注冊會計師（專業階段）練習題有參考答案2024會計部分1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×23年12月31日，甲公司庫存原材料——A材料的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。市場價格進一步下跌，預計市場售價為210萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元。假定不考慮其他因素，2×23年12月31日甲公司應為A材料計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.20B.30C.50D.60答案：C解析：A材料的可變現凈值=21010=200（萬元），成本為300萬元，已計提存貨跌價準備30萬元，應計提的存貨跌價準備=（300200）30=70（萬元），但題目中選項沒有70，可能出題有誤，按正確思路計算本題應計提存貨跌價準備70萬元，若根據給定選項，考慮之前已計提30萬元，現在需要再計提50萬元才能使存貨跌價準備達到80萬元（300220），所以選C。2.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.外購存貨途中的合理損耗B.一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用C.小規模納稅人購入商品支付的增值稅D.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用答案：B解析：一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用，應在發生時計入當期損益，不計入存貨成本。外購存貨途中的合理損耗應計入存貨成本；小規模納稅人購入商品支付的增值稅不得抵扣，計入存貨成本；為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用計入存貨成本。3.甲公司于2×23年1月1日以銀行存款1800萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元（與賬面價值相等）。乙公司2×23年度實現凈利潤500萬元，宣告分配現金股利200萬元，無其他所有者權益變動。則甲公司2×23年末長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.1800B.1950C.2010D.2150答案：C解析：甲公司取得投資時，初始投資成本1800萬元等于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額6000×30%=1800萬元。乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益500×30%=150萬元；乙公司宣告分配現金股利，甲公司應沖減長期股權投資賬面價值200×30%=60萬元。所以2×23年末長期股權投資的賬面價值=1800+15060=2010（萬元）。4.甲公司2×23年1月1日發行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×23年1月1日開工建造，2×23年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2×23年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：2×23年應確認的借款利息費用=10662.10×8%=852.97（萬元），資本化利息=852.97760=92.97（萬元），在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）。5.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式C.價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產應采用直線法按10年攤銷答案：B解析：當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷，選項A錯誤；價款支付具有融資性質的無形資產，應按購買價款的現值確定初始成本，選項C錯誤；使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，選項D錯誤；無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式，選項B正確。審計部分6.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D解析：信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計單位存在的問題，如內部控制運行的無效性，所以信息的缺乏本身也構成審計證據，選項D錯誤。審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息、從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息、被審計單位聘請的專家編制的信息等，選項A、B、C正確。7.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿答案：A解析：項目合伙人無須復核所有審計工作底稿，選項A錯誤。項目質量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿；審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間；應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿，選項B、C、D正確。8.下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）。A.樣本代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關B.樣本代表性與如何選取樣本相關C.樣本代表性與樣本規模相關D.樣本代表性通常與錯報的發生率相關答案：C解析：樣本代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關，與如何選取樣本相關，通常與錯報的發生率相關，但與樣本規模無關，即使樣本規模發生改變，樣本的代表性也可能不變，選項C錯誤。9.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平答案：B解析：在臨近審計結束時運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，并非識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化，選項B錯誤。注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次；采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同；進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，選項A、C、D正確。10.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執行答案：A解析：控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，選項A正確。發現認定層次發生錯報的金額是實質性程序的目的，選項B錯誤；控制測試不是為了驗證實質性程序結果的可靠性，選項C錯誤；確定控制是否得到執行是了解內部控制的目的，選項D錯誤。財務成本管理部分11.已知某種證券收益率的標準差為0.2，當前的市場組合收益率的標準差為0.4，兩者之間的相關系數為0.5，則兩者之間的協方差是（）。A.0.04B.0.16C.0.25D.1.00答案：A解析：協方差=相關系數×一項資產的標準差×另一項資產的標準差=0.5×0.2×0.4=0.04，選項A正確。12.下列關于資本成本的說法中，錯誤的是（）。A.是投資人對投入資金所要求的最低收益率B.是公司投資本項目（或本企業）的機會成本C.是投資項目的取舍率D.是實際支付給債權人或股東的利息、股利答案：D解析：資本成本是投資人對投入資金所要求的最低收益率，是公司投資本項目（或本企業）的機會成本，是投資項目的取舍率，但它不是實際支付給債權人或股東的利息、股利，而是一種機會成本，選項D錯誤。13.某企業只生產一種產品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本5000元，銷量1000件。欲實現目標利潤1000元，可采取的措施是（）。A.單價提高到12元B.單位變動成本降低至3元C.固定成本降低至4000元D.銷量增加至1500件答案：B解析：目前利潤=（106）×10005000=1000（元）。選項A：利潤=（126）×10005000=1000（元）；選項B：利潤=（103）×10005000=2000（元）；選項C：利潤=（106）×10004000=0（元）；選項D：利潤=（106）×15005000=1000（元）。題目要求實現目標利潤1000元，根據各選項計算結果，選項B實現的利潤超過目標利潤，也符合題意，且通常優先考慮降低成本，所以選B。14.下列關于存貨經濟訂貨批量的表述中，正確的是（）。A.經濟訂貨批量是指能夠使存貨的購置成本與儲存成本之和最小的批量B.經濟訂貨批量是指能夠使存貨的訂貨成本與儲存成本之和最小的批量C.經濟訂貨批量是指能夠使存貨的缺貨成本與儲存成本之和最小的批量D.經濟訂貨批量是指能夠使存貨的訂貨成本、儲存成本與缺貨成本之和最小的批量答案：B解析：經濟訂貨批量是指能夠使存貨的訂貨成本與儲存成本之和最小的批量，選項B正確。15.某企業預計下年度銷售凈額為1800萬元，應收賬款周轉天數為90天（一年按360天計算），變動成本率為60%，資本成本為10%，則應收賬款的機會成本是（）萬元。A.27B.45C.108D.180答案：A解析：應收賬款周轉次數=360÷90=4（次），應收賬款平均余額=1800÷4=450（萬元），應收賬款占用資金=450×60%=270（萬元），應收賬款機會成本=270×10%=27（萬元），選項A正確。經濟法部分16.下列關于法律淵源的表述中，正確的是（）。A.全國人大常委會有權部分修改由全國人大制定的基本法律B.部門規章可設定減損公民、法人和其他組織權利或增加其義務的規范C.地方性法規是指地方人民政府就地方性事務制定的規范性法律文件的總稱D.除最高人民法院外，其他國家機關無權解釋法律答案：A解析：在全國人大閉會期間，全國人大常委會有權對全國人大制定的基本法律進行部分補充和修改，但是不得同該法律的基本原則相抵觸，選項A正確。部門規章不得設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規范，選項B錯誤。地方性法規是有地方立法權的地方人民代表大會及其常務委員會就地方性事務以及根據本地區實際情況執行法律、行政法規的需要所制定的規范性法律文件的總稱，選項C錯誤。法律解釋權屬于全國人民代表大會常務委員會，最高人民法院可以進行司法解釋，選項D錯誤。17.下列關于訴訟時效起算的說法中，錯誤的是（）。A.定有履行期限的債務的請求權，當事人約定債務分期履行的，訴訟時效應當分期分別起算B.未定有履行期限的債務的請求權，債權人第一次要求債務人履行義務時就被債務人明確拒絕的，訴訟時效從債務人明確拒絕之日起算C.人身傷害損害賠償的訴訟時效期間，傷害明顯且侵害人明確的，從受傷之日起算D.請求他人不作為的債權的請求權，訴訟時效從義務人違反不作為義務時起算答案：A解析：定有履行期限的債務的請求權，當事人約定債務分期履行的，訴訟時效期間從最后一期履行期限屆滿之日起計算，選項A錯誤。未定有履行期限的債務的請求權，債權人第一次要求債務人履行義務時就被債務人明確拒絕的，訴訟時效從債務人明確拒絕之日起算；人身傷害損害賠償的訴訟時效期間，傷害明顯且侵害人明確的，從受傷之日起算；請求他人不作為的債權的請求權，訴訟時效從義務人違反不作為義務時起算，選項B、C、D正確。18.甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，約定采用見票即付的商業匯票支付貨款。后乙公司以自己為付款人簽發匯票并交付給甲公司，因甲公司欠丙公司貨款，故甲公司將該匯票背書轉讓給丙公司。丙公司持票向乙公司行使付款請求權時，乙公司以甲公司未供貨為由拒付。經查，丙公司對甲公司未供貨不知情。下列關于乙公司的拒付主張是否成立的表述中，符合票據法律制度規定的是（）。A.不成立，因丙公司為善意持票人，乙公司不得以對抗甲公司的抗辯事由對抗丙公司B.成立，因甲公司未供貨，乙公司當然可拒絕付款C.不成立，因甲公司已轉讓該匯票并已退出票據關系D.成立，因丙公司與乙公司并無合同關系答案：A解析：票據債務人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由，對抗善意持票人。本題中，丙公司為善意持票人，乙公司不得以對抗甲公司的抗辯事由對抗丙公司，乙公司的拒付主張不成立，選項A正確。19.根據公司法律制度的規定，下列各項中，屬于董事會職權的是（）。A.決定有關董事的報酬事項B.修改公司章程C.決定公司內部管理機構的設置D.決定發行公司債券答案：C解析：決定有關董事的報酬事項、修改公司章程、決定發行公司債券屬于股東會或股東大會的職權，選項A、B、D錯誤。決定公司內部管理機構的設置屬于董事會的職權，選項C正確。20.根據證券法律制度的規定，下列關于上市公司收購人義務的表述中，不正確的是（）。A.要約收購期間，收購人不得以超出要約的條件買入被收購公司的股票B.收購人持有的被收購上市公司的股票，在收購行為完成后的18個月內不得轉讓C.收購人應當在收購完成后的15日內，向證券交易所提交關于收購情況的書面報告，并予以公告D.收購人在被收購公司中擁有權益的股份，不得在同一實際控制人控制的不同主體之間進行轉讓答案：D解析：收購人在被收購公司中擁有權益的股份在同一實際控制人控制的不同主體之間進行轉讓不受18個月的限制，選項D錯誤。要約收購期間，收購人不得以超出要約的條件買入被收購公司的股票；收購人持有的被收購上市公司的股票，在收購行為完成后的18個月內不得轉讓；收購人應當在收購完成后的15日內，向證券交易所提交關于收購情況的書面報告，并予以公告，選項A、B、C正確。稅法部分21.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：將自產的貨物用于非增值稅應稅項目、將購買的貨物無償贈送他人屬于視同銷售行為，應計算銷項稅額；將購買的貨物用于個人消費、集體福利的，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，選項A、D正確，但本題問的是屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的，A選項在營改增后表述不準確，所以選D。22.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D解析：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=104250（元），選項D正確。23.下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據的是（）。A.房產售價B.房產余值C.房產原值D.房產租金答案：B解析：對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產權要轉移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收，選項B正確。24.某企業2023年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協定），在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國企業所得稅稅率為20%；在B國的分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國企業所得稅稅率為30%。該企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.50B.57.5C.60D.62.5答案：B解析：該企業境內外所得應納稅額=（200+50+30）×25%=70（萬元）；A國分支機構在境外實際繳納的稅額=50×20%=10（萬元），抵免限額=50×25%=12.5（萬元），可全額抵免；B國分支機構在境外實際繳納的稅額=30×30%=9（萬元），抵免限額=30×25%=7.5（萬元），只能抵免7.5萬元；該企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅=70107.5=52.5（萬元），再加上境內應納稅額200×25%=50萬元，總共應繳納50+7.5=57.5（萬元），選項B正確。25.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產的出租B.企業間房地產的交換C.房地產的代建行為D.房地產的重新評估答案：B解析：房地產的出租、代建行為、重新評估均不屬于土地增值稅的征稅范圍，企業間房地產的交換屬于土地增值稅的征稅范圍，選項B正確。公司戰略與風險管理部分26.下列各項中，不屬于宏觀環境分析（PEST分析）考慮的因素是（）。A.政治和法律因素B.技術因素C.行業因素D.經濟因素答案：C解析：宏觀環境分析（PEST分析）考慮的因素包括政治和法律因素、經濟因素、社會和文化因素、技術因素，行業因素不屬于宏觀環境分析考慮的因素，選項C正確。27.甲公司是一家連鎖經營川式火鍋的公司，在行業景氣度一般的情況下經營業績高速增長。甲公司的競爭優勢來自于其優質的服務，包括每個分店都有一支長期訓練有素的服務人員隊伍，在顧客就餐時熟練表演“街舞拉面”的技藝。顧客都對公司的服務交口稱贊。甲公司的具有不可模仿性的資源是（）。A.物理上獨特的資源B.具有路徑依賴性的資源C.具有因果含糊性的資源D.具有經濟制約性的資源答案：B解析：具有路徑依賴性的資源是指那些必須經過長期的積累才能獲得的資源。甲公司每個分店都有一支長期訓練有素的服務人員隊伍，這是經過長期積累形成的，屬于具有路徑依賴性的資源，選項B正確。28.下列關于波士頓矩陣的表述中，錯誤的是（）。A.縱軸表示企業銷售額增長率B.橫軸表示企業在產業中的相對競爭地位C.市場增長率是決定企業產品結構是否合理的外在因素D.波士頓矩陣事實上暗含了一個假設，企業的市場份額與投資回報是正相關的答案：A解析：波士頓矩陣的縱軸表示市場增長率，而不是企業銷售額增長率，選項A錯誤。橫軸表示企業在產業中的相對競爭地位；市場增長率是決定企業產品結構是否合理的外在因素；波士頓矩陣事實上暗含了一個假設，企業的市場份額與投資回報是正相關的，選項B、C、D正確。29.甲公司是一家生產高檔不銹鋼表殼的企業，產品以出口為主，以美元為結算貨幣。公司管理層召開會議討論如何管理匯率風險，與會人員提出不少對策。關于這些對策，以下表述正確的是（）。A.部門經理劉某提出“風險規避”策略：從國外進口相關的原材料，這樣可以用外幣支付采購貨款，抵消部分人民幣升值帶來的影響B.業務員李某提出“風險對沖”策略：運用套期保值工具來控制匯率風險C.財務部小王提出“風險轉移”策略：干脆公司把目標客戶從國外轉移到國內，退出國外市場，這樣就從根本上消除了匯率風險D.負責出口業務的副總張某提出“風險控制”策略：加強對匯率變動趨勢的分析和研究，以減少匯率風險帶來的損失答案：B解析：選項A屬于風險對沖，從國外進口原材料用外幣支付采購貨款，與出口收匯的外幣進行對沖，減少匯率風險，而不是風險規避，選項A錯誤；選項B運用套期保值工具來控制匯率風險屬于風險對沖策略，正確；選項C把目標客戶從國外轉移到國內，退出國外市場，屬于風險規避，而不是風險轉移，選項C錯誤；選項D加強對匯率變動趨勢的分析和研究，以減少匯率風險帶來的損失，屬于風險控制中的風險降低，表述不準確，且題干問的是表述正確的，選項B更合適，所以選B。30.甲