公司出入賬管理制度?總則制定目的為了加強(qiáng)公司財務(wù)管理，規(guī)范公司出入賬行為，確保公司財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，保障公司資產(chǎn)安全，特制定本制度。適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)、子公司的所有財務(wù)出入賬管理活動。基本原則1.合法性原則：公司所有出入賬活動必須遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實性原則：各項收支應(yīng)如實記錄，不得虛構(gòu)、隱瞞交易事項。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算、匯總應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保賬賬相符、賬實相符。4.及時性原則：及時記錄和處理各類出入賬業(yè)務(wù)，不得拖延，保證財務(wù)信息的時效性。5.完整性原則：涵蓋公司所有的財務(wù)收支活動，不得遺漏重要信息。入賬管理收入確認(rèn)原則1.銷售商品收入公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。收入的金額能夠可靠地計量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司。已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。滿足以上條件時，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。2.提供勞務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入利息收入，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。使用費(fèi)收入，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計算確定。收入入賬流程1.銷售業(yè)務(wù)銷售部門與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議，明確銷售商品或提供勞務(wù)的品種、數(shù)量、價格、交貨時間、付款方式等條款。銷售發(fā)貨時，倉庫部門根據(jù)銷售訂單發(fā)貨，并開具出庫單。出庫單應(yīng)注明商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、客戶名稱等信息。銷售部門將銷售發(fā)票開具給客戶，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與銷售合同或協(xié)議一致。發(fā)票開具后，將發(fā)票聯(lián)交客戶，記賬聯(lián)和存根聯(lián)交財務(wù)部門。財務(wù)部門收到銷售發(fā)票記賬聯(lián)和出庫單后，核對相關(guān)信息的一致性。確認(rèn)無誤后，按照收入確認(rèn)原則在財務(wù)系統(tǒng)中記錄銷售收入，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。同時，將銷售收入及時登記到應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。2.其他收入對于租金收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等其他收入，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照合同或協(xié)議約定及時收取款項，并向財務(wù)部門提交收款證明或相關(guān)結(jié)算單據(jù)。財務(wù)部門收到相關(guān)單據(jù)后，審核其真實性、合法性和完整性。根據(jù)收入確認(rèn)原則，在財務(wù)系統(tǒng)中記錄相應(yīng)的收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。同時，將收入情況登記到相關(guān)收入明細(xì)賬中。入賬審核要點1.收入憑證審核審核銷售發(fā)票、收款收據(jù)等收入憑證的真實性、合法性，包括發(fā)票的開具內(nèi)容是否與實際業(yè)務(wù)相符、發(fā)票的格式是否符合稅務(wù)規(guī)定、收款收據(jù)是否加蓋公司財務(wù)專用章等。檢查收入憑證的編號是否連續(xù)，有無缺號、重號現(xiàn)象，防止收入不入賬或重復(fù)入賬。2.收入金額核對將收入憑證上的金額與銷售合同或協(xié)議、出庫單、收款記錄等相關(guān)資料進(jìn)行核對，確保收入金額準(zhǔn)確無誤。對于涉及折扣、折讓的銷售業(yè)務(wù)，審核折扣、折讓的計算是否正確，相關(guān)審批手續(xù)是否齊全。3.收入確認(rèn)條件審核依據(jù)收入確認(rèn)原則，審核各項收入是否滿足確認(rèn)條件。對于不滿足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)，不得提前確認(rèn)收入。關(guān)注收入確認(rèn)的時間是否符合規(guī)定，防止收入確認(rèn)不及時或提前確認(rèn)收入的情況發(fā)生。出賬管理支出分類及審批流程1.日常費(fèi)用支出分類：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等。審批流程：費(fèi)用報銷人填寫費(fèi)用報銷單，詳細(xì)注明費(fèi)用發(fā)生的日期、事由、金額等信息，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。部門負(fù)責(zé)人對費(fèi)用的真實性、合理性進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)后提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門審核費(fèi)用報銷單及原始憑證，檢查憑證的合法性、完整性以及費(fèi)用的報銷標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司規(guī)定。審核無誤后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，費(fèi)用報銷人將報銷單交給出納，出納審核無誤后予以付款。2.采購支出分類：包括原材料采購、固定資產(chǎn)采購、辦公用品采購等。審批流程：采購部門根據(jù)采購需求填寫采購申請單，注明采購物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算金額等信息，提交給部門負(fù)責(zé)人審批。部門負(fù)責(zé)人審批通過后，采購申請單交分管領(lǐng)導(dǎo)審核。分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，采購部門進(jìn)行采購活動。采購?fù)瓿珊螅〉霉?yīng)商開具的發(fā)票、送貨單、驗收單等相關(guān)憑證。采購人員將采購發(fā)票等原始憑證粘貼在報銷單上，填寫報銷金額，并按照日常費(fèi)用支出的審批流程進(jìn)行審批。財務(wù)部門審核采購支出的相關(guān)憑證，重點審核采購價格是否合理、發(fā)票是否合規(guī)、驗收手續(xù)是否齊全等。審核無誤后付款。3.項目支出分類：針對公司特定項目發(fā)生的支出，如研發(fā)項目支出、工程項目支出等。審批流程：項目負(fù)責(zé)人制定項目預(yù)算，填寫項目支出申請單，詳細(xì)說明支出的項目、金額、用途等，并附上項目預(yù)算表。項目申請單提交給項目歸口管理部門負(fù)責(zé)人審核，確保項目支出符合項目預(yù)算和公司相關(guān)規(guī)定。歸口管理部門負(fù)責(zé)人審核通過后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，項目支出按照審批后的申請單執(zhí)行。支出發(fā)生后，項目負(fù)責(zé)人按照日常費(fèi)用支出或采購支出的審批流程進(jìn)行報銷，財務(wù)部門重點審核項目支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)、支出是否與項目相關(guān)等。出賬支付方式1.銀行轉(zhuǎn)賬對于金額較大、結(jié)算較為規(guī)范的支出，原則上采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。出納根據(jù)審批后的付款申請，填寫銀行付款憑證，注明收款單位名稱、賬號、開戶行、付款金額等信息。經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，辦理銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)。銀行轉(zhuǎn)賬完成后，及時獲取銀行回單，并將回單作為記賬憑證的附件。2.現(xiàn)金支付符合現(xiàn)金使用范圍的小額支出，可采用現(xiàn)金支付方式。現(xiàn)金使用范圍按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如支付給個人的勞務(wù)報酬、職工工資、差旅費(fèi)等。出納從庫存現(xiàn)金中支付款項時，應(yīng)在付款憑證上加蓋"現(xiàn)金付訖"章，并由收款人簽字確認(rèn)。每日終了，出納應(yīng)盤點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符。庫存現(xiàn)金余額不得超過規(guī)定的限額。3.支票支付在與供應(yīng)商約定使用支票結(jié)算的情況下，可開具支票支付款項。出納根據(jù)審批后的付款申請，填寫支票，注明收款單位名稱、金額、用途等信息，并加蓋公司財務(wù)專用章和法人章。將支票交給采購人員或相關(guān)業(yè)務(wù)人員，由其負(fù)責(zé)將支票交付給供應(yīng)商。支票使用后，及時登記支票領(lǐng)用登記簿，記錄支票號碼、領(lǐng)用日期、用途、金額、領(lǐng)用人等信息。出賬審核要點1.支出憑證審核審核發(fā)票、收據(jù)等支出憑證的真實性、合法性，檢查發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否與實際業(yè)務(wù)相符，發(fā)票的開具日期、金額、印章等是否齊全。對于自制的支出憑證，如工資表、折舊計算表等，審核其格式是否規(guī)范，計算是否準(zhǔn)確，簽字審批手續(xù)是否完備。2.支出金額核對將支出憑證上的金額與審批后的申請單、合同等相關(guān)資料進(jìn)行核對，確保支出金額準(zhǔn)確無誤。檢查是否存在超預(yù)算支出的情況，對于超預(yù)算支出，需有相應(yīng)的審批手續(xù)。3.支出審批手續(xù)審核審核支出是否經(jīng)過規(guī)定的審批流程，各級審批簽字是否齊全。檢查審批意見是否明確，對于不符合審批要求的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。票據(jù)管理發(fā)票管理1.發(fā)票的領(lǐng)購財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購工作。領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，填寫發(fā)票領(lǐng)購申請表，提供相關(guān)證件和資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，領(lǐng)取發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購人員應(yīng)核對發(fā)票的種類、數(shù)量、號碼等信息，確保領(lǐng)購的發(fā)票與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的內(nèi)容一致。領(lǐng)購發(fā)票后，及時將發(fā)票登記到發(fā)票領(lǐng)購登記簿中。2.發(fā)票的開具公司銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)按照規(guī)定向客戶開具發(fā)票。發(fā)票開具人員應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，如實填寫發(fā)票內(nèi)容，包括客戶名稱、商品或勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息。發(fā)票應(yīng)一次性如實開具，不得拆本使用發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。開具發(fā)票后，應(yīng)加蓋公司發(fā)票專用章。作廢發(fā)票應(yīng)全聯(lián)次留存，并注明"作廢"字樣。同時，在發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行作廢處理。3.發(fā)票的取得公司在采購商品、接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動中，應(yīng)向供應(yīng)商索取合法有效的發(fā)票。取得發(fā)票時，應(yīng)檢查發(fā)票的真實性、合法性和完整性，確保發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)相符。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，如發(fā)票內(nèi)容不完整、發(fā)票開具方與實際交易方不一致、發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，公司有權(quán)拒收，并要求供應(yīng)商重新開具發(fā)票。4.發(fā)票的保管財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管專柜，由專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作。發(fā)票保管人員應(yīng)按照發(fā)票號碼順序整理存放發(fā)票，確保發(fā)票的安全、完整。定期對發(fā)票進(jìn)行盤點，核對發(fā)票的實際庫存數(shù)量與發(fā)票領(lǐng)購登記簿、發(fā)票開具登記簿等記錄是否一致。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因，并向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存五年，保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。收據(jù)管理1.收據(jù)的領(lǐng)用公司內(nèi)部使用的收據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一印制或購買，并指定專人負(fù)責(zé)收據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放和保管工作。領(lǐng)用收據(jù)時，領(lǐng)用人應(yīng)填寫收據(jù)領(lǐng)用申請表，注明領(lǐng)用收據(jù)的種類、數(shù)量等信息，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后領(lǐng)取。收據(jù)保管人員應(yīng)建立收據(jù)領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)記錄收據(jù)的領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、收據(jù)種類、數(shù)量、起止號碼等信息。2.收據(jù)的開具公司在收取款項時，如收到的押金、預(yù)收賬款、往來款項等，應(yīng)向交款人開具收據(jù)。收據(jù)開具人員應(yīng)按照規(guī)定填寫收據(jù)內(nèi)容，包括交款日期、交款人名稱、收款事由、金額等信息，并加蓋公司財務(wù)專用章。收據(jù)應(yīng)連續(xù)編號，不得跳號、重號。開具收據(jù)后，應(yīng)及時登記收據(jù)開具登記簿，記錄收據(jù)號碼、交款人名稱、收款事由、金額、開具日期等信息。3.收據(jù)的保管收據(jù)保管人員應(yīng)妥善保管收據(jù)，防止收據(jù)丟失、被盜用或損壞。收據(jù)存根聯(lián)應(yīng)按照編號順序整理存放，定期裝訂成冊。定期對收據(jù)進(jìn)行盤點，核對收據(jù)的實際庫存數(shù)量與收據(jù)領(lǐng)用登記簿、收據(jù)開具登記簿等記錄是否一致。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因，并向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告。已開具的收據(jù)存根聯(lián)應(yīng)保存一定期限，具體期限由公司根據(jù)實際情況確定。保存期滿后，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。其他票據(jù)管理1.支票管理支票由出納負(fù)責(zé)保管。出納應(yīng)設(shè)立支票登記簿，記錄支票的購買日期、號碼、金額、用途、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人等信息。開具支票時，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定填寫支票內(nèi)容，確保支票的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。支票上的金額、收款人名稱不得涂改，如需更改，應(yīng)重新開具支票。支票使用后，應(yīng)及時收回支票存根，并在支票登記簿上注銷。對于作廢的支票，應(yīng)加蓋"作廢"戳記，并與存根聯(lián)一并保存。定期核對支票登記簿與銀行對賬單，確保支票的使用情況與銀行記錄一致。2.匯票、本票等票據(jù)管理對于收到的匯票、本票等票據(jù)，財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審核票據(jù)的真實性、有效性和背書的連續(xù)性。審核無誤后，辦理相關(guān)入賬手續(xù)。如需背書轉(zhuǎn)讓匯票、本票等票據(jù)，應(yīng)按照規(guī)定填寫背書內(nèi)容，并在票據(jù)背面加蓋公司財務(wù)專用章和法人章。保管匯票、本票等票據(jù)的人員應(yīng)妥善保管票據(jù)，防止票據(jù)丟失、被盜用或損壞。定期對票據(jù)進(jìn)行盤點，確保賬實相符。財務(wù)核對與盤點財務(wù)核對1.賬賬核對定期核對總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的余額，確保賬賬相符。核對內(nèi)容包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等各類賬戶的余額。核對不同財務(wù)軟件模塊之間的數(shù)據(jù)一致性，如總賬模塊與應(yīng)收應(yīng)付模塊、固定資產(chǎn)模塊、存貨模塊等的數(shù)據(jù)核對，確保各模塊之間的數(shù)據(jù)相互銜接、準(zhǔn)確無誤。2.賬證核對將賬簿記錄與記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查記賬憑證的編號、日期、摘要、會計科目、金額等內(nèi)容是否與賬簿記錄一致，原始憑證是否齊全、真實、合法，記賬憑證與原始憑證之間的對應(yīng)關(guān)系是否正確。3.賬實核對庫存現(xiàn)金核對：每日終了，出納應(yīng)盤點庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額是否相符。如有差異，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。銀行存款核對：每月末，銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行對賬單余額進(jìn)行核對。如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。對于長期未達(dá)賬項，應(yīng)及時查明原因，采取措施進(jìn)行處理。存貨核對：定期對存貨進(jìn)行實地盤點，核對存貨的實際數(shù)量與存貨明細(xì)賬余額是否相符。盤點結(jié)果應(yīng)編制存貨盤點表，如有盤盈、盤虧情況，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)核對：每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查盤點，核對固定資產(chǎn)的實際數(shù)量、使用狀況、存放地點等信息與固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)賬是否一致。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。盤點管理1.盤點計劃制定財務(wù)部門應(yīng)會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門制定年度盤點計劃，明確盤點的范圍、時間、人員分工等內(nèi)容。盤點計劃應(yīng)報公司管理層審批后執(zhí)行。盤點范圍應(yīng)涵蓋公司所有的資產(chǎn)和負(fù)債，包括貨幣