一、南京開餐飲住宿發(fā)票薇;【KP00096】如何填報《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》\t"/article/0a/_blank"《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第1號)對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》的部分表單和填報說明進行修訂，本期咱們一起來學(xué)習(xí)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)的填報方法。一、南京開餐飲住宿發(fā)票薇;【KP00096】關(guān)于專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠政策《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)適用于享受專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠(含結(jié)轉(zhuǎn))的納稅人填報。政策一企業(yè)購置并實際使用\t"/article/0a/_blank"《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《\t"/article/0a/_blank"安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。政策依據(jù)：\t"/article/0a/_blank"《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)政策二2024年1月1日至2027年12月31日期間企業(yè)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。上述改造投入，是指企業(yè)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價值的支出，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。政策依據(jù)：\t"/article/0a/_blank"《財政部稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2024年第9號)二、《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)的優(yōu)化本次A107050表的優(yōu)化，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)中“以前年度已抵免額”欄次進行簡化，將“專用設(shè)備投資情況”固定行次變更為可增加行數(shù)的明細(xì)行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。1、“以前年度已抵免額”相關(guān)欄次的優(yōu)化①舊《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》中，“以前年度已抵免額”分為6列，第5列至第9列填報納稅人以前5個年度的已抵免稅額情況，第10列“以前年度已抵免額—小計”填報以前年度已抵免稅額的合計金額。舊《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》②新《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》中進行了簡化，在第5列“以前年度已抵免額小計”填報納稅人以前年度已抵免稅額合計金額。新《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》2、“專用設(shè)備投資情況”相關(guān)欄次的優(yōu)化①舊表中“專用設(shè)備投資情況”第9行、第10行、第11行填報符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額。舊《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》②新表“本年允許抵免專用設(shè)備投資情況”填報納稅人本年按照稅收政策規(guī)定可享受抵免優(yōu)惠的專用設(shè)備投資類型、投資額、抵免比例和可抵免稅額。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第9.1行、第9.2行……填報專用設(shè)備的具體信息。同時新增多個設(shè)備的可以增加行次，但每個設(shè)備僅能填報一次。新《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》◆“投資類型”：根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報允許抵免的專用設(shè)備類型。◆“投資額”：填報本年按照稅收政策規(guī)定可享受抵免優(yōu)惠的專用設(shè)備的投資額，但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額、按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。◆“抵免比例”：填報納稅人允許抵免專用設(shè)備投資的抵免比例。◆“可抵免稅額”：填報“投資額”ד抵免比例”的金額。《企業(yè)所得稅申報事項目錄》抵免稅額優(yōu)惠事項表下面通過一個例子來看看企業(yè)2024年度發(fā)生的專用設(shè)備改造支出如何填報新版《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)吧!案例分析某公司2024年7月對正在使用的環(huán)境保護專用設(shè)備進行了智能化改造，改造后實現(xiàn)智能化控制，改造過程中投入不含稅金額280萬元(已形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價值)，設(shè)備調(diào)試安裝費用20萬元。該設(shè)備于2017年1月購置，不含稅金額500萬元。該公司2024年度納稅調(diào)整后所得600萬，以前年度未彌補虧損560萬，沒有其他稅收優(yōu)惠事項。第一步，計算抵免投資額：專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的金額=500*50%=250萬符合條件的改造投入=280萬元第二步，計算可抵免稅額：按照“孰小原則”，該企業(yè)2024年度應(yīng)按照250萬的10%來抵免當(dāng)年度的應(yīng)納稅額。可抵免稅額=250*10%=25萬第三步，計算當(dāng)年應(yīng)納稅額：