金萊克公司應收賬款管理問題與優化淺析目錄 1 1 1(二)應收賬款質量的分析評價 4 6 6(二)金萊克公司應收賬款管理及相關財務指標分析 7 (二)事中管理存在的問題 (三)事后控制存在的問題 (一)應收賬款事前防范存在問題的原因 (二)應收賬款事中管理存在問題的原因 (三)應收賬款事后控制存在問題的原因 (二)應收賬款事中管理 (三)應收賬款事后管理 21 參考文獻 一、應收賬款管理相關理論1.應收賬款的內涵應收賬款是指企業與客戶公司在形成合作關系后，向客戶公司提供產品與服務等而應該收取的賬款，是公司的一項債權活動(林澤遠，應收賬款管理是指企業對與客戶所發生的應收賬款業務，從合同成立開始到收到款項或作為損失確認為壞賬結束，進行的全程管理行確保應收賬款能在合同規定的時間內收回(楊浩然，鄭琳娜，2021)。2.企業應收賬款管理內容應收賬款管理是一項通過多個部門且接觸多項業務的全程管理行為，不止在一個部門或一項業務(王子銘，陳梓萱，2023)。企業根據與客戶公司合同的業務流程，可將應收賬款管理的內容按照不同階應收賬款管理具體內容包括：在賒銷業務發生前，先通過市場調研、客戶財務報告等了解客戶公司的經營狀況和信用信息，建立客戶信息庫，來更好熟悉客戶的真實信用情況，從這些經歷中看出高效評析客戶信用風險(李志偉，周在進行賒銷交易前，先對公司營銷項目合同在專門審批機構進行審批，合理避開合同風險，提高賒銷條款質量((王旭東，張雅婷，2022))。2.應收賬款的事中交易管理應收賬款的事中交易管理也屬于應收賬款管理的主要程序之一，在公司與客戶公司的合同訂立后，公司的相關負責人員要對合同進行規范化的整理，將合同內容在公司內部應收賬款管理系統進行登記，對應收賬款的后期管理工作、收款工作、合同期限的風險管理等有重要作用(孫鵬飛，李夢琪，2019)。應收賬款管理人員應積極跟蹤貨款的收回，對金額大且賬齡長的應收賬款采取重點跟蹤和管理，在公司工明確，保證應收賬款能在規定的時間內收回((王晨曦，朱琪彤，2019))。戶公司的信用額度，完善客戶的信用評估體系等(劉彬宇，高陽地方在于其壞賬率也會增加(許梓涵，呂子睿，2021);如果給予的信應收賬款周轉率=(主營業務收入/應收賬款平合的信用額度，就要對企業自身和客戶的實際運營情況進行動態跟且合乎道理的應收賬款信用政策，事中對應收賬款進行及時追蹤反追回賬款等一系列手段措施，減少應收款項可能帶給公司的損失(何俊杰，蘇怡然，2022)。(二)應收賬款質量的分析評價應收賬款周轉次數=一定時期應收賬款周轉額/一定時期意義：應收賬款周轉率是指公司收回應收賬款的速度，反映企業應收賬款效率高低。應收賬款周轉率與流動速度成正比，周轉率越高，流動速度越快，應收賬款質量也越好周轉次數是應收賬款周轉率的組成部分，反映應收賬款在一段時期內能夠完成多少次周轉；另一個組成部分是周轉天數，反映應收賬款完成完成一次周轉所需時間率應收賬款收款率=[(銷售收入+應收賬款期初數-應收賬款期末數)/銷售總差。收款率是企業衡量賒銷單位信用等級的重要指標。如果賒銷單位的收的信用越優。呆賬率=呆賬期末凈額/應收賬款期末凈額。意義：呆賬是指三年以上未收回但仍留在賬上且尚未計提壞賬的的應收賬款。應收賬款凈額的壞賬比例越高，企業的質量就越差。相反，質量越好。但是要考查企業資業的信用等級等相結合(李思遠，黃詩璇，2022)。比應收賬款占流動資產比=應收賬款期末余額/意義：應收賬款與流動資產的比率，在一定程度上衡量了應收賬款的流動速度和企業資金的利用效率，反映了應收賬款的規模。當應收賬款流動速度快時，資金利則應收賬款將占流動資產的比重較大。因此，該指標值越高，質量越表1應收賬款質量分析指標及意義二、金萊克公司應收賬款管理現狀及分析金萊克公司是我國綜合體育用品行業的代表性企業，深耕綜合體育用品領域多年，金萊克在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家綜合體育用品企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質綜合體育用品企業500強”。金萊克的發展是我國綜合體育用品企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國綜合體育用品企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于綜合體育用品市場需求進行不斷創新，使公司始終處于綜合體育用品行業前沿，引領綜合體育用品行業的發展。行政辦公室行政辦公室人力資源部財務科四審計部財務科三財務部財務科二客戶服財務科一技術部銷售分公司四企劃部銷售分公司三采購部生產部銷售分公司一信息部招標部投標部銷售分公司二銷售管圖1金萊克公司組織結構(二)金萊克公司應收賬款管理及相關財務指標分析萊克公司建立了一套與金萊克時尚公司實際情況相符且較為合理的據2019-2023年的應收賬款總額數據顯示，金萊克時尚綜合體育用品公司的應收賬款趨勢呈現上下波動(見表2),且該時間段的銷售理策略可能存在不合理的問題，使應收賬款的回款情況無法得到保證，影響公司的現金流量，甚至會加大金萊克時尚企業的運營風險，從而影響企業未來的發展。金萊克公司2019-2023年銷售收入總體呈上升趨勢，年末應收賬款在當年銷售總額中所占的百分比不穩定，上下波動，2019-2020年，由40%上升到44%;2021-2023年，從28%上升到31%(見表2)。但除了2021年之外，其他數據均超過中國上市綜合體育用品公司同指標30%的比例。金萊克公司在2019-2020年應收賬款與銷售收入的占比較高，表明金萊克時尚公司當時的盈利能力較低，從這些政策可以推測A公司償還債務的能力會受到影響，2020-2021年，金萊克時尚應收賬款在銷售收入中所占的比例從44%降到28%,表明金萊克時尚公司盈利能力升提高，企業的流動資金較為富裕，可滿足正常經營應收賬款(萬元)銷售收入(萬元)應收賬款占銷售收入比例02019年2020年2021年2022年2023年■應收賬款(萬元)■銷售收入(萬元)應收賬款的規模指數能分析其資本的占用以及相關的風險性有的比例越小越有利，最好保持在三分之一左右(王子銘，陳梓險程度。從圖中能看出(見圖4),金萊克公司的應收賬款在流動資產所占比重保持在25%-40%左右，變化不大，但比例相對較高。在2019-2023年的數據中反映出金萊克公司的應收賬款在流動資產中的占比已經遠遠超過了20%的預想。2019年，在此類情境中比重為38.6%,2020年達到了39.1%。金萊克時尚的應收賬款占據流動資金額成正比例關系，。從下表(見表3)可以看出，金萊克公司的資產的管理在慢慢變好(見表3)。表3金萊克公司2019-2023年應收賬款與流動資產、資產總額的占比表應收賬款(萬元)流動資產(萬元)資產總額(萬元)圖4金萊克公司應收賬款與流動資產、資產總額占比圖3.應收賬款周轉率、周轉天數這確切地體現出了應收賬款周轉率是分析應收賬款轉化為現金根據表4可知：金萊克公司收賬比率在2-3次之間波動，從2019年的2.47下降到2020年的2.38,到2023年金萊克公司收賬比率為2.93,同年金萊克時尚綜合體育用品的應收賬款周轉天數為125天，4.應收賬款前五名客戶比例情況表5金萊克公司2019-2023年應收賬款前五名客戶比例占應收賬款總額比例應收賬款客戶的分布比較廣。2019年，應收賬款排名前五的金萊克時尚綜合體育用品客戶在應收賬款總額中所占的額比重是26.85%,已經是前五大客戶的最高數據。2020年，這一比例最低，僅為19.82%(見表5)。金萊克公司在應收賬款的客戶公司數量較多且分散，根據此類條件分析可以推知其可能情況管理應收賬款相對較困難，增加了金萊克時尚綜合體育用品公司應收賬款逾期或壞賬的風險。5.應收賬款賬齡分析表6金萊克公司2019-2023年應收賬款賬齡的比例1年以內1-2年2-3年圖5金萊克公司2019-2023年應收賬款賬齡比例如上圖(見圖5)所示，自2021年以來，一年內能全額收回的應收帳款逐漸降低，而金萊克公司在三年以上全額收回的應收賬款卻逐漸上升，說明金萊克時尚綜合體育用品的應收賬款的債權質量越來越弱。且應收賬款逾期與其變現能力成反比，說明金萊克公司在管理應收賬款方面存在不合理的問題，如果不能及時對應收賬款采取措施，將會給金萊克時尚公司帶來損失。表7金萊克公司2023年應收賬款賬齡情況收帳款金額(萬元)占應收賬款賬面余額比重1年以內1至2年在表中觀察到(見表7),金萊克公司2023年末應收賬款總金額為35,868,21.2萬元，應收賬款逾期所占比重較大的賬中在1年以內和3年以上，出現兩極分化，其中一年以內的占比31.5%。金萊克公司逾期應收賬款在2年以上的賬齡達到本文針對金萊克公司在應收賬款管理方面的經營情況進行了大量的網上調查，根據調查得到的結果，發現金萊克公司應收賬款管理方面的問題主要體現在以下情況：(一)事前防范存在的問題1.賒銷條款的制定具有隨意性公司規定：將按金萊克時尚綜合體育用品公司簽訂的合同協議上的收款時間來確認應收賬款，銷售信用期一般為三個月，最多可延長至十二個月，不計息。金萊克時尚綜合體育用品公司應收賬款逾期條約的問題沒有完善的解決方案(李志偉，周嘉怡，2021)。對于不能按期收回的應收賬款，公司只是對客戶公司的信用期限進行改動，且增加與金萊克時尚客戶的洽談頻率；或購買信用保險等降低影響，或自承損失，通過法律保護合法權益2.客戶信息管理薄弱金萊克時尚綜合體育用品公司管理層采用參考歷史信用損失經驗的方法來估計公司的預期信用損失。從這些經歷中看出客戶信用信息不及時進行更新，也不注重客戶信息的變化給金萊克時尚企業未來交易帶來的風險。只是對客戶的信用相關信息進行抽樣調查，檢測客戶信用等級分類是否符合公司標準等，來評估給金萊克時尚綜合體育用品公司帶來的風險。金萊克公司在事中管理中主要是對應收賬款缺少全過程的動態金萊克公司既沒有安排專門的負責人員去對每項信貸業務中的多潛在的影響因素與機制。通過2019-2023年公司尚未收回的應收賬款的時間情況觀察到，金萊克公司在3年以上未收回的應收賬款在應(三)事后控制存在的問題金萊克時尚公司會計或營銷人員應在合同項目即將完工時就應 (見圖6),因此，企業需要采取積極催收逾期賬款的措施，避免造如果應收賬款到期時，公司立即派人催如果應收賬款到期時，公司立即派人催收，貨款有98.2%的概率被收回6個月內收回應收賬款的可能性有57.8%超過12個月收回的可能性為26.6%超過24個月收回的可能性只有13.6%四、金萊克公司應收賬款管理存在問題的原因(二)應收賬款事中管理存在問題的原因(三)應收賬款事后控制存在問題的原因五、完善金萊克公司應收賬款管理的設計方案(一)應收賬款事前管理全金萊克公司組織架構，去明確相關部門所負責的范圍和工作內容 控制發貨圖8金萊克公司應建立的信用管理部門職責2.加強客戶管理，建立客戶動態資源管理系統來金萊克公司應收賬款是否能全部收回。從這些政策可以推測因此，對客戶進行及時持續更新的管理。為了對客戶相關信息進行有效監程如圖(見圖9)程如圖(見圖9)員申請理批準理部門財務部門批準(二)應收賬款事中管理應收賬款進行實時監督，判斷其還款能力的大小((周子和，劉佳額度越大，反之，額度越小至全款回收應收賬款(劉彬宇，高陽的文獻研讀還促進了對相關理論的深入理解，為后續理論框架的搭針對在一個月內償還全部應收賬款的客戶公司，給予2.5%的現金折扣；六個月內償還全部款項的客戶公司，給予1.5%的現金折扣，六(三)應收賬款事后管理子睿，2020))。公司的合法利益(見表8)。客戶類型客戶特點重點客戶多次合作信用管理部門及銷售部門負責人上門追收，詢問欠款原因，信譽良好且原因合理，可繼續合作一般客戶不予合作，按照逾期時間采取相應催收程序存在風險客戶資金不足3.繼續完善公司財務共享中心應收賬款管理作的對象。通過建立完善的應收賬款管理制度可以降低金萊克企業的經營[1]Brodersen.HardBoiledTechniquesforPetroleumNews.Chicago-JAN,1977,69(1):35-40.[2]James.C.Van.Hrne.Fundamentalsoffinancialmanagement[34~83.[3]Wey.F