資產減值損失管理制度?一、總則（一）目的為了規范公司資產減值損失的確認、計量和相關信息的披露，確保公司資產的真實、準確和完整，提高資產質量，防范經營風險，根據《企業會計準則》等相關法律法規，結合公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各子公司、分公司的各類資產減值損失的管理，包括但不限于存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資、應收賬款等。（三）基本原則1.真實性原則：資產減值損失的確認和計量應基于實際發生的減值情況，確保財務報表真實反映資產的價值。2.謹慎性原則：充分估計可能發生的資產減值損失，避免高估資產價值和利潤，對可能發生的減值及時計提減值準備。3.一致性原則：資產減值損失的確認、計量方法和披露要求應保持一致，不得隨意變更。如需變更，應按規定程序進行，并在財務報表附注中說明變更的原因及對財務狀況和經營成果的影響。4.重要性原則：根據資產的重要性和減值金額的大小，分別采用不同的方法和程序進行處理，對重大資產減值損失應重點關注和嚴格審核。二、資產減值損失的確認（一）存貨減值損失的確認1.公司在資產負債表日對存貨進行全面清查，如存在下列情況之一的，表明存貨的可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備：該存貨的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌；其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。2.可變現凈值的確定：產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額。需要經過加工的材料存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額。3.存貨跌價準備應按單個存貨項目計提；對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。（二）固定資產減值損失的確認1.公司在資產負債表日對固定資產進行檢查，如存在下列跡象之一的，表明固定資產可能發生了減值：固定資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及固定資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響；市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算固定資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低；有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；固定資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；企業內部報告的證據表明固定資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如固定資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或虧損）遠遠低于（或高于）預計金額等；其他表明固定資產可能已經發生減值的跡象。2.固定資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額?？墒栈亟痤~應當根據固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額，應當根據公平交易中銷售協議價格減去可直接歸屬于該固定資產處置費用的金額確定。不存在銷售協議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額確定。資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定。在不存在銷售協議和資產活躍市場的情況下，應當以可獲取的最佳信息為基礎，估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額，該凈額可以參考同行業類似資產的最近交易價格或者結果進行估計。固定資產預計未來現金流量的現值，應當按照資產在持續使用過程中和最終處置時所產生的預計未來現金流量，選擇恰當的折現率對其進行折現后的金額加以確定。預計資產未來現金流量的現值，應當綜合考慮資產的預計未來現金流量、使用壽命和折現率等因素。3.當固定資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為固定資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的固定資產減值準備。固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（三）無形資產減值損失的確認1.公司在資產負債表日對無形資產進行檢查，如存在下列跡象之一的，表明無形資產可能發生了減值：該無形資產已被其他新技術所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響；該無形資產的市價在當期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內可能不會回升；其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形。2.無形資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額。無形資產的可收回金額應當根據無形資產的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。其確定方法與固定資產可收回金額的確定方法相同。3.當無形資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將無形資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為無形資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的無形資產減值準備。無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（四）長期股權投資減值損失的確認1.公司在資產負債表日對長期股權投資進行檢查，如存在下列跡象之一的，表明長期股權投資可能發生了減值：影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。2.長期股權投資的可收回金額應當按照《企業會計準則第8號資產減值》的規定確定。對長期股權投資的賬面價值進行復核，如果可收回金額低于其賬面價值的，應當將長期股權投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為長期股權投資減值損失，計入當期損益，同時計提相應的長期股權投資減值準備。長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（五）應收賬款減值損失的確認1.公司應當在資產負債表日對應收賬款的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明應收賬款發生減值的，應當將該應收賬款的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認為壞賬損失，同時計提壞賬準備。2.確定應收賬款減值的客觀證據，是指應收賬款發生減值的跡象，包括下列各項：債務人發生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等；債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌；其他表明金融資產發生減值的客觀證據。3.公司通常采用備抵法核算應收賬款的壞賬損失。壞賬準備的計提方法有余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法和個別認定法等。公司應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息合理估計壞賬準備的計提比例，并按照規定的方法計提壞賬準備。對于單項金額重大的應收賬款，應當單獨進行減值測試，如有客觀證據表明其已發生減值，應當確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的應收賬款，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。單獨測試未發生減值的金融資產（包括單項金額重大和不重大的金融資產），應當包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的金融資產，不應包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。三、資產減值損失的計量（一）存貨減值損失的計量存貨跌價準備應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額計提。對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備，計提公式為：存貨跌價準備=存貨賬面余額估計可變現凈值。（二）固定資產減值損失的計量固定資產減值損失金額=固定資產賬面價值固定資產可收回金額。其中，固定資產賬面價值=固定資產原價累計折舊固定資產減值準備。（三）無形資產減值損失的計量無形資產減值損失金額=無形資產賬面價值無形資產可收回金額。其中，無形資產賬面價值=無形資產原價累計攤銷無形資產減值準備。（四）長期股權投資減值損失的計量長期股權投資減值損失金額=長期股權投資賬面價值長期股權投資可收回金額。其中，長期股權投資賬面價值=長期股權投資成本損益調整其他權益變動長期股權投資減值準備。（五）應收賬款減值損失的計量采用備抵法核算壞賬損失時，壞賬準備的計提金額應根據不同的計提方法計算確定。1.余額百分比法：壞賬準備期末余額=應收賬款期末余額×壞賬準備計提比例，當期應計提的壞賬準備=壞賬準備期末余額（或+）"壞賬準備"科目貸方（或借方）余額。2.賬齡分析法：根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。先將應收賬款按賬齡分組，然后分別確定各賬齡組的估計壞賬損失百分比，再計算各賬齡組的應收賬款金額與相應百分比的乘積，最后將各賬齡組的估計壞賬損失金額相加，即為應計提的壞賬準備金額。3.賒銷百分比法：根據當期賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。當期應計提的壞賬準備=本期賒銷金額×壞賬準備計提比例。4.個別認定法：對于單項金額重大的應收賬款，應單獨進行減值測試，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額不重大但有證據表明存在減值跡象的應收賬款，也可采用個別認定法計提壞賬準備。四、資產減值損失的賬務處理（一）存貨減值損失的賬務處理計提存貨跌價準備時，借記"資產減值損失存貨減值損失"科目，貸記"存貨跌價準備"科目。轉回已計提的存貨跌價準備時，借記"存貨跌價準備"科目，貸記"資產減值損失存貨減值損失"科目。存貨處置時，應同時結轉已計提的存貨跌價準備，借記"存貨跌價準備"科目，貸記"主營業務成本"或"其他業務成本"等科目。（二）固定資產減值損失的賬務處理計提固定資產減值準備時，借記"資產減值損失固定資產減值損失"科目，貸記"固定資產減值準備"科目。固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（三）無形資產減值損失的賬務處理計提無形資產減值準備時，借記"資產減值損失無形資產減值損失"科目，貸記"無形資產減值準備"科目。無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（四）長期股權投資減值損失的賬務處理計提長期股權投資減值準備時，借記"資產減值損失長期股權投資減值損失"科目，貸記"長期股權投資減值準備"科目。長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（五）應收賬款減值損失的賬務處理計提壞賬準備時，借記"資產減值損失壞賬損失"科目，貸記"壞賬準備"科目。實際發生壞賬時，借記"壞賬準備"科目，貸記"應收賬款"科目。已確認并轉銷的壞賬又收回時，借記"應收賬款"科目，貸記"壞賬準備"科目；同時，借記"銀行存款"科目，貸記"應收賬款"科目。五、資產減值損失的披露公司應當在財務報表附注中披露與資產減值損失有關的下列信息：1.當期確認的各項資產減值損失金額：包括存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資、應收賬款等各項資產減值損失的具體金額。2.計提各項資產減值準備的依據：說明各項資產減值準備的計提方法、計提比例以及確定可收回金額的具體方法等。3.當期轉回的各項資產減值損失金額：如存在資產減值損失轉回的情況，應披露轉回的原因、轉回的金額以及對財務報表的影響等。4.導致每項重大資產減值損失的原因和當期確認的重大資產減值損失的金額：對于重大資產減值損失，應詳細說明導致減值的具體原因，并單獨列示當期確認的重大資產減值損失的金額。5.其他與資產減值有關的信息：如資產減值損失對公司財務狀況和經營成果的影響等。六、資產減值損失的審批程序（一）存貨減值損失的審批1.存貨管理部門定期對存貨進行清查盤點，編制存貨盤點表，并將盤點結果與存貨明細賬進行核對。如發現存貨存在盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，并編制存貨清查報告。2.財務部門根據存貨清查報告和相關資料，對存貨的可變現凈值進行計算和分析，初步確定存貨減值損失的金額。3.財務部門將存貨減值損失的計算結果及相關資料提交給公司管理層審批。管理層應根據公司的經營狀況、市場情況等因素，對存貨減值損失的合理性進行審核，并作出審批決定。4.如存貨減值損失金額較大或對公司財務狀況和經營成果有重大影響的，應提交董事會或股東大會審議批準。（二）固定資產減值損失的審批1.固定資產管理部門定期對固定資產進行檢查和評估，如發現固定資產存在減值跡象，應及時通知財務部門。2.財務部門會同固定資產管理部門、技術部門等相關部門，對固定資產的可收回金額進行估計和計算，初步確定固定資產減值損失的金額。3.財務部門將固定資產減值損失的計算結果及相關資料提交給公司管理層審批。管理層應組織相關部門進行論證，對固定資產減值損失的合理性進行審核，并作出審批決定。4.如固定資產減值損失金額較大或對公司財務狀況和經營成果有重大影響的，應提交董事會或股東大會審議批準。（三）無形資產減值損失的審批1.無形資產管理部門定期對無形資產進行評估和分析，如發現無形資產存在減值跡象，應及時通知財務部門。2.財務部門會同無形資產管理部門、技術部門等相關部門，對無形資產的可收回金額進行估計和