印花稅管理制度?一、總則（一）目的為了加強公司印花稅管理，規范印花稅的計算、繳納、核算等工作，防范稅務風險，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則等相關法律法規，結合公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及其所屬各部門、各分支機構在中華人民共和國境內書立、領受印花稅應稅憑證以及在境外書立、領受但在境內使用的應稅憑證時涉及的印花稅管理。（三）基本原則1.依法合規原則嚴格按照國家稅收法律法規的規定計算、繳納印花稅，確保公司的稅務行為合法合規，避免因違反稅收法規而遭受處罰。2.準確核算原則建立健全印花稅核算體系，準確記錄應稅憑證的種類、數量、金額、稅率等信息，保證印花稅計算的準確性和完整性。3.風險防范原則加強對印花稅管理各個環節的風險識別、評估和控制，及時發現并解決潛在的稅務風險，確保公司稅務合規和財務安全。二、印花稅應稅憑證及稅率（一）應稅憑證1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據，包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據；3.營業賬簿，包括記載資金的賬簿和其他賬簿；4.權利、許可證照，包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證；5.經財政部確定征稅的其他憑證。（二）稅率印花稅稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。具體稅率按照《印花稅稅目稅率表》執行。1.比例稅率財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同的稅率為千分之一；加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據、營業賬簿中記載資金的賬簿，稅率為萬分之五；購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同的稅率為萬分之三；借款合同的稅率為萬分之零點五。2.定額稅率權利、許可證照和營業賬簿中的其他賬簿，按件貼花，每件五元。三、印花稅管理職責分工（一）財務部門1.負責制定和完善公司印花稅管理制度，并組織實施；2.負責印花稅的核算、申報和繳納工作，確保印花稅計算準確、申報及時、繳納足額；3.定期對公司印花稅繳納情況進行自查，及時發現和糾正存在的問題；4.收集、整理、保管印花稅相關資料，建立印花稅管理檔案；5.配合稅務機關的檢查和審計工作，提供相關資料和解釋說明。（二）業務部門1.負責本部門涉及印花稅應稅憑證的簽訂、審核和保管工作；2.及時向財務部門提供應稅憑證的相關信息，協助財務部門做好印花稅的計算和繳納工作；3.配合財務部門對印花稅管理情況進行自查和整改，提供必要的支持和協助。（三）法務部門1.參與公司重大合同等應稅憑證的審核，從法律角度對合同條款進行審查，防范潛在的印花稅風險；2.對涉及印花稅的法律問題提供咨詢和建議，協助公司規范稅務行為。（四）審計部門1.定期對公司印花稅管理情況進行審計監督，檢查印花稅管理制度的執行情況；2.對發現的問題提出審計意見和建議，督促相關部門進行整改。四、印花稅的計算與申報（一）計算依據1.應稅合同以合同記載的金額、收入或費用為計稅依據。對于載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。2.產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據。3.營業賬簿中記載資金的賬簿，以"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額為計稅依據。其他賬簿按件貼花。4.權利、許可證照按件貼花，以證照的件數為計稅依據。（二）計算方法1.應納稅額=計稅金額×適用稅率2.應納稅額=應稅憑證件數×定額稅率（三）申報流程1.財務部門應根據應稅憑證的發生情況，按照規定的計稅依據和稅率，計算每月應繳納的印花稅稅額。2.在每月納稅申報期內，財務部門通過電子稅務局或其他規定的申報方式，向主管稅務機關申報繳納印花稅。申報時應如實填寫印花稅納稅申報表，報送應稅憑證的種類、數量、金額、應納稅額等信息。3.對于匯總繳納印花稅的公司，應按照稅務機關的要求，定期報送匯總繳納印花稅的相關資料，包括匯總繳納印花稅的應稅憑證清單、已繳納印花稅的完稅憑證等。五、印花稅的繳納（一）繳納方式1.自行貼花適用于應稅憑證較少、稅額較小的情況。納稅人根據應納稅額自行計算應納稅額，購買印花稅票，粘貼在應稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，辦理完稅手續。2.匯貼或匯繳匯貼：一份憑證應納稅額超過五百元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。匯繳：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限由當地稅務機關確定，但最長不得超過一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，一年內不得改變。（二）繳納時間印花稅應在書立或領受應稅憑證時貼花完稅。對于應納稅額較大或匯總繳納印花稅的情況，應按照稅務機關規定的期限繳納稅款。（三）完稅憑證管理財務部門應妥善保管印花稅完稅憑證，作為已繳納印花稅的證明。完稅憑證應按照會計檔案管理的要求進行保存，保存期限不得少于法定年限。六、印花稅的核算（一）會計科目設置在"稅金及附加"科目下設置"印花稅"明細科目，核算公司應繳納的印花稅。發生印花稅業務時，借記"稅金及附加印花稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。（二）賬務處理1.自行貼花繳納印花稅時，根據購買印花稅票的金額，編制如下會計分錄：借：稅金及附加印花稅貸：庫存現金/銀行存款同時，在應稅憑證上粘貼印花稅票后，在印花稅票上加蓋戳記注銷或畫銷，并在記賬憑證摘要欄注明應稅憑證的種類、編號、金額等信息。2.采用匯貼或匯繳方式繳納印花稅時，根據稅務機關開具的繳款書或完稅證等憑證，編制如下會計分錄：借：稅金及附加印花稅貸：銀行存款（三）財務報表列示公司應在利潤表中的"稅金及附加"項目中列示印花稅的金額，反映公司當期繳納的印花稅對利潤的影響。七、印花稅的減免與優惠（一）減免政策公司應關注國家稅收法律法規中關于印花稅減免的規定，積極爭取享受相關減免政策。常見的印花稅減免政策包括：1.對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅，但以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。2.對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅。3.對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅。4.對無息、貼息貸款合同免稅。5.對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅。6.對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。7.對農牧業保險合同免稅。（二）優惠備案對于符合印花稅減免政策的業務，公司應按照稅務機關的要求，及時辦理減免稅備案手續。備案時需提供相關證明材料，如合同、協議、文件等，以證明業務符合減免稅條件。稅務機關審核通過后，方可享受減免稅優惠。八、印花稅的風險管理（一）風險識別1.應稅憑證識別不準確未能準確判斷某些合同、協議、書據等是否屬于印花稅應稅憑證，導致漏繳印花稅。2.計稅依據錯誤對合同金額、收入、費用等計稅依據的理解和計算錯誤，多繳或少繳印花稅。3.稅率適用錯誤混淆不同稅目稅率，導致印花稅稅率適用錯誤，影響稅款計算的準確性。4.納稅申報錯誤在申報過程中，出現應稅憑證信息填寫不全、應納稅額計算錯誤、申報期限錯誤等問題，導致申報不實。5.減免稅政策適用不當對印花稅減免稅政策理解不準確，不符合減免稅條件而享受減免稅優惠，或者符合條件但未及時辦理備案手續，存在稅務風險。（二）風險評估1.對識別出的印花稅風險進行分析和評估，確定風險發生的可能性和影響程度。2.根據風險評估結果，將風險分為高、中、低三個等級。對于高風險事項，應立即采取措施進行整改；對于中風險事項，應制定相應的應對措施，加強監控和管理；對于低風險事項，可適當關注，定期進行檢查。（三）風險應對1.加強培訓與宣傳組織財務人員、業務人員等相關人員參加印花稅知識培訓，提高對印花稅法規政策的理解和掌握程度，確保準確識別應稅憑證、正確計算和繳納印花稅。2.完善內部控制建立健全印花稅管理制度和內部控制流程，明確各部門在印花稅管理中的職責，加強對合同簽訂、審核、保管等環節的管理，規范印花稅核算和申報工作，防范操作風險。3.定期自查與審計財務部門應定期對公司印花稅繳納情況進行自查，及時發現和糾正存在的問題。審計部門應定期對印花稅管理情況進行審計監督，對發現的問題提出整改意見，督促相關部門落實整改措施。4.關注政策變化及時關注國家印花稅政策的調整和變化，根據新政策要求調整公司的印花稅管理工作，確保公司稅務合規。九、印花稅的檔案管理（一）檔案內容印花稅管理檔案應包括以下資料：1.印花稅管理制度及相關文件；2.印花稅應稅憑證清單，包括合同、協議、書據等的名稱、編號、簽訂日期、金額、稅率、應納稅額等信息；3.印花稅納稅申報表及完稅憑證；4.涉及印花稅減免的相關證明材料和備案文件；5.與印花稅管理有關的其他資料，如稅務機關的檢查通知、整改報告等。（二）檔案保管印花稅管理檔案應按照會計檔案管理的要求進行分類、整理、裝訂和保管。檔案保管期限按照國家有關規定執行，一般為十年。在保管期限內，應確保檔案的安全、完整，便于查閱和使