2025年中級審計專業技術資格題庫完美版帶答案分析一、單項選擇題

1.下列關于審計目標的表述，錯誤的是（）。

A.審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標

B.審計目標的確定取決于社會的需求和審計界自身的能力與水平

C.社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報

D.內部審計的總目標是對被審計單位相關業務的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價

答案：C

分析：社會審計的總目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；就被審計單位管理層責任履行情況提供審計證據。選項C表述不完整。選項A，審計目標分為總體審計目標和具體審計目標是正確的分類方式；選項B，審計目標的確立受社會需求以及審計界自身能力和水平的制約；選項D，內部審計對業務的真實性、合法性和效益性進行檢查評價是其總目標之一。

2.下列審計證據中，屬于親歷證據的是（）。

A.審計人員取得的銀行對賬單

B.審計人員取得的應收賬款賬齡分析表

C.審計人員函證應收賬款時收到的回函

D.審計人員對存貨實施監盤程序后填制的存貨監盤記錄表

答案：D

分析：親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。選項D審計人員對存貨實施監盤程序后填制的存貨監盤記錄表屬于親歷證據。選項A銀行對賬單是由外部銀行提供的，屬于外部證據；選項B應收賬款賬齡分析表一般是被審計單位提供的，屬于內部證據；選項C函證應收賬款收到的回函是從外部獲取的，屬于外部證據。

3.下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是（）。

A.職責分工控制

B.組織結構

C.風險評估

D.憑證與記錄控制

答案：B

分析：控制環境是指對企業內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統稱，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。組織結構屬于控制環境要素。選項A職責分工控制和選項D憑證與記錄控制屬于控制活動要素；選項C風險評估是內部控制的一個獨立要素，與控制環境并列。

4.下列有關審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常適用于詢問、觀察和分析

C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查所有的審計事項

答案：C

分析：審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，選項C正確。審計抽樣可以提高審計效率，選項A錯誤；審計抽樣通常不適用于詢問、觀察和分析程序，選項B錯誤；審計抽樣不適用于所有的審計事項，對于一些重要的、具有特殊性的審計事項可能不適用抽樣，選項D錯誤。

5.下列關于審計報告的說法中，正確的是（）。

A.審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力

B.國家審計報告是向被審計單位下達的審計結論和處理決定

C.內部審計報告的收件人只能是本單位主要負責人

D.社會審計報告可以不包括審計意見段

答案：A

分析：審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力，選項A正確。國家審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件，審計決定書才是向被審計單位下達的審計結論和處理決定，選項B錯誤；內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或個人，不一定只是本單位主要負責人，選項C錯誤；社會審計報告必須包括審計意見段，選項D錯誤。

6.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（）。

A.檢查重大違法行為

B.編制審計工作方案

C.編制審計實施方案

D.進行重大違法行為審計

答案：B

分析：國家審計計劃階段的主要工作包括編制年度審計項目計劃和編制審計工作方案，選項B正確。選項A檢查重大違法行為和選項D進行重大違法行為審計屬于審計實施階段的工作；選項C編制審計實施方案是審計實施階段的準備工作。

7.下列關于審計標準的表述，正確的是（）。

A.審計標準是判斷審計事項是非優劣的準繩

B.審計標準不具有時效性

C.審計標準可以是政策、法規，不可以是規章制度

D.審計人員應以是否適用作為選擇審計標準的唯一依據

答案：A

分析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據，選項A正確。審計標準具有時效性，會隨著時間的推移而變化，選項B錯誤；審計標準可以是法律、法規、政策、規章制度等，選項C錯誤；審計人員選擇審計標準時要考慮相關性、可靠性、合法性和適用性等因素，不是僅以是否適用作為唯一依據，選項D錯誤。

8.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是（）。

A.授權審批控制

B.職責分工控制

C.固定資產盤點控制

D.預算控制

答案：C

分析：察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制可以發現固定資產的賬實不符等情況，屬于察覺式控制，選項C正確。選項A授權審批控制和選項B職責分工控制屬于預防式控制，是為了防止錯弊的發生；選項D預算控制是一種事前控制，主要起到規劃和控制的作用。

9.下列關于審計取證方法的表述，正確的是（）。

A.詳查法即詳細審計，是指對被審計單位的全部經濟業務和會計資料進行全面、詳細的審查

B.順查法是從檢查原始憑證入手，按經濟業務處理程序從前往后進行審查

C.逆查法是從審查財務報表入手，按經濟業務處理程序從后往前進行審查

D.抽查法是指從被審計單位的全部經濟業務和會計資料中抽取部分進行審查，并根據審查結果推斷總體特征

答案：BCD

分析：詳查法不同于詳細審計，詳查法是指對被審計項目或某類經濟活動的所有憑證、賬冊、報表等資料逐一詳細審查的方法，詳細審計是一種審計類別，選項A錯誤。順查法是按照會計業務處理程序，從原始憑證的審查開始，依次審查記賬憑證、賬簿和報表，選項B正確。逆查法是從分析審查會計報表或發現線索的那部分總賬科目入手，逆向地審查總賬、明細賬、記賬憑證和原始憑證，選項C正確。抽查法是從被審計對象總體中抽取一部分樣本進行審查，根據樣本審查結果來推斷總體特征的一種審計方法，選項D正確。

10.下列有關審計證據質量特征的表述，正確的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量

B.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量

C.審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內在聯系程度

D.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境

答案：ABCD

分析：審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關，選項A正確。審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持審計意見所依據的結論方面具有的相關性和可靠性，選項B正確。審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內在聯系程度，選項C正確。審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境，選項D正確。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于審計作用的有（）。

A.防護性作用

B.促進性作用

C.保證作用

D.調控作用

E.提高企業盈利水平作用

答案：ABCD

分析：審計的作用包括防護性作用（通過審計揭露錯誤和舞弊，保護財產安全完整等）、促進性作用（促進改善經營管理，提高經濟效益等）、保證作用（保證被審計單位會計資料及其他經濟資料的真實、可靠等）和調控作用（對宏觀經濟的調控），選項ABCD正確。審計一般不能直接提高企業的盈利水平，選項E錯誤。

2.下列各項中，屬于國家審計機關權限的有（）。

A.檢查被審計單位的財務收支、國有資產、財政資金等有關資料和資產

B.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止

C.對被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，有權予以糾正

D.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

E.對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的，有權責令改正，拒不改正的，可以依法追究責任

答案：ABDE

分析：國家審計機關的權限包括檢查權（選項A）、制止權（選項B）、通報或公布審計結果權（選項D）、處理處罰權（選項E）等。對被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，審計機關只能建議有關主管部門糾正，無權直接予以糾正，選項C錯誤。

3.下列關于審計證據可靠性的說法，正確的有（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

D.以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

E.被審計單位管理層提供的審計證據比外部獨立來源獲取的審計證據更可靠

答案：ABCD

分析：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響。從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，選項A正確。內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠，因為有效的內部控制可以減少錯誤和舞弊的發生，選項B正確。直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠，直接獲取的證據更具有客觀性，選項C正確。以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，書面證據更能提供準確和持久的記錄，選項D正確。外部獨立來源獲取的審計證據比被審計單位管理層提供的審計證據更可靠，因為管理層可能存在偏見或隱瞞信息的情況，選項E錯誤。

4.下列各項中，屬于內部控制要素的有（）。

A.控制環境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

E.對控制的監督

答案：ABCDE

分析：內部控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監督?？刂骗h境是內部控制的基礎，風險評估是識別和分析相關風險，控制活動是采取的具體控制措施，信息與溝通確保信息的及時、準確傳遞，對控制的監督是對內部控制執行情況的持續監督和評價，選項ABCDE均正確。

5.下列關于審計抽樣的說法，正確的有（）。

A.審計抽樣適用于內部控制測試和實質性程序中的細節測試

B.屬性抽樣用于內部控制測試，變量抽樣用于實質性程序

C.審計抽樣可以減少審計工作量，提高審計效率

D.審計抽樣的抽樣風險可以通過擴大樣本規模來降低

E.非抽樣風險與抽樣無關，無法通過擴大樣本規模來降低

答案：ABCDE

分析：審計抽樣適用于內部控制測試（如屬性抽樣）和實質性程序中的細節測試（如變量抽樣），選項AB正確。審計抽樣可以從總體中選取部分樣本進行審查，從而減少審計工作量，提高審計效率，選項C正確。抽樣風險是由于抽樣引起的，通過擴大樣本規?？梢越档统闃语L險，選項D正確。非抽樣風險是由人為錯誤、審計程序設計不合理等原因導致的，與抽樣無關，無法通過擴大樣本規模來降低，選項E正確。

6.下列各項中，屬于國家審計報告內容的有（）。

A.審計依據

B.被審計單位基本情況

C.審計評價意見

D.審計發現的問題及處理意見

E.審計建議

答案：ABCDE

分析：國家審計報告的內容包括審計依據、被審計單位基本情況、審計評價意見、審計發現的問題及處理意見、審計建議等。審計依據說明審計的法律、法規等依據；被審計單位基本情況介紹被審計單位的相關信息；審計評價意見對被審計單位的財政收支、財務收支等情況進行評價；審計發現的問題及處理意見指出審計過程中發現的問題并提出處理措施；審計建議為被審計單位改進工作提供建議，選項ABCDE均正確。

7.下列關于審計標準的特點，說法正確的有（）。

A.審計標準具有層次性

B.審計標準具有時效性

C.審計標準具有地域性

D.審計標準具有權威性

E.審計標準具有適用性

答案：ABC

分析：審計標準具有層次性，不同層次的法規、制度等效力不同，選項A正確。審計標準具有時效性，會隨著時間的推移而發生變化，選項B正確。審計標準具有地域性，不同地區可能有不同的法規和政策，選項C正確。權威性和適用性是選擇審計標準時需要考慮的因素，不是審計標準本身的特點，選項DE錯誤。

8.下列內部控制活動中，屬于預防式控制的有（）。

A.授權審批控制

B.職責分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實物防護控制

E.獨立檢查

答案：ABCD

分析：預防式控制是指為防止錯弊的發生所實施的控制。授權審批控制可以防止未經授權的業務發生，選項A正確。職責分工控制可以避免一人包辦業務導致的舞弊，選項B正確。憑證與記錄控制可以保證業務的記錄準確、完整，防止錯誤和舞弊，選項C正確。實物防護控制可以保護資產的安全，防止資產被盜用等情況，選項D正確。獨立檢查屬于察覺式控制，是為了及時發現已發生的錯弊，選項E錯誤。

9.下列關于審計取證模式的說法，正確的有（）。

A.賬項基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數據的可靠性為著眼點

B.制度基礎審計以內部控制為基礎，重點對內部控制的健全性和有效性進行評價

C.風險導向審計以重大錯報風險的識別、評估和應對為重心

D.賬項基礎審計的審計成本較低

E.風險導向審計綜合考慮了審計風險因素，提高了審計效率和效果

答案：ABCE

分析：賬項基礎審計主要是對會計憑證、賬簿、報表等進行詳細審查，以數據的可靠性為著眼點，選項A正確。制度基礎審計強調對內部控制的評價，根據內部控制的健全性和有效性來確定審計的范圍和重點，選項B正確。風險導向審計是以識別、評估和應對重大錯報風險為核心，選項C正確。賬項基礎審計需要對大量的憑證、賬目進行審查，審計成本較高，選項D錯誤。風險導向審計綜合考慮了審計風險因素，能夠更有針對性地進行審計，提高了審計效率和效果，選項E正確。

10.下列有關社會審計報告的說法，正確的有（）。

A.社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告

B.標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告

C.非標準審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告

D.社會審計報告的收件人是被審計單位

E.社會審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并指明構成整套財務報表的每一財務報表的名稱

答案：ABCE

分析：社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告，選項A正確。標準審計報告是無保留意見且不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的審計報告，選項B正確。非標準審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告，選項C正確。社會審計報告的收件人通常是審計業務的委托人，不一定是被審計單位，選項D錯誤。引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并指明構成整套財務報表的每一財務報表的名稱，選項E正確。

三、案例分析題

案例一

ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2024年度財務報表進行審計。審計人員在審計過程中發現以下情況：

1.甲公司應收賬款年末余額為5000萬元，審計人員決定采用函證程序進行審計。共發出100份詢證函，其中收到回函80份，回函金額合計4000萬元，有20份未收到回函，涉及金額1000萬元。

2.審計人員對甲公司存貨進行監盤，發現部分存貨賬實不符，盤虧金額為200萬元。甲公司解釋是由于管理不善導致的。

3.甲公司存在一項未決訴訟，根據律師的估計，敗訴的可能性為80%，預計賠償金額為300萬元，但甲公司未在財務報表中進行披露。

要求：

1.針對應收賬款函證情況，審計人員應采取哪些進一步審計程序？

2.對于存貨盤虧情況，審計人員應如何處理？

3.甲公司未決訴訟未披露事項，審計人員應提出什么審計建議？

答案及分析：

1.針對應收賬款函證情況，審計人員應采取的進一步審計程序如下：

-對于未收到回函的20份詢證函，實施替代審計程序。例如，檢查相關的銷售合同、銷售發票、發貨憑證、運輸單據等，以驗證應收賬款的真實性和完整性。

-對回函金額與賬面金額存在差異的項目進行調查，分析差異產生的原因，可能是記賬錯誤、時間差異或其他原因。如果差異較大，可能需要進一步擴大審計范圍。

-考慮再次發函詢證或采用其他方式（如電話詢問）與債務人核實應收賬款的情況。

2.對于存貨盤虧情況，審計人員應進行如下處理：

-要求甲公司提供存貨盤虧的詳細資料，包括盤虧的存貨名稱、數量、金額、原因等，并對這些資料進行審核。

-檢查甲公司對存貨盤虧的處理是否符合會計準則的要求。如果是由于管理不善導致的盤虧，應計入管理費用；如果是由于自然災害等不可抗力因素導致的盤虧，應計入營業外支出。

-對甲公司的存貨內部控制進行評估，檢查是否存在內部控制缺陷導致存貨盤虧的情況。如果存在內部控制缺陷，應建議甲公司加強內部控制，防止類似情況再次發生。

3.甲公司未決訴訟未披露事項，審計人員應提出以下審計建議：

-根據或有事項會計準則，由于敗訴的可能性為80%，且預計賠償金額能夠可靠計量，甲公司應在財務報表中確認預計負債300萬元，并在附注中披露該未決訴訟的相關情況，包括訴訟的性質、可能產生的影響等。

-要求甲公司調整財務報表，將預計負債計入相應的科目，并在附注中進行披露。如果甲公司拒絕調整，審計人員應考慮在審計報告中發表適當的審計意見。

案例二

乙公司是一家制造業企業，審計人員在對其2024年度財務報表進行審計時，關注到以下內部控制情況：

1.銷售部門負責銷售訂單的簽訂和客戶信用的評估，但沒有獨立的信用管理部門。

2.倉庫保管人員負責存貨的收發和保管，同時可以自行決定存貨的盤點時間和方式。

3.財務部門在進行會計核算時，對于一些金額較小的費用支出，沒有嚴格審核原始憑證。

4.公司內部審計部門由財務部門負責人兼任，內部審計工作缺乏獨立性。

要求：

1.分析上述內部控制存在哪些缺陷？

2.針對這些缺陷，分別提出改進建議。

答案及分析：

1.上述內部控制存在的缺陷如下：

-銷售部門既負責銷售訂單的簽訂又負責客戶信用的評估，缺乏獨立的信用管理部門，可能導致信用評估不客觀，增加壞賬風險。因為銷售部門可能為了追求銷售業績而放寬信用標準。

-倉庫保管人員可以自行決定存貨的盤點時間和方式，缺乏監督和制衡。倉庫保管人員可能為了掩蓋存貨管理中的問題而不認真進行盤點或故意操縱盤點結果。

-財務部門對于金額較小的費用支出沒有嚴格審核原始憑證，可能導致費用支出的真實性和合法性無法得到保證，存在舞弊和浪費的風險。

-內部審計部門由財務部門負責人兼任，缺乏獨立性。內部審計的職責是對公司的內部控制和財務狀況進行監督和評價，如果由財務部門負責人兼任，可能會影響審計結果的客觀性和公正性，無法有效發現和糾正財務部門存在的問題。

2.針對這些缺陷的改進建議如下：

-設立獨立的信用管理部門，負責客戶信用的評估和管理。銷售部門負責銷售訂單的簽訂，信用管理部門根據客戶的信用狀況決定是否給予信用額度和信用期限，實現銷售和信用管理的分離，降低壞賬風險。

-建立規范的存貨盤點制度，明確盤點時間、方式和人員職責。倉庫保管人員負責存貨的收發和保管，由獨立的內部審計人員或其他部門人員定期對存貨進行盤點，并對盤點結果進行審核和監督，確保存貨的賬實相符。

-財務部門應加強對所有費用支出的審核，無論金額大小，都要嚴格審核原始憑證的真實性、合法性和完整性。制定嚴格的費用報銷流程和審核標準，防止不合理的費用支出。

-確保內部審計部門的獨立性，內部審計部門應直接向公司管理層或董事會報告工作，內部審計人員應由獨立于財務部門的人員擔任。加強內部審計人員的專業培訓，提高其審計能力和水平，充分發揮內部審計的監督和評價作用。

案例三

丙公司2024年度財務報表顯示，營業收入為8000萬元，營業成本為6000萬元，凈利潤為1000萬元。審計人員在審計過程中發現以下問題：

1.丙公司將一筆200萬元的預收賬款在未滿足收入確認條件的情況下確認為收入。

2.丙公司對一項固定資產的折舊計算錯誤，多計提折舊100萬元。

3.丙公司在計算營業成本時，將一筆150萬元的非營業成本計入了營業成本。

要求：

1.分析上述問題對丙公司財務報表的影響。

2.計算調整后的營業收入、營業成本和凈利潤。

答案及分析：

1.上述問題對丙公司財務報表的影響如下：

-將未滿足收入確認條件的200萬元預收賬款確認為收入，會導致營業收入虛增200萬元，同時利潤也會虛增200萬元。因為在未滿足收入確認條件時，不應將預收賬款確認為收入，這種錯誤會高估公司的經營業績。

-固定資產多計提折舊100萬元，會導致營業成本（或管理費用等相關科目）虛增100萬元，利潤虛減100萬元。折舊是成本費用的一部分，多計提折舊會增加成本，從而減少利潤。

-將150萬元的非營業成本計入營業成本，會導致營業成本虛增150萬元，利潤虛減150萬元。非營業成本不應計入營業成本，這種錯誤會影響營業成本和利潤的準確性。

2.調整后的營業收入、營業成本和凈利潤計算如下：

-調整后的營業收入=原營業收入-虛增的收入=8000-200=7800（萬元）

-調整后的營業成本=原營業成本-多計提的折舊-誤計入的非營業成本=6000-100-150=5750（萬元）

-調整后的凈利潤=原凈利潤-虛增的收入+多計提的折舊+誤計入的非營業成本=1000-200+100+150=1050（萬元）

案例四

丁公司是一家上市公司，審計人員在對其2024年度財務報表進行審計時，發現以下情況：

1.丁公司的控股股東占用公司資金5000萬元，用于控股股東自身的項目投資，且未支付利息。

2.丁公司存在大量的關聯交易，部分關聯交易的價格明顯高于市場價格。

3.丁公司的財務報表附注中對上述控股股東占用資金和關聯交易情況披露不充分。

要求：

1.分析上述情況可能存在的風險。

2.審計人員應采取哪些審計程序來應對這些風險？

答案及分析：

1.上述情況可能存在的風險如下：

-控股股東占用公司資金5000萬元且未支付利息，會導致丁公司資金周轉困難，影響公司的正常生產經營。同時，控股股東的這種行為可能損害其他股東的利益，存在利益輸送的風險。如果資金不能及時收回，還可能導致公司資產損失，影響公司的財務狀況和信譽。

-大量關聯交易且部分交易價格明顯高于市場價格，可能存在控股股東或其他關聯方通過關聯交易轉移公司利潤的情況，損害公司和其他股東的利益。這種不公平的關聯交易也會影響公司財務報表的真實性和準確性，誤導投資者的決策。

-財務報表附注中對控股股東占用資金和關聯交易情況披露不充分，會使投資者無法全面了解公司的財務狀況和經營情況，增加投資者的決策風險。同時，也違反了信息披露的相關規定，可能會受到監管部門的處罰。

2.審計人員應采取的審計程序如下：

-對于控股股東占用資金情況：

-檢查相關的資金往來記錄，包括銀行對賬單、轉賬憑證等，確定占用資金的金額、時間和用途。

-與控股股東進行溝通，了解資金占用的原因和還款計劃，并獲取相關的書面承諾。

-評估資金占用對公司財務狀況和經營業績的影響，考慮是否需要計提壞賬準備。

-檢查公司是否制定了相關的內部控制制度，防止控股股東占用資金的情況再次發生。

-對于關聯交易情況：

-識別所有的關聯方和關聯交易，包括交易的類型、金額、價格等。

-比較關聯交易價格與市場價格，分析價格差異的合理性。如果價格明顯高于市場價格，要求公司管理層說明原因，并提供相關的證據。

-檢查關聯交易的審批程序是否合規，是否經過了公司董事會或股東大會的批準。

-評估關聯交易對公司財務報表的影響，考慮是否需要進行調整。

-對于信息披露情況：

-檢查財務報表附注中對控股股東占用資金和關聯交易情況的披露是否符合相關會計準則和信息披露規定的要求。

-如果披露不充分，要求公司管理層補充披露相關信息，并在審計報告中考慮是否需要發表保留意見或其他適當的審計意見。

案例五

戊公司是一家小型企業，審計人員在對其2024年度財務報表進行審計時，發現公司的內部控制制度比較薄弱，會計核算不規范。具體情況如下：

1.公司沒有明確的財務管理制度，財務人員的職責分工不清晰。

2.會計憑證的編制和審核由同一人負責，缺乏必要的監督。

3.公司的固定資產沒有建立詳細的臺賬，對固定資產的增減變動記錄不及時、不準確。

4.公司的庫存現金管理混亂，存在坐支現金的情況。

要求：

1.分析上述內部控制薄弱和會計核算不規范可能導致的后果。

2.針對上述問題，提出改進建議。

答案及分析：

1.上述內部控制薄弱和會計核算不規范可能導致的后果如下：

-沒有明確的財務管理制度和職責分工不清晰，會導致財務管理混亂，工作效率低下。財務人員可能會出現職責不清、互相推諉的情況，影響公司財務工作的正常開展。同時，也容易產生舞弊行為，因為缺乏有效的監督和制衡機制。

-會計憑證的編制和審核由同一人負責，缺乏必要的監督，會增加會計差錯和舞弊的風險。編制憑證的人員可能會故意或無意地出現錯誤，而由于沒有獨立的審核環節，這些錯誤可能無法及時發現和糾正，從而影響財務報表的真實性和準確性。

-固定資產沒有建立詳細的臺賬，對固定資產的增減變動記錄不及時、不準確，會導致固定資產的實際情況與賬面記錄不符。公司可能無法準確掌握固定資產的數量、使用狀況和價值，影響固定資產的管理和決策。同時，也可能導致資產流失或浪費。

-庫存現金管理混亂，存在坐支現金的情況，違反了現金管理的相關規定。坐支現金可能會導致現金收支記錄不清晰，容易出現現金短缺或挪用的情況。同時，也不利于公司對現金流量的控制和管理。

2.針對上述問題的改進建議如下：

-建立健全財務管理制度，明確財務人員的職責分工。制定詳細的財務工作流程和操作規范，確保各項財務工作有章可循。例如，明確會計、出納等崗位的職責和權限，實行不相容職務分離，防止舞弊行為的發生。

-分離會計憑證的編制和審核職責，由不同的人員負責。審核人員應嚴格按照會計準則和公司的財務制度對憑證進行審核，確保憑證的真實性、合法性和準確性。同時，建立審核記錄，以便對審核工作進行監督和檢查。

-建立詳細的固定資產臺賬，對固定資產的增減變動進行及時、準確的記錄。定期對固定資產進行盤點，確保賬實相符。對于固定資產的購置、處置等重要事項，應按照規定的程序進行審批和記錄。

-加強庫存現金管理，嚴格遵守現金管理的相關規定。禁止坐支現金，現金收入應及時存入銀行，現金支出應從銀行提取或使用備用金。建立現金收支管理制度，明確現金收支的審批程序和限額，加強對現金的盤點和監督。

四、綜合分析題

案例

己公司是一家大型制造企業，審計人員對其2024年度財務報表進行審計。審計過程中，審計人員收集了以下信息：

1.己公司在2024年進行了一次重大的資產