專注核心內容2025年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.一般納稅人可以自行選擇成為小規模納稅人

B.小規模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額

C.一般納稅人不得選擇簡易計稅方法

D.小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票

2.下列哪些屬于企業所得稅的應稅收入？

A.銷售商品收入

B.提供服務收入

C.轉讓無形資產收入

D.政府補助收入

3.企業在下列哪些情況下可以享受研發費用加計扣除政策？

A.企業研發活動發生在境內外

B.企業研發活動發生在境內，且研發成果在境內應用

C.企業研發活動發生在境外，且研發成果在境內應用

D.企業研發活動發生在境內，且研發成果在境外應用

4.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是：

A.每個納稅人只能享受一項專項附加扣除

B.專項附加扣除可以在當年扣除，也可以結轉到以后年度扣除

C.專項附加扣除的計算方法由國務院財政部門規定

D.專項附加扣除的計算方法由國務院稅務主管部門規定

5.下列關于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅的納稅人包括土地所有者和土地使用者

B.土地增值稅的計稅依據為土地增值額

C.土地增值稅的稅率實行超額累進稅率

D.土地增值稅的征收范圍包括轉讓土地使用權、房屋及附屬設施

6.下列關于印花稅的說法，正確的是：

A.印花稅的納稅人包括各類企業和個人

B.印花稅的計稅依據為應稅憑證所載金額

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的征收范圍包括各類合同、憑證和證書

7.下列關于資源稅的說法，正確的是：

A.資源稅的納稅人包括各類企業和個人

B.資源稅的計稅依據為資源產量或銷售額

C.資源稅的稅率實行比例稅率和定額稅率

D.資源稅的征收范圍包括各類自然資源和礦產資源

8.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是：

A.城鎮土地使用稅的納稅人包括各類企業和個人

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積

C.城鎮土地使用稅的稅率實行定額稅率

D.城鎮土地使用稅的征收范圍包括各類土地

9.下列關于房產稅的說法，正確的是：

A.房產稅的納稅人包括各類企業和個人

B.房產稅的計稅依據為房產原值或租金收入

C.房產稅的稅率實行比例稅率

D.房產稅的征收范圍包括各類房產

10.下列關于車船稅的說法，正確的是：

A.車船稅的納稅人包括各類企業和個人

B.車船稅的計稅依據為車船的登記價值

C.車船稅的稅率實行定額稅率

D.車船稅的征收范圍包括各類車船

11.下列關于契稅的說法，正確的是：

A.契稅的納稅人包括各類企業和個人

B.契稅的計稅依據為契稅合同所載金額

C.契稅的稅率實行比例稅率

D.契稅的征收范圍包括各類土地、房屋和附屬設施

12.下列關于耕地占用稅的說法，正確的是：

A.耕地占用稅的納稅人包括各類企業和個人

B.耕地占用稅的計稅依據為實際占用耕地面積

C.耕地占用稅的稅率實行定額稅率

D.耕地占用稅的征收范圍包括各類耕地

13.下列關于環境保護稅的說法，正確的是：

A.環境保護稅的納稅人包括各類企業和個人

B.環境保護稅的計稅依據為污染物排放量

C.環境保護稅的稅率實行定額稅率

D.環境保護稅的征收范圍包括各類污染物

14.下列關于船舶噸稅的說法，正確的是：

A.船舶噸稅的納稅人包括各類企業和個人

B.船舶噸稅的計稅依據為船舶凈噸位

C.船舶噸稅的稅率實行比例稅率

D.船舶噸稅的征收范圍包括各類船舶

15.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是：

A.車輛購置稅的納稅人包括各類企業和個人

B.車輛購置稅的計稅依據為車輛購置價格

C.車輛購置稅的稅率實行比例稅率

D.車輛購置稅的征收范圍包括各類車輛

16.下列關于關稅的說法，正確的是：

A.關稅的納稅人包括各類企業和個人

B.關稅的計稅依據為關稅完稅價格

C.關稅的稅率實行比例稅率

D.關稅的征收范圍包括各類進出口貨物

17.下列關于消費稅的說法，正確的是：

A.消費稅的納稅人包括各類企業和個人

B.消費稅的計稅依據為應稅消費品的生產或銷售價格

C.消費稅的稅率實行比例稅率

D.消費稅的征收范圍包括各類應稅消費品

18.下列關于煙葉稅的說法，正確的是：

A.煙葉稅的納稅人包括各類企業和個人

B.煙葉稅的計稅依據為煙葉收購價格

C.煙葉稅的稅率實行比例稅率

D.煙葉稅的征收范圍包括各類煙葉

19.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的是：

A.城市維護建設稅的納稅人包括各類企業和個人

B.城市維護建設稅的計稅依據為實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅

C.城市維護建設稅的稅率實行比例稅率

D.城市維護建設稅的征收范圍包括各類城市

20.下列關于教育費附加的說法，正確的是：

A.教育費附加的納稅人包括各類企業和個人

B.教育費附加的計稅依據為實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅

C.教育費附加的稅率實行比例稅率

D.教育費附加的征收范圍包括各類城市

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以扣除實際發生的合理工資薪金支出。（）

2.個人所得稅的納稅人包括在中國境內居住滿一年的個人以及在中國境內無住所而在中國境內居住不滿一年的個人。（）

3.財產轉讓所得屬于個人所得稅的應稅收入，但轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（）

4.企業所得稅的稅率分為25%的基本稅率和15%的優惠稅率。（）

5.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，按照實際發生額的30%在計算應納稅所得額時扣除。（）

6.個人捐贈可以在個人所得稅前全額扣除。（）

7.資源稅的納稅人僅限于在中國境內開采或生產應稅資源的企業和個人。（）

8.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的實際使用面積，包括臨時占地。（）

9.房產稅的征稅范圍包括所有建筑物及其附屬設施，無論其用途。（）

10.企業進口自用設備，在計算進口環節增值稅時，可以享受免征增值稅的政策。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別。

2.簡述企業所得稅的計稅依據及其構成要素。

3.簡述個人所得稅專項附加扣除的幾種類型及其適用條件。

4.簡述土地增值稅的納稅義務發生時間和納稅期限。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進產業結構調整中的作用。

2.論述稅收優惠政策對企業創新能力和競爭力的影響。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.BCD

解析思路：一般納稅人不能自行選擇成為小規模納稅人，選項A錯誤；小規模納稅人可以選擇簡易計稅方法，選項B正確；一般納稅人不得選擇簡易計稅方法，選項C正確；小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，選項D正確。

2.ABCD

解析思路：增值稅的應稅收入包括銷售商品、提供服務、轉讓無形資產和政府補助收入，選項A、B、C、D均正確。

3.BC

解析思路：企業研發活動發生在境內，且研發成果在境內應用時，可以享受研發費用加計扣除政策，選項B、C正確。

4.BCD

解析思路：專項附加扣除的計算方法由國務院財政部門規定，選項C正確；專項附加扣除的計算方法由國務院稅務主管部門規定，選項D錯誤；每個納稅人只能享受一項專項附加扣除，選項A錯誤。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅人包括土地所有者和土地使用者，選項A正確；土地增值稅的計稅依據為土地增值額，選項B正確；土地增值稅的稅率實行超額累進稅率，選項C正確；土地增值稅的征收范圍包括轉讓土地使用權、房屋及附屬設施，選項D正確。

6.ABCD

解析思路：印花稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；印花稅的計稅依據為應稅憑證所載金額，選項B正確；印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，選項C正確；印花稅的征收范圍包括各類合同、憑證和證書，選項D正確。

7.ABCD

解析思路：資源稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；資源稅的計稅依據為資源產量或銷售額，選項B正確；資源稅的稅率實行比例稅率和定額稅率，選項C正確；資源稅的征收范圍包括各類自然資源和礦產資源，選項D正確。

8.ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積，選項B正確；城鎮土地使用稅的稅率實行定額稅率，選項C正確；城鎮土地使用稅的征收范圍包括各類土地，選項D正確。

9.ABCD

解析思路：房產稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；房產稅的計稅依據為房產原值或租金收入，選項B正確；房產稅的稅率實行比例稅率，選項C正確；房產稅的征收范圍包括各類房產，選項D正確。

10.ABCD

解析思路：車船稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；車船稅的計稅依據為車船的登記價值，選項B正確；車船稅的稅率實行定額稅率，選項C正確；車船稅的征收范圍包括各類車船，選項D正確。

11.ABCD

解析思路：契稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；契稅的計稅依據為契稅合同所載金額，選項B正確；契稅的稅率實行比例稅率，選項C正確；契稅的征收范圍包括各類土地、房屋和附屬設施，選項D正確。

12.ABCD

解析思路：耕地占用稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；耕地占用稅的計稅依據為實際占用耕地面積，選項B正確；耕地占用稅的稅率實行定額稅率，選項C正確；耕地占用稅的征收范圍包括各類耕地，選項D正確。

13.ABCD

解析思路：環境保護稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；環境保護稅的計稅依據為污染物排放量，選項B正確；環境保護稅的稅率實行定額稅率，選項C正確；環境保護稅的征收范圍包括各類污染物，選項D正確。

14.ABCD

解析思路：船舶噸稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；船舶噸稅的計稅依據為船舶凈噸位，選項B正確；船舶噸稅的稅率實行比例稅率，選項C正確；船舶噸稅的征收范圍包括各類船舶，選項D正確。

15.ABCD

解析思路：車輛購置稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；車輛購置稅的計稅依據為車輛購置價格，選項B正確；車輛購置稅的稅率實行比例稅率，選項C正確；車輛購置稅的征收范圍包括各類車輛，選項D正確。

16.ABCD

解析思路：關稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；關稅的計稅依據為關稅完稅價格，選項B正確；關稅的稅率實行比例稅率，選項C正確；關稅的征收范圍包括各類進出口貨物，選項D正確。

17.ABCD

解析思路：消費稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；消費稅的計稅依據為應稅消費品的生產或銷售價格，選項B正確；消費稅的稅率實行比例稅率，選項C正確；消費稅的征收范圍包括各類應稅消費品，選項D正確。

18.ABCD

解析思路：煙葉稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；煙葉稅的計稅依據為煙葉收購價格，選項B正確；煙葉稅的稅率實行比例稅率，選項C正確；煙葉稅的征收范圍包括各類煙葉，選項D正確。

19.ABCD

解析思路：城市維護建設稅的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；城市維護建設稅的計稅依據為實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅，選項B正確；城市維護建設稅的稅率實行比例稅率，選項C正確；城市維護建設稅的征收范圍包括各類城市，選項D正確。

20.ABCD

解析思路：教育費附加的納稅人包括各類企業和個人，選項A正確；教育費附加的計稅依據為實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅，選項B正確；教育費附加的稅率實行比例稅率，選項C正確；教育費附加的征收范圍包括各類城市，選項D正確。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以扣除實際發生的合理工資薪金支出，但并非所有支出都可以扣除。

2.√

解析思路：個人所得稅的納稅人包括在中國境內居住滿一年的個人以及在中國境內無住所而在中國境內居住不滿一年的個人。

3.√

解析思路：財產轉讓所得屬于個人所得稅的應稅收入，但轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

4.√

解析思路：企業所得稅的稅率分為25%的基本稅率和15%的優惠稅率。

5.×

解析思路：企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，按照實際發生額的30%在計算應納稅所得額時扣除，但并非所有支出都可以按照此比例扣除。

6.×

解析思路：個人捐贈可以在個人所得稅前全額扣除，但有一定的限額。

7.×

解析思路：資源稅的納稅人僅限于在中國境內開采或生產應稅資源的企業和個人，但進口應稅資源的企業和個人也需要繳納資源稅。

8.√

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的實際使用面積，包括臨時占地。

9.√

解析思路：房產稅的征稅范圍包括所有建筑物及其附屬設施，無論其用途。

10.√

解析思路：企業進口自用設備，在計算進口環節增值稅時，可以享受免征增值稅的政策。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別。

解析思路：分別列舉一般納稅人和小規模納稅人在稅率、計稅方法、發票開具、申報期限等方面的區別。

2.簡述企業所得稅的計稅依據及其構成要素。

解析思路：說明企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，并列舉構成應納稅所得額的要素，如收入、成本、費用、稅金等。

3.簡述個人所得稅專項附加扣除的幾種類型及其適用條件。

解析思路：列舉個人所