毀財務憑證賬簿時，應由財務部門、審計部門等有關人員共同監銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。監銷人員應在銷毀后將銷毀情況報告公司主管領導。五、監督與檢查（一）內部監督1.公司財務部門應定期對財務憑證賬簿管理情況進行自查，確保憑證賬簿的填制、審核、登記、保管等工作符合本制度的要求。2.財務部門應建立內部審計機制，定期對