集團資產損失管理制度?總則目的為加強集團資產管理，規范資產損失的認定、處理和責任追究，保障集團資產安全與完整，提高資產運營效益，特制定本制度。適用范圍本制度適用于集團總部及所屬各子公司、分公司的各類資產損失管理，包括但不限于流動資產、固定資產、無形資產、長期投資等?；驹瓌t1.真實性原則：資產損失的認定應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映資產損失的情況。2.合規性原則：資產損失的認定、處理和責任追究應符合國家法律法規、集團內部規章制度的要求。3.及時性原則：對發生的資產損失應及時進行認定和處理，避免損失進一步擴大。4.責任追究原則：對因故意或重大過失導致資產損失的單位和個人，依法依規追究其責任。資產損失的定義與分類資產損失的定義資產損失是指集團擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據、各類墊款、企業之間往來款項）等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資，由于自然災害、意外事故、市場競爭、經營決策失誤、管理不善等原因，導致資產的價值減少或滅失，給集團造成的經濟損失。資產損失的分類1.按資產性質分類流動資產損失：包括現金短缺、壞賬損失、存貨盤虧、毀損、報廢等。固定資產損失：包括固定資產盤虧、毀損、報廢、被盜等，以及固定資產減值損失。無形資產損失：包括無形資產減值損失、無形資產轉讓損失、無形資產被盜等。長期投資損失：包括長期股權投資損失、長期債權投資損失等。2.按損失原因分類自然災害損失：因地震、洪水、臺風等不可抗力自然災害導致的資產損失。意外事故損失：因火災、爆炸、交通事故等意外事件導致的資產損失。市場風險損失：因市場價格波動、市場競爭加劇等市場因素導致的資產減值或損失。經營管理不善損失：因決策失誤、內部控制失效、管理混亂等經營管理原因導致的資產損失。其他損失：除上述原因以外的其他原因導致的資產損失，如政策調整、法律法規變化等。資產損失的認定認定機構與職責1.集團成立資產損失認定工作小組，負責對重大資產損失進行認定。工作小組由財務、審計、法務等相關部門人員組成，組長由集團財務負責人擔任。2.各子公司、分公司應設立相應的資產損失認定工作機構，負責對本單位發生的資產損失進行初步認定，并及時上報集團。3.財務部門：負責資產損失的核算和賬務處理，提供相關財務資料，協助認定工作小組進行資產損失的認定。4.審計部門：負責對資產損失認定情況進行審計監督，核實資產損失的真實性、準確性和合規性。5.法務部門：負責對資產損失涉及的法律問題進行審查，提供法律意見和支持。認定依據1.具有法律效力的外部證據：包括司法機關的判決或裁定、公安機關的立案結案證明、專業技術鑒定部門的鑒定報告、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明等。2.社會中介機構的經濟鑒證證明：由具有法定資質的會計師事務所、資產評估機構等出具的關于資產損失的鑒證報告。3.特定事項的企業內部證據：包括資產盤點表、內部審計報告、內部鑒定意見書、對責任人的責任認定及賠償情況說明、相關經濟行為的業務合同等。認定程序1.資產使用部門發現資產損失跡象后，應及時向本單位財務部門報告，并提供相關資料。2.財務部門接到報告后，應會同相關部門對資產損失情況進行初步核實，形成初步認定意見。3.對于重大資產損失，由集團資產損失認定工作小組進行調查核實，必要時可聘請社會中介機構進行審計或評估。工作小組根據調查核實情況，出具資產損失認定報告，報集團管理層審批。4.各子公司、分公司應將資產損失認定結果及時上報集團備案，并按照集團要求進行賬務處理。認定標準1.流動資產損失認定標準現金短缺：對于清查出的現金短缺，將現金短缺金額扣除責任人賠償后的余額，確認為現金損失?，F金短缺數額較大的（一般指占企業庫存現金余額10%以上，或絕對金額超過5萬元），必須取得公安機關的立案證明，作為現金損失的認定依據。壞賬損失：符合下列條件之一的應收賬款，確認為壞賬損失：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的。債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的。債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的。與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的。因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的。國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。存貨損失：存貨盤虧、毀損、報廢損失，為其盤虧、毀損、報廢金額扣除責任人賠償后的余額。存貨被盜損失，為其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額。存貨盤虧、毀損、報廢或被盜損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額，依據下列證據材料確認：存貨計稅成本確定依據。企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。存貨盤點表。存貨保管人對于盤虧的情況說明。涉及責任人和保險公司賠償的，應當有賠償情況說明等。2.固定資產損失認定標準固定資產盤虧損失：為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額。固定資產盤虧損失依據下列證據材料確認：固定資產盤點表。盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產盤虧，企業應逐項作出專項說明，由中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明。企業內部有關責任認定和內部核準文件等。固定資產毀損、報廢損失：為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額。固定資產毀損、報廢損失依據下列證據材料確認：固定資產的計稅基礎相關資料。企業內部有關責任認定和核銷資料。企業內部有關部門出具的鑒定材料。涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明。損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。固定資產被盜損失：為其賬面凈值扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額。固定資產被盜損失依據下列證據材料確認：固定資產計稅基礎相關資料。公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料。涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明。3.無形資產損失認定標準無形資產減值損失：根據無形資產賬面價值與可收回金額孰低計量，當可收回金額低于賬面價值時，將賬面價值與可收回金額的差額確認為無形資產減值損失。可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。無形資產轉讓損失：為無形資產轉讓收入扣除無形資產賬面價值、相關稅費后的余額。無形資產轉讓損失依據下列證據材料確認：無形資產轉讓合同。無形資產賬面價值的計算依據。轉讓收入的入賬憑證。相關稅費的計算依據等。無形資產被盜損失：為無形資產賬面價值扣除責任人賠償后的余額。無形資產被盜損失依據下列證據材料確認：無形資產的賬面價值相關資料。公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料。涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明。4.長期投資損失認定標準長期股權投資損失：符合下列條件之一的長期股權投資，確認為損失：被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的。被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的。對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的。被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。長期股權投資損失依據下列證據材料確認：股權投資計稅基礎證明材料。被投資企業破產公告、破產清償文件。工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件。政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件。被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件。被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料。企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明。會計核算資料等其他相關證據材料。長期債權投資損失：符合下列條件之一的長期債權投資，確認為損失：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的。債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的。債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的。與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的。因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的。國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。長期債權投資損失依據下列證據材料確認：債權投資計稅基礎證明材料。相關事項合同、協議或說明。屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告。屬于債務人停止經營的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明。屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明。屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明。屬于自然災害等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。資產損失的處理處理方式1.直接核銷：對于符合資產損失認定標準且金額較小的資產損失，經集團批準后，直接在當期損益中核銷。2.專項申報扣除：對于符合資產損失認定標準但金額較大或情況較為復雜的資產損失，應按照國家稅收法律法規的規定，進行專項申報扣除。集團應協助各子公司、分公司準備相關申報資料，確保資產損失能夠在企業所得稅前依法扣除。3.追索賠償：對于因相關責任人的故意或重大過失導致的資產損失，集團應依法依規向責任人進行追索賠償。賠償金額應根據責任人的過錯程度和造成的損失大小確定。賬務處理1.流動資產損失的賬務處理現金短缺損失：批準前，借記"待處理財產損溢待處理流動資產損溢"，貸記"庫存現金"；批準后，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，借記"其他應收款"等科目，貸記"待處理財產損溢待處理流動資產損溢"；屬于無法查明原因的，借記"管理費用現金短缺"科目，貸記"待處理財產損溢待處理流動資產損溢"。壞賬損失：計提壞賬準備時，借記"信用減值損失"，貸記"壞賬準備"；實際發生壞賬時，借記"壞賬準備"，貸記"應收賬款"等科目。存貨損失：批準前，借記"待處理財產損溢待處理流動資產損溢"，貸記"原材料"、"庫存商品"等科目；批準后，屬于正常損耗、管理不善等原因造成的損失，借記"管理費用"科目，貸記"待處理財產損溢待處理流動資產損溢"；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記"營業外支出非常損失"科目，貸記"待處理財產損溢待處理流動資產損溢"。涉及增值稅進項稅額轉出的，還應按照規定進行處理。2.固定資產損失的賬務處理固定資產盤虧損失：批準前，借記"待處理財產損溢待處理固定資產損溢"、"累計折舊"，貸記"固定資產"；批準后，借記"營業外支出盤虧損失"，貸記"待處理財產損溢待處理固定資產損溢"。固定資產毀損、報廢損失：批準前，借記"固定資產清理"、"累計折舊"、"固定資產減值準備"，貸記"固定資產"；發生清理費用時，借記"固定資產清理"，貸記"銀行存款"等科目；收回殘料價值和變價收入時，借記"銀行存款"、"原材料"等科目，貸記"固定資產清理"；應由保險公司或過失人賠償時，借記"其他應收款"等科目，貸記"固定資產清理"；批準后，借記"營業外支出毀損報廢損失"，貸記"固定資產清理"。固定資產被盜損失：批準前，借記"待處理財產損溢待處理固定資產損溢"、"累計折舊"、"固定資產減值準備"，貸記"固定資產"；批準后，借記"營業外支出被盜損失"，貸記"待處理財產損溢待處理固定資產損溢"。3.無形資產損失的賬務處理無形資產減值損失：借記"資產減值損失無形資產減值損失"，貸記"無形資產減值準備"。無形資產轉讓損失：借記"銀行存款"、"無形資產減值準備"等科目，貸記"無形資產"、"應交稅費應交增值稅（銷項稅額）"、"資產處置損益"（轉讓損失時）。無形資產被盜損失：批準前，借記"待處理財產損溢待處理無形資產損溢"、"累計攤銷"、"無形資產減值準備"，貸記"無形資產"；批準后，借記"營業外支出被盜損失"，貸記"待處理財產損溢待處理無形資產損溢"。4.長期投資損失的賬務處理長期股權投資損失：借記"投資收益"，貸記"長期股權投資"等科目。長期債權投資損失：借記"投資收益"，貸記"債權投資"等科目。稅務處理1.資產損失的稅前扣除：集團應按照國家稅收法律法規的規定，及時、準確地進行資產損失的稅前扣除申報。各子公司、分公司在進行企業所得稅年度匯算清繳時，應將當年發生的資產損失按照規定的程序和要求，向主管稅務機關申報扣除。未經申報的資產損失，不得在稅前扣除。2.稅務備案與資料留存：集團及各子公司、分公司應妥善保存與資產損失相關的各類資料，包括資產損失認定報告、內部審批文件、外部證據、會計核算資料等，以備稅務機關檢查。同時，按照稅務機關的要求，及時辦理資產損失稅前扣除的備案手續。資產損失的責任追究責任認定原則1.過錯責任原則：根據責任人的過錯程度，確定其應承擔的責任。2.因果關系原則：明確資產損失與責任人行為之間的因果關系，以此作為責任認定的依據。3.責任與損