2025年注冊稅務師重點題庫和答案分析稅法（一）單項選擇題1.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅C.融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅D.單用途卡發卡企業銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，應征收增值稅答案：D分析：單用途卡發卡企業或者售卡企業銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅，故選項D表述錯誤。選項A，電力公司向發電企業收取的過網費，應征收增值稅；選項B，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅；選項C，融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。2.某商場為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，商場將這2臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1430元；本月購進電腦取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關發票均已通過認證并申報抵扣。該商場當月應繳納增值稅（）元。A.250498B.250430C.252470D.248628答案：B分析：本題可先計算出當期銷項稅額，再結合當期進項稅額來計算當月應繳納的增值稅。當期銷項稅額=\((2802)×7020÷(1+13\%)×13\%=280×7020÷(1+13\%)×13\%2×6786÷(1+13\%)×13\%=226980\)（元）當期進項稅額=\(350001430=33570\)（元）當月應繳納增值稅=\(22698033570=250430\)（元）3.下列關于消費稅稅目、稅率的表述，錯誤的是（）。A.高檔化妝品稅目，征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品B.鞭炮、焰火稅目，征收范圍包括各種鞭炮、焰火，體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，也按本稅目征收C.實木地板稅目，征收范圍包括各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板D.小汽車稅目，征收范圍包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車答案：B分析：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅，故選項B表述錯誤。選項A，高檔化妝品稅目包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品；選項C，實木地板稅目涵蓋各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板；選項D，小汽車稅目包含乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車。多項選擇題4.下列各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有（）。A.對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天B.采用預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天C.先開具發票的，增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天D.將自產貨物對外捐贈的，為貨物移送的當天E.采取托收承付方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天答案：ACDE分析：選項B，采用預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項A，對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天；選項C，先開具發票的，增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天；選項D，將自產貨物對外捐贈的，為貨物移送的當天；選項E，采取托收承付方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。5.根據消費稅的有關規定，下列行為應征收消費稅的有（）。A.某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標后銷售的B.某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的C.某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的D.某企業收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板答案：ACE分析：選項B，自產煙絲用于生產卷煙，屬于自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品，移送環節不繳納消費稅；選項D，收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不征收消費稅。選項A，外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標后銷售的，視同應稅消費品的生產行為，征收消費稅；選項C，化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的，應征收消費稅；選項E，地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板，應按門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅。稅法（二）單項選擇題6.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產轉讓所得D.特許權使用費所得答案：D分析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；選項B，權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；選項C，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；選項D，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。7.某企業2024年度實現利潤總額20萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，在計算該企業2024年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）萬元。A.5B.2.4C.1.5D.1答案：B分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。本題中，該企業2024年度利潤總額為20萬元，其12%為\(20×12\%=2.4\)（萬元），而實際捐款5萬元，超過了扣除限額，所以允許扣除的捐款數額為2.4萬元。8.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，不正確的是（）。A.子女教育支出按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫療支出在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房租金支出，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1100元答案：D分析：住房租金支出，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元，故選項D說法錯誤。選項A，子女教育支出按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；選項B，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除；選項C，大病醫療支出在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。多項選擇題9.依據企業所得稅的相關規定，下列關于銷售貨物收入確認時間的說法，正確的有（）。A.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，但安裝程序比較簡單的，可以在發出商品時確認收入D.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入E.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現答案：ACDE分析：選項B，銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入，而不是收到預收款時確認收入。選項A，銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；選項C，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，但安裝程序比較簡單的，可以在發出商品時確認收入；選項D，銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；選項E，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。10.下列各項中，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.法人企業為其股東購買小汽車并將汽車辦理在股東名下B.個人取得的國債利息收入C.個人獨資企業業主用企業資金進行個人消費部分D.職工因擁有股票期權且在行權后取得企業稅后利潤分配收益E.個人取得的企業債券利息收入答案：ADE分析：選項B，個人取得的國債利息收入免征個人所得稅；選項C，個人獨資企業業主用企業資金進行個人消費部分，應按“經營所得”項目征收個人所得稅。選項A，法人企業為其股東購買小汽車并將汽車辦理在股東名下，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；選項D，職工因擁有股票期權且在行權后取得企業稅后利潤分配收益，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；選項E，個人取得的企業債券利息收入，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。涉稅服務實務單項選擇題11.下列關于稅務師事務所質量控制的說法，不正確的是（）。A.稅務師事務所的質量控制制度應當包括質量控制的組織結構與領導責任B.稅務師事務所所長對質量控制制度的建立與組織機構設置承擔責任C.稅務師事務所的管理層是質量控制制度的制定者和執行者D.稅務師事務所應當制定意見分歧解決制度，以解決項目組內部、項目組與業務質量監控人員之間的意見分歧答案：C分析：稅務師事務所的管理層是質量控制制度的制定者，而具體的執行者是項目負責人等相關人員，故選項C說法錯誤。選項A，稅務師事務所的質量控制制度應當包括質量控制的組織結構與領導責任；選項B，稅務師事務所所長對質量控制制度的建立與組織機構設置承擔責任；選項D，稅務師事務所應當制定意見分歧解決制度，以解決項目組內部、項目組與業務質量監控人員之間的意見分歧。12.某企業2024年10月發生增值稅銷項稅額60萬元，進項稅額100萬元，企業以前期間還存在留抵稅額20萬元。則該企業當月應做的會計分錄為（）。A.借：應交稅費——未交增值稅200000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）200000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）200000貸：應交稅費——未交增值稅200000C.借：應交稅費——未交增值稅400000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）400000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）400000貸：應交稅費——未交增值稅400000答案：A分析：當期應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額上期留抵稅額=\(6010020=60\)（萬元），即存在多交增值稅20萬元。應做的會計分錄為：借：應交稅費——未交增值稅200000，貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）200000，故選項A正確。13.稅務師在代理印花稅納稅申報時，下列關于印花稅計稅依據的表述中，不正確的是（）。A.對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花B.貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等C.財產租賃合同的計稅依據為租賃金額；經計算，稅額不足1元的，按1元貼花D.對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據；但對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額貼花答案：D分析：對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據；若合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，則應按全部報酬金額貼花，故選項D表述錯誤。選項A，對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；選項B，貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產租賃合同的計稅依據為租賃金額；經計算，稅額不足1元的，按1元貼花。多項選擇題14.下列關于稅務師代理建賬建制的說法，正確的有（）。A.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表B.稅務師為個體工商戶建立簡易賬簿，應按月編制應稅所得表C.對于經營規模小、達不到建賬標準的業戶，不用設置任何賬簿D.對于經營規模小、達不到建賬標準的業戶，可暫不建賬，但要按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿E.稅務師代理建賬建制需要了解委托人的基本情況和建賬情況答案：ABDE分析：選項C，對于經營規模小、達不到建賬標準的業戶，可暫不建賬，但要按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等，而不是不用設置任何賬簿。選項A，稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表；選項B，稅務師為個體工商戶建立簡易賬簿，應按月編制應稅所得表；選項D，對于經營規模小、達不到建賬標準的業戶，可暫不建賬，但要按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿；選項E，稅務師代理建賬建制需要了解委托人的基本情況和建賬情況。15.稅務師對某企業的消費稅納稅情況進行審核時，發現該企業銷售應稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現行消費稅規定，下列費用中應并入銷售額計征消費稅的有（）。A.購貨方延期付款支付的利息B.因物價上漲，向購買方收取的差價補貼C.因市場不景氣退貨給予購買方的銷售折讓D.向購買方收取的品牌使用費E.向購買方收取的增值稅稅額答案：ABD分析：選項C，銷售折讓是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓，銷售折讓可以沖減銷售額，不計入銷售額計征消費稅；選項E，增值稅是價外稅，向購買方收取的增值稅稅額不計入銷售額計征消費稅。選項A，購貨方延期付款支付的利息屬于價外費用，應并入銷售額計征消費稅；選項B，因物價上漲，向購買方收取的差價補貼屬于價外費用，應并入銷售額計征消費稅；選項D，向購買方收取的品牌使用費屬于價外費用，應并入銷售額計征消費稅。涉稅服務相關法律單項選擇題16.下列關于行政法淵源中效力沖突的解決方式的說法中，正確的是（）。A.法律之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務委員會裁決B.行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院裁決C.部門規章與地方政府規章之間對同一事項的規定不一致時，由國務院裁決D.根據授權制定的法規與法律規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務委員會裁決E.以上說法均正確答案：E分析：以上選項說法均正確。選項A，法律之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務委員會裁決；選項B，行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院裁決；選項C，部門規章與地方政府規章之間對同一事項的規定不一致時，由國務院裁決；選項D，根據授權制定的法規與法律規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務委員會裁決。17.下列關于行政許可實施程序的說法，錯誤的是（）。A.申請人可以委托代理人提出行政許可申請，但依法應當由申請人到行政機關辦公場所提出申請的除外B.行政機關受理或者不予受理行政許可申請，應當出具加蓋本行政機關專用印章和注明日期的書面憑證C.行政機關作出行政許可決定，依法需要聽證、招標、拍賣、檢驗、檢測、檢疫、鑒定和專家評審的，所需時間不計算在規定的期限內D.行政機關應當自受理行政許可申請之日起30日內作出行政許可決定答案：D分析：除可以當場作出行政許可決定的外，行政機關應當自受理行政許可申請之日起20日內作出行政許可決定。20日內不能作出決定的，經本行政機關負責人批準，可以延長10日，并應當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規另有規定的，依照其規定，故選項D說法錯誤。選項A，申請人可以委托代理人提出行政許可申請，但依法應當由申請人到行政機關辦公場所提出申請的除外；選項B，行政機關受理或者不予受理行政許可申請，應當出具加蓋本行政機關專用印章和注明日期的書面憑證；選項C，行政機關作出行政許可決定，依法需要聽證、招標、拍賣、檢驗、檢測、檢疫、鑒定和專家評審的，所需時間不計算在規定的期限內。18.根據《行政處罰法》的規定，下列關于行政處罰設定的說法，正確的是（）。A.法律可以設定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰，只能由法律設定B.行政法規可以設定除限制人身自由以外的行政處罰C.地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷營業執照以外的行政處罰D.部門規章可以在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規定E.以上說法均正確答案：E分析：以上選項說法均正確。選項A，法律可以設定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰，只能由法律設定；選項B，行政法規可以設定除限制人身自由以外的行政處罰；選項C，地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷營業執照以外的行政處罰；選項D，部門規章可以在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規定。多項選擇題19.下列關于行政復議申請與受理的說法，正確的有（）。A.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請B.行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理C.對符合受理條件的，行政復議機關負責法制工作的機構應當自行政復議申請受理之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人D.被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起10日內，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料E.行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用答案：ABCDE分析：以上選項說法均正確。選項A，申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請；選項B，行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理；選項C，對符合受理條件的，行政復議機關負責法制工作的機構應當自行政復議申請受理之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人；選項D，被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起10日內，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料；選項E，行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。20.根據《民法典》的規定，下列關于合同訂立的說法，正確的有（）。A.當事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式B.要約是希望與他人訂立合同的意思表示，該意思表示應當符合內容具體確定且表明經受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束C.承諾是受要約人同意要約的意思表示D.承諾應當在要約確定的期限內到達要約人E.當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立答案：ABCDE分析：以上選項說法均正確。選項A，當事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式；選項B，要約是希望與他人訂立合同的意思表示，該意思表示應當符合內容具體確定且表明經受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束；選項C，承諾是受要約人同意要約的意思表示；選項D，承諾應當在要約確定的期限內到達要約人；選項E，當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立。財務與會計單項選擇題21.下列各項中，不屬于企業財務管理環節的是（）。A.財務預測B.財務決策C.財務預算D.財務分析E.財務審計答案：E分析：企業財務管理環節包括財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等，財務審計不屬于企業財務管理環節，故選項E符合題意。22.某企業向銀行借款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現法付息，該項貸款的實際利率是（）。A.11.11%B.10%C.9.09%D.12%答案：A分析：貼現法是銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業則要償還貸款全部本金的一種計息方法。本題中，企業實際可動用的貸款=\(100100×10\%=90\)（萬元），支付的利息=\(100×10\%=10\)（萬元），則該項貸款的實際利率=\(10÷90×100\%≈11.11\%\)，故選項A正確。23.某公司發行債券，債券面值為1000元，票面利率6%，每年付息一次，到期還本，債券發行價1010元，籌資費為發行價的2%，企業所得稅稅率為25%，則該債券的資本成本為（）。（不考慮時間價值）A.4.06%B.4.25%C.4.55%D.4.68%答案：C分析：根據債券資本成本計算公式\(K_b=\frac{I_b(1T)}{B(1f)}\)（其中\(K_b\)為債券資本成本，\(I_b\)為債券年利息，\(T\)為企業所得稅稅率，\(B\)為債券籌資額，\(f\)為債券籌資費用率）。本題中，\(I_b=1000×6\%=60\)（元），\(B=1010\)元，\(f=2\%\)，\(T=25\%\)，則債券資本成本\(K_b=\frac{60×(125\%)}{1010×(12\%)}≈4.55\%\)，故選項C正確。多項選擇題24.下列各項中，屬于企業籌資動機的有（）。A.創立性籌資動機B.支付性籌資動機C.擴張性籌資動機D.調整性籌資動機E.混合性籌資動機答案：ABCDE分析：企業籌資動機包括創立性籌資動機、支付性籌資動機、擴張性籌資動機、調整性籌資動機和混合性籌資動機，以上選項均正確。25.下列關于固定資產折舊的說法，正確的有（）。A.企業應當對所有固定資產計提折舊，但已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外B.企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等C.固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊D.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核E.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更處理答案：ABCDE分析：以上選項說法均正確。選項A，企業應當對所有固定資產計提折舊，但已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外；選項B，企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等；選項C，固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊；選項D，企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核；選項E，固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更處理。繼續補充題目及分析稅法（一）26.某增值稅一般納稅人2024年11月進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。則該納稅人進口環節應納增值稅為（）萬元。A.15.6B.18.7C.21.6D.22.1答案：C分析：首先計算組成計稅價格，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅稅率）。關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=100×20%=20（萬元），組成計稅價格=（100+20）÷（115%）≈141.18（萬元）。進口環節應納增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=141.18×13%≈21.6（萬元）。27.下列關于增值稅減免稅的說法，正確的是（）。A.農業生產者銷售自產農產品免征增值稅B.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅C.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅D.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅E.以上說法均正確答案：E分析：以上選項均符合增值稅減免稅的相關規定。選項A，農業生產者銷售自產農產品免征增值稅；選項B，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅；選項C，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅；選項D，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。稅法（二）28.某企業2024年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業分別在A、B兩國設有分支機構，在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國企業所得稅稅率為20%；在B國分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國企業所得稅稅率為30%。假設該企業在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個