2025年中級審計專業技術資格考試知識點大全1.審計概述

審計是由專職機構和人員，依法對被審計單位的財政、財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經濟責任，用以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監督活動。審計按主體可分為國家審計、內部審計和社會審計；按內容可分為財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計。

2.審計準則與質量控制

國家審計準則是審計機關和審計人員履行法定審計職責的行為規范，是執行審計業務的職業標準，是評價審計質量的基本尺度。內部審計準則是內部審計機構和人員在進行內部審計時應遵循的行為規范。社會審計準則是注冊會計師職業規范體系的重要組成部分。審計質量控制是指審計組織和審計人員為保證審計質量，提高工作效率，而制定和運用的各項政策和程序。審計質量控制措施包括對人員素質的控制、對審計作業過程的控制、對審計報告質量的控制等。

3.審計目標與審計程序

審計目標包括總體審計目標和具體審計目標。總體審計目標是指實施審計要實現的最終目的，具體審計目標是總體審計目標的細化。國家審計的總體目標是真實性、合法性和效益性。審計程序包括審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段。在計劃階段，要開展初步業務活動，制定總體審計策略和具體審計計劃；實施階段要進行控制測試和實質性程序；報告階段要整理審計工作底稿，形成審計意見，出具審計報告。

4.審計證據與審計工作底稿

審計證據是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的證據。審計證據按其外形特征可分為實物證據、書面證據、口頭證據和環境證據。審計證據的質量特征包括相關性、可靠性和充分性。審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，是連接整個審計工作的紐帶，是編寫審計報告的基礎。

5.審計抽樣

審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法。審計抽樣可分為統計抽樣和非統計抽樣。統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：一是隨機選取樣本項目；二是運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。非統計抽樣是審計人員憑經驗進行樣本設計和實施抽樣的方法。抽樣風險是指審計人員根據樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。

6.內部控制及其測評

內部控制是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監督。審計人員對內部控制進行測評，包括調查了解內部控制、初步評價內部控制、實施控制測試、評價內部控制。

7.銷售與收款循環審計

銷售與收款循環涉及的主要憑證和記錄有客戶訂貨單、銷售單、發運憑證、銷售發票、商品價目表、貸項通知單、應收賬款明細賬、主營業務收入明細賬、折扣與折讓明細賬、匯款通知書、庫存現金日記賬和銀行存款日記賬、壞賬審批表、客戶月末對賬單等。審計人員應審查銷售與收款循環的內部控制，測試銷售交易的真實性、完整性、準確性、截止和分類等認定，審查應收賬款的真實性、計價和分攤等認定，審查壞賬準備的計提和核銷是否合理等。

8.采購與付款循環審計

采購與付款循環涉及的主要憑證和記錄有請購單、訂購單、驗收單、賣方發票、付款憑單、轉賬憑證、付款憑證、應付賬款明細賬、庫存現金日記賬和銀行存款日記賬、賣方對賬單等。審計人員要審查采購與付款循環的內部控制，測試采購交易的真實性、完整性、準確性、截止和分類等認定，審查應付賬款的完整性、計價和分攤等認定，審查固定資產的存在、完整性、計價和分攤等認定。

9.生產與存貨循環審計

生產與存貨循環涉及的主要憑證和記錄有生產指令、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪匯總表及工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細賬等。審計人員應審查生產與存貨循環的內部控制，測試存貨的存在、完整性、計價和分攤等認定，審查存貨成本的計算是否正確，審查存貨跌價準備的計提是否合理。

10.貨幣資金審計

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。審計人員要審查貨幣資金的內部控制，監盤庫存現金，取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表，函證銀行存款余額，審查貨幣資金收支的真實性、合法性和完整性等。

11.財務報告審計

財務報告審計的目標是證實報表內容的真實性、完整性、合法性和公允性。審計人員要審查資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表的編制是否符合會計準則和相關會計制度的規定，審查報表項目的金額是否正確，審查報表附注的披露是否充分等。

12.績效審計

績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。有效性包括經濟性、效率性和效果性。績效審計的方法包括定量分析方法和定性分析方法，如比較分析法、比率分析法、因素分析法、邏輯模型法、案例研究法等。

13.計算機審計

計算機審計是指審計人員對被審計單位的計算機信息系統及其存儲和處理的數據進行的審計。計算機審計的方法包括繞過計算機審計、穿過計算機審計和利用計算機審計。審計人員要審查計算機信息系統的內部控制，包括一般控制和應用控制，對計算機系統處理的數據進行審計。

14.審計管理

審計管理包括審計計劃管理、審計質量管理、審計風險管理和審計檔案管理等。審計計劃管理是指審計機關對審計計劃的編制、執行和調整等進行的管理活動。審計質量管理是指審計機關和審計人員為保證審計質量，提高工作效率，而制定和運用的各項政策和程序。審計風險管理是指審計人員對審計過程中可能出現的風險進行識別、評估和應對的活動。審計檔案管理是指審計機關對審計檔案的收集、整理、保管、利用等進行的管理活動。

15.審計法律責任

國家審計人員、內部審計人員和社會審計人員都應承擔相應的法律責任。國家審計人員的法律責任主要包括行政責任和刑事責任。內部審計人員違反職業道德和內部審計準則，可能會受到內部的紀律處分。社會審計人員的法律責任主要包括違約責任、過失責任和欺詐責任。

練習題

1.審計按主體分類可分為（）。

A.國家審計B.內部審計C.社會審計D.財政財務審計E.經濟效益審計

答案：ABC

2.下列關于審計準則的表述，正確的有（）。

A.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范

B.審計準則是評價審計質量的基本尺度

C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

D.審計準則是審計組織與被審計單位進行溝通的媒介

E.審計準則是完善審計組織內部管理的基礎

答案：ABCDE

3.審計目標包括（）。

A.總體審計目標B.具體審計目標C.審計項目目標D.審計階段目標E.審計計劃目標

答案：AB

4.審計證據按其外形特征可分為（）。

A.實物證據B.書面證據C.口頭證據D.環境證據E.內部證據

答案：ABCD

5.下列各項中，屬于審計工作底稿作用的有（）。

A.是編寫審計報告的基礎

B.是聯結整個審計工作的紐帶

C.是控制審計工作質量的手段

D.是明確審計人員責任的依據

E.是對審計證據的有效補充

答案：ABCD

6.審計抽樣可分為（）。

A.統計抽樣B.非統計抽樣C.屬性抽樣D.變量抽樣E.發現抽樣

答案：AB

7.內部控制要素包括（）。

A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監督

答案：ABCDE

8.銷售與收款循環涉及的主要憑證和記錄有（）。

A.客戶訂貨單B.銷售單C.發運憑證D.銷售發票E.應收賬款明細賬

答案：ABCDE

9.采購與付款循環涉及的主要憑證和記錄有（）。

A.請購單B.訂購單C.驗收單D.賣方發票E.應付賬款明細賬

答案：ABCDE

10.生產與存貨循環涉及的主要憑證和記錄有（）。

A.生產指令B.領發料憑證C.產量和工時記錄D.工薪匯總表及工薪費用分配表E.存貨明細賬

答案：ABCDE

11.貨幣資金包括（）。

A.庫存現金B.銀行存款C.其他貨幣資金D.短期投資E.應收賬款

答案：ABC

12.財務報告審計的目標包括（）。

A.證實報表內容的真實性B.證實報表內容的完整性

C.證實報表編制的合法性D.證實報表編制的公允性

E.證實報表披露的充分性

答案：ABCD

13.績效審計的有效性包括（）。

A.經濟性B.效率性C.效果性D.合規性E.合法性

答案：ABC

14.計算機審計的方法包括（）。

A.繞過計算機審計B.穿過計算機審計C.利用計算機審計

D.計算機輔助審計E.手工審計

答案：ABC

15.審計管理包括（）。

A.審計計劃管理B.審計質量管理C.審計風險管理

D.審計檔案管理E.審計人員管理

答案：ABCD

16.國家審計人員的法律責任主要包括（）。

A.行政責任B.刑事責任C.民事責任D.經濟責任E.道德責任

答案：AB

17.下列關于審計證據相關性的表述，正確的有（）。

A.審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關

B.審計證據的相關性是指審計證據的數量足以支持審計結論

C.審計證據與證實某一審計目標的其他證據有相互印證關系時，具有相關性

D.審計證據與審計事項的事實相關時，具有相關性

E.審計證據的相關性受其來源和性質的影響

答案：ACD

18.審計人員對內部控制進行初步評價的內容包括（）。

A.健全性評價B.合理性評價C.有效性評價D.可靠性評價E.風險性評價

答案：AB

19.下列各項中，屬于銷售與收款循環內部控制測試程序的有（）。

A.檢查銷售發票是否連續編號

B.檢查銷售合同是否經過審批

C.檢查銷售退回的審批手續是否健全

D.檢查應收賬款的賬齡分析表是否正確

E.檢查壞賬準備的計提是否合理

答案：ABC

20.采購與付款循環內部控制測試的內容包括（）。

A.檢查請購單是否經過適當的授權審批

B.檢查訂購單是否連續編號

C.檢查驗收單是否與訂購單、賣方發票一致

D.檢查付款憑單是否經過適當的授權審批

E.檢查應付賬款的明細賬是否與總賬一致

答案：ABCD

21.生產與存貨循環內部控制測試的內容包括（）。

A.檢查生產指令是否經過適當的授權審批

B.檢查領發料憑證是否連續編號

C.檢查成本計算單是否正確

D.檢查存貨的盤點記錄是否完整

E.檢查存貨的保管制度是否健全

答案：ABDE

22.貨幣資金內部控制測試的內容包括（）。

A.檢查貨幣資金收支的授權審批制度是否健全

B.檢查貨幣資金的保管制度是否健全

C.檢查庫存現金的盤點制度是否執行

D.檢查銀行存款余額調節表的編制是否正確

E.檢查貨幣資金的賬務處理是否正確

答案：ABCD

23.下列關于審計抽樣的表述，正確的有（）。

A.審計抽樣適用于所有的審計程序

B.統計抽樣的樣本規模是根據審計人員的經驗確定的

C.非統計抽樣的樣本規模是根據審計人員的職業判斷確定的

D.審計抽樣可以降低審計成本

E.審計抽樣可以提高審計效率

答案：CDE

24.下列各項中，屬于績效審計定量分析方法的有（）。

A.比較分析法B.比率分析法C.因素分析法D.邏輯模型法E.案例研究法

答案：ABC

25.計算機審計中，對計算機信息系統一般控制的審計內容包括（）。

A.組織控制B.操作控制C.系統開發和維護控制

D.數據和程序控制E.輸入控制

答案：ABCD

26.審計計劃管理的內容包括（）。

A.審計計劃的編制B.審計計劃的執行C.審計計劃的調整

D.審計計劃的考核E.審計計劃的總結

答案：ABC

27.審計質量管理的措施包括（）。

A.提高審計人員的素質B.加強審計過程的質量控制

C.建立健全審計質量管理制度D.加強審計項目的后續跟蹤

E.提高審計人員的職業道德水平

答案：ABCDE

28.審計風險管理的步驟包括（）。

A.風險識別B.風險評估C.風險應對D.風險監控E.風險消除

答案：ABCD

29.審計檔案管理的要求包括（）。

A.及時歸檔B.妥善保管C.嚴格保密D.方便利用E.定期銷毀

答案：ABCD

30.社會審計人員的法律責任包括（）。

A.違約責任B.過失責任C.欺詐責任D.行政責任E.刑事責任

答案：ABC

31.審計人員在審計過程中獲取審計證據的方法有（）。

A.檢查B.觀察C.詢問D.函證E.重新計算

答案：ABCDE

32.下列關于審計工作底稿的表述，正確的有（）。

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料

B.審計工作底稿應內容完整、記錄清晰、結論明確

C.審計工作底稿應經過嚴格的復核

D.審計工作底稿應按照審計項目進行分類整理

E.審計工作底稿應在審計報告日后至少保存10年

答案：ABCDE

33.內部控制測評的作用包括（）。

A.評價內部控制的健全性和有效性

B.確定實質性程序的性質、時間和范圍

C.減少審計工作量，提高審計效率

D.發現內部控制的薄弱環節，提出改進建議

E.為審計報告提供依據

答案：ABCDE

34.銷售與收款循環審計中，審查銷售交易真實性的方法有（）。

A.核對銷售發票、發運憑證和銷售合同

B.函證應收賬款

C.檢查銷售退回的處理

D.審查銷售折扣與折讓的審批手續

E.分析主營業務收入的變動趨勢

答案：AB

35.采購與付款循環審計中，審查應付賬款完整性的方法有（）。

A.檢查訂購單、驗收單和賣方發票

B.函證應付賬款

C.審查未入賬的應付賬款

D.分析應付賬款的賬齡

E.檢查應付賬款的明細賬與總賬是否一致

答案：C

36.生產與存貨循環審計中，審查存貨計價正確性的方法有（）。

A.檢查存貨的成本計算方法是否正確

B.檢查存貨的計價是否符合會計準則的規定

C.檢查存貨的跌價準備計提是否合理

D.分析存貨周轉率的變動趨勢

E.檢查存貨的盤點記錄是否完整

答案：ABC

37.貨幣資金審計中，審查庫存現金真實性的方法有（）。

A.監盤庫存現金

B.檢查庫存現金日記賬與總賬是否一致

C.檢查庫存現金的收支憑證

D.函證銀行存款余額

E.審查庫存現金的盤點記錄

答案：A

38.財務報告審計中，審查資產負債表編制正確性的方法有（）。

A.檢查資產負債表的格式是否符合規定

B.檢查資產負債表項目的填列是否正確

C.檢查資產負債表的勾稽關系是否正確

D.分析資產負債表項目的變動趨勢

E.審查資產負債表的附注披露是否充分

答案：ABC

39.績效審計中，評價項目效果性的指標有（）。

A.目標實現程度B.經濟效益指標C.社會效益指標

D.環境效益指標E.效率指標

答案：ABCD

40.計算機審計中，對計算機信息系統應用控制的審計內容包括（）。

A.輸入控制B.處理控制C.輸出控制D.數據控制E.程序控制

答案：ABC

41.審計計劃的編制應遵循的原則有（）。

A.圍繞審計目標B.突出審計重點C.合理安排審計資源

D.充分考慮審計風險E.與被審計單位的需求相適應

答案：ABCD

42.審計質量控制的方法包括（）。

A.建立質量控制制度