《稅法概要》稅收制度基礎知識與應用探索中國稅法體系的核心要素課程大綱稅法基礎概念、原則和體系主要稅種增值稅、所得稅等詳解征收管理申報、檢查與救濟國際稅收與籌劃跨境稅務與優化方案第一部分：稅法基礎理論基礎稅法概念與特征法律關系稅收主體與客體制度體系稅法結構與效力歷史沿革中國稅法發展脈絡稅法的概念和特點概念規范稅收關系的法律規范總稱特點強制性無償性固定性普遍性稅法的原則稅收法定原則稅收征免必須有法可依1公平原則橫向公平與縱向公平2效率原則最小征稅成本與阻力3中性原則盡量不干擾市場決策4稅收法律關系1稅務機關征稅主體2納稅人負有納稅義務者3扣繳義務人代扣代繳稅款4稅收客體征稅對象和計稅依據稅收實體法與程序法實體法各稅種的征稅對象、稅率等基本要素程序法稅收征收管理的程序和方法規定稅法的效力1時間效力生效、適用和失效2空間效力屬地和屬人原則3對人效力針對自然人和法人稅收立法、執法和司法1立法全國人大及其常委會、國務院2執法國家稅務總局和地方稅務機關3司法人民法院審理涉稅案件中國稅法的歷史發展1建國初期統一稅制2改革開放稅制改革起步31994年分稅制改革42000年后現代稅制完善第二部分：主要稅種流轉稅增值稅、消費稅所得稅企業所得稅、個人所得稅財產稅房產稅、土地增值稅行為稅印花稅、資源稅增值稅概述定義在生產流通環節對增值額征收的稅特點價外稅、多環節、抵扣機制地位中國第一大稅種增值稅納稅人和征稅范圍1一般納稅人年銷售額超過規定標準2小規模納稅人年銷售額未超過規定標準3征稅范圍銷售貨物、提供服務、進口貨物增值稅稅率和應納稅額計算13%標準稅率適用大部分貨物和服務9%低稅率交通運輸、建筑等6%低稅率金融、現代服務等0%零稅率出口貨物增值稅進項稅額抵扣取得憑證增值稅專用發票1審核認證確認發票真實有效2抵扣操作銷項稅額減進項稅額3特殊處理不得抵扣項目4增值稅特殊規定混合銷售從主營業務確定適用稅率兼營行為分別核算不同稅率業務差額征稅特定行業可按差額計稅消費稅概述定義對特定消費品征收的稅特點一次性征收、調節消費征稅對象煙、酒、高檔消費品等消費稅應納稅額計算從價計稅應納稅額=銷售額×稅率從量計稅應納稅額=銷售數量×單位稅額復合計稅從價稅額+從量稅額企業所得稅概述納稅人企業和其他取得收入組織稅率標準稅率25%計稅期間公歷年度1月1日至12月31日企業所得稅應納稅所得額收入總額銷售、服務、財產等收入1減免收入不征稅和免稅收入2扣除費用成本、費用、稅金、損失等3稅收調整納稅調整事項4企業所得稅稅前扣除1合理性原則與生產經營相關2真實性原則真實發生且有憑證3限額扣除項目廣告費、業務招待費等4不得扣除項目罰款、捐贈等企業所得稅稅收優惠免稅收入國債利息、符合條件的投資收益減免稅高新技術企業15%稅率加計扣除研發費用加計扣除個人所得稅概述1納稅人居民個人和非居民個人2稅制模式分類與綜合相結合3征稅范圍工資薪金、勞務報酬等11類個人所得稅征稅范圍綜合所得工資薪金、勞務報酬等1經營所得個體工商戶生產經營所得2資本所得利息、股息、紅利3財產與偶然所得財產租賃、轉讓收入、偶然所得4個人所得稅應納稅額計算1綜合所得全年收入-扣除×超額累進稅率2經營所得收入總額-成本費用×超額累進稅率3其他所得收入額×比例稅率個人所得稅專項附加扣除子女教育每孩每月1000元大病醫療超過標準的部分住房貸款利息每月1000元贍養老人每月2000元土地增值稅概述征稅對象轉讓國有土地使用權及地上建筑物的增值額目的調節土地增值收益、促進合理利用土地增值稅計算房產稅概述從價計征房產原值×1.2%從租計征租金收入×12%免稅對象國家機關、軍隊、學校自用房產車船稅概述1征稅對象車輛和船舶2納稅人車船所有人或管理人3征收標準按車船類型和排量定額征收印花稅概述對經濟活動中書立、領受特定憑證按比例征收的稅種城市維護建設稅和教育費附加城建稅以流轉稅為計稅依據市區7%、縣鎮5%、其他1%教育費附加以流轉稅為計稅依據稅率3%地方教育附加以流轉稅為計稅依據稅率2%關稅概述進口關稅對進口貨物征收出口關稅對少數出口貨物征收關稅稅率最惠國稅率、協定稅率等資源稅概述征稅范圍開采礦產品或生產鹽計稅方法從價或從量計征功能作用調節資源級差收入、促進資源合理利用環境保護稅概述征稅對象大氣污染物、水污染物1計稅方法污染當量數×稅額標準2立法目的保護環境、減少污染3第三部分：稅收征收管理1法律依據稅收征管法2管理內容納稅申報、稅款征收3執行措施檢查、強制執行4權利保障違法處理與救濟稅收征收管理法概述基本內容稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查法律地位稅收程序法的基礎性法律適用范圍各稅種的征收管理納稅申報1申報準備收集資料、填寫表單2申報方式自行申報、電子申報3申報期限按規定時限申報4申報內容申報表及附件稅款征收自行繳納納稅人主動繳納扣繳義務人代扣代繳查賬征收查驗賬目后確定定期定額核定應納稅額稅務檢查選案風險分析、隨機抽查檢查實地查驗、資料審核處理補稅、處罰或獎勵稅收強制執行1書面通知限期繳納2強制措施凍結賬戶、扣押財產3拍賣變賣以變現財產抵繳稅款4稅收保全納稅擔保稅收違法行為及其處理違法行為處罰措施偷稅補稅+罰款逃稅補稅+重罰+刑事責任騙稅追回+罰款+刑事責任拒絕申報罰款+核定征收稅收救濟行政復議向上級稅務機關申請復議行政訴訟向人民法院提起訴訟國家賠償對違法行政造成損失的賠償納稅人權利和義務權利知情權救濟權保密權退稅權義務申報義務繳納義務配合檢查保存憑證第四部分：國際稅收跨境稅收國際多重征稅與消除方法合作機制稅收協定與信息交換避稅防范轉讓定價與受控外國企業國際稅收概述雙重征稅多國對同一收入征稅1征稅權劃分居民管轄與來源管轄2國際協調稅收協定網絡3國際避稅利用稅制差異減輕稅負4稅收協定1主要目的避免雙重征稅、防止逃避稅2協定優先高于國內稅法3適用對象締約國居民4內容要素征稅權分配、稅收抵免等轉讓定價關聯交易關聯企業之間的交易獨立交易原則參照非關聯方價格調整方法可比非受控價格法等預約定價提前確定轉讓定價方法受控外國企業1概念居民控制的低稅國企業2判定標準實際控制+低稅率3防范措施將利潤視同分配第五部分：稅收籌劃合法性遵循稅法規定1目的性降低稅負、增加收益2計劃性事前規劃設計3整體性兼顧各種稅負4稅收籌劃概述定義納稅人在法律框架內降低稅負的活動界限與偷稅漏稅和避稅的區別主要領域投資、經營、交易、融資等增值稅籌劃稅率籌劃選擇低稅率項目進項籌劃最大化取得抵扣憑證特殊政策利用免稅優惠納稅時間合理安排納稅義務發生時間企業所得稅籌劃1收入籌劃遞延收入確認時間2費用籌劃合理安排扣除時間3稅收優惠高新技術企業認定4虧損彌補合理利用虧損結轉個人所得稅籌劃時間籌劃分散或集中收入時間主體籌劃家庭成員間分散收入形式籌劃優化收入類型和形式地域籌劃選擇稅負較低地區第六部分：稅收信息化1電子申報網上申報系統2電子發票無紙化發票管理3大數據分析稅務風險識別4區塊鏈應用交易信息實時監控稅收信息化概述提高效率減少人工操作和紙質流轉降低成本減少征納雙方成本精準監管全面掌握稅源信息優化服務便捷高效的納稅服務金稅工程一期工程增值稅防偽稅控系統二期工程征管信息系統三期工程稅收大數據平臺四期工程智慧稅務建設電子發票1定義數字化生成、傳輸和存儲的發票2優勢低成本、