2025年注冊會計師考前沖刺試卷帶答案一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產用設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，支付的運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.18萬元，款項已通過銀行存款支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值3萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為0.39萬元；支付安裝工人工資2萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。A.107B.105C.102D.100答案：A解析：設備的入賬價值=設備價款+運輸費+領用原材料成本+安裝工人工資=100+2+3+2=107（萬元）。增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設備成本。2.2025年3月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。乙公司2025年實現凈利潤600萬元，其中1-2月份實現凈利潤100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年末該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.1150B.1180C.1200D.1230答案：B解析：初始投資成本1000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額3500×30%=1050（萬元），應調整長期股權投資的賬面價值，調整后長期股權投資的入賬價值為1050萬元。乙公司2025年實現凈利潤600萬元，甲公司應確認的投資收益=（600-100）×30%=150（萬元）。所以2025年末該項長期股權投資的賬面價值=1050+150=1180（萬元）。3.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發生的運輸費B.進口原材料支付的關稅C.非正常消耗的直接材料D.為特定客戶設計產品而發生的設計費用答案：C解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應在發生時計入當期損益，不計入存貨成本。選項A、B、D均應計入存貨成本。4.甲公司于2025年1月1日發行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2025年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：2025年度確認的利息費用=期初攤余成本×實際年利率=194.65×6%=11.68（萬元），2025年應付利息=債券面值×票面年利率=200×5%=10（萬元），期末攤余成本=194.65+11.68-10=196.33（萬元）。2025年度確認的利息費用按實際利率法計算應為194.65×6%=11.679≈11.78（萬元）。5.企業對采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產取得的租金收入，應貸記（）科目。A.投資收益B.其他綜合收益C.營業外收入D.其他業務收入答案：D解析：企業采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產取得的租金收入，應借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目。6.甲公司2025年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2025年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2025年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：A產品的可變現凈值=（28.7-1.2）×100=2750（萬元），A產品的成本=（12+17）×100=2900（萬元），A產品發生減值。配件的可變現凈值=2750-17×100=1050（萬元），配件的成本=12×100=1200（萬元），應計提的存貨跌價準備=1200-1050=150（萬元）。7.下列關于無形資產的表述中，正確的是（）。A.企業自創商譽、自創品牌及報刊名等可以確認為無形資產B.企業內部研究開發項目研究階段的支出應該全部費用化C.使用壽命不確定的無形資產應按10年進行攤銷D.無形資產的攤銷方法只能采用直線法答案：B解析：企業自創商譽、自創品牌及報刊名等不具有可辨認性，不能確認為無形資產，選項A錯誤；使用壽命不確定的無形資產不應進行攤銷，選項C錯誤；無形資產的攤銷方法包括直線法、產量法等，不是只能采用直線法，選項D錯誤。企業內部研究開發項目研究階段的支出應該全部費用化，選項B正確。8.甲公司2025年1月1日以2000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用10萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為7000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2025年實現凈利潤500萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2025年度利潤總額的影響為（）萬元。A.150B.240C.290D.190答案：B解析：初始投資成本=2000+10=2010（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本小于應享有份額，應調整長期股權投資的賬面價值，同時計入營業外收入=2100-2010=90（萬元）。甲公司應確認的投資收益=500×30%=150（萬元）。該投資對甲公司2025年度利潤總額的影響=90+150=240（萬元）。9.下列關于金融資產分類的表述中，正確的是（）。A.企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以攤余成本計量的金融資產后，不能重分類為其他金融資產B.企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后，不能重分類為以攤余成本計量的金融資產C.企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能重分類為其他金融資產D.企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，可以重分類為以攤余成本計量的金融資產答案：C解析：企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以攤余成本計量的金融資產或者以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后，滿足一定條件時可以進行重分類，選項A、B錯誤；企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能重分類為其他金融資產，選項C正確，選項D錯誤。10.甲公司2025年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的生產設備，購貨合同約定，設備的總價款為3000萬元，分3年于每年末平均支付。當日設備已運抵甲公司并開始安裝，假定甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際年利率為10%。已知（P/A，10%，3）=2.4869。甲公司2025年應攤銷的未確認融資費用為（）萬元。A.74.61B.248.69C.1000D.200答案：B解析：購買價款的現值=1000×（P/A，10%，3）=1000×2.4869=2486.9（萬元），未確認融資費用=3000-2486.9=513.1（萬元）。2025年應攤銷的未確認融資費用=2486.9×10%=248.69（萬元）。11.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發出計價方法由先進先出法改為加權平均法C.固定資產預計使用年限由10年改為8年D.無形資產攤銷方法由直線法改為產量法答案：B解析：選項A、C、D屬于會計估計變更；存貨發出計價方法的變更屬于會計政策變更，選項B正確。12.甲公司2025年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2025年實際發生產品質量保證費用30萬元，2025年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定，產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除。則2025年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40答案：A解析：負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額。2025年12月31日該項預計負債的賬面價值=50-30+40=60（萬元），未來期間可稅前扣除的金額為60萬元，所以計稅基礎=60-60=0（萬元）。13.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.即征即退的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權D.抵免企業的部分稅額答案：D解析：政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。抵免企業的部分稅額不屬于企業從政府無償取得的資產，不屬于政府補助，選項D符合題意；選項A、B、C均屬于政府補助。14.甲公司2025年實現營業收入1000萬元，當年發生營業成本600萬元，稅金及附加50萬元，銷售費用20萬元，管理費用50萬元，財務費用10萬元，投資收益40萬元，資產減值損失70萬元，公允價值變動收益80萬元，營業外收入25萬元，營業外支出15萬元。甲公司2025年的營業利潤為（）萬元。A.240B.250C.260D.270答案：C解析：營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益-資產減值損失+公允價值變動收益=1000-600-50-20-50-10+40-70+80=260（萬元）。營業外收入和營業外支出不影響營業利潤。15.甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.5150B.5200C.7550D.7600答案：A解析：同一控制下企業合并，長期股權投資的初始投資成本=9000×80%=7200（萬元），發行股票的面值總額=2000×1=2000（萬元），應確認的資本公積=7200-2000-50=5150（萬元）。16.下列關于資產負債表日后事項的表述中，錯誤的是（）。A.資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項B.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項C.資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發生的情況的事項D.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際對外公布日止的一段時間答案：D解析：資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間，選項D錯誤；選項A、B、C表述均正確。17.甲公司于2025年1月1日發行分期付息、到期還本的公司債券，期限為5年，于次年起每年1月1日支付上年利息。該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為957.63萬元，另支付發行費用20萬元。甲公司發行債券時“應付債券——利息調整”科目的金額為（）萬元。A.42.37B.52.37C.57.63D.60答案：B解析：發行債券的入賬價值=957.63-20=937.63（萬元），“應付債券——面值”科目金額為1000萬元，“應付債券——利息調整”科目的金額=1000-937.63=62.37（萬元），但由于是折價發行，利息調整在借方，所以“應付債券——利息調整”科目的金額為62.37-10=52.37（萬元）。18.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日銷售商品一批給乙公司，不含稅售價為100萬元，增值稅稅率為13%，商品成本為80萬元。乙公司因資金困難無法支付貨款，甲公司同意乙公司以一項固定資產抵償債務。該固定資產的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為90萬元。甲公司取得該固定資產的入賬價值為（）萬元。A.90B.100C.113D.120答案：A解析：債權人取得的抵債資產應按其公允價值入賬，所以甲公司取得該固定資產的入賬價值為90萬元。19.下列關于股份支付的表述中，錯誤的是（）。A.股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付B.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動C.以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量D.企業在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協議規定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響，不考慮非市場條件的影響答案：D解析：企業在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協議規定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響，市場條件和非可行權條件是否得到滿足，不影響企業對預計可行權情況的估計；非市場條件是否得到滿足，影響企業對預計可行權情況的估計，選項D錯誤；選項A、B、C表述均正確。20.甲公司2025年12月31日無形資產的賬面原值為1600萬元，攤銷年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。12月31日經減值測試，該無形資產的可收回金額為750萬元。假設不考慮其他因素，2025年12月31日應計提的無形資產減值準備為（）萬元。A.800B.50C.750D.1550答案：B解析：無形資產的賬面價值=1600-1600÷10×5=800（萬元），可收回金額為750萬元，應計提的無形資產減值準備=800-750=50（萬元）。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于存貨采購成本的有（）。A.采購價款B.運輸費C.裝卸費D.保險費答案：ABCD解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。2.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。A.企業應當對所有固定資產計提折舊，但已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外B.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更C.固定資產當月增加，當月不計提折舊，下月開始計提折舊；當月減少，當月仍計提折舊D.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核答案：ABCD解析：以上選項均符合固定資產折舊的相關規定。3.下列各項中，可能會引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的有（）。A.被投資企業宣告分派現金股利B.被投資企業實現凈利潤C.被投資企業其他綜合收益變動D.計提長期股權投資減值準備答案：ABCD解析：選項A，被投資企業宣告分派現金股利，投資企業應借記“應收股利”，貸記“長期股權投資——損益調整”，會減少長期股權投資的賬面價值；選項B，被投資企業實現凈利潤，投資企業應借記“長期股權投資——損益調整”，貸記“投資收益”，會增加長期股權投資的賬面價值；選項C，被投資企業其他綜合收益變動，投資企業應借記或貸記“長期股權投資——其他綜合收益”，貸記或借記“其他綜合收益”，會影響長期股權投資的賬面價值；選項D，計提長期股權投資減值準備，會減少長期股權投資的賬面價值。4.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。A.企業改變其管理金融資產的業務模式時，應當按照規定對所有受影響的相關金融資產進行重分類B.企業對金融資產進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理，不得對以前已經確認的利得、損失（包括減值損失或利得）或利息進行追溯調整C.重分類日，是指導致企業對金融資產進行重分類的業務模式發生變更后的首個報告期間的第一天D.企業將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益答案：ABCD解析：以上選項均符合金融資產重分類的相關規定。5.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.先征后返的增值稅B.財政貼息C.直接減征的稅款D.無償劃撥的土地使用權答案：ABD解析：直接減征的稅款，企業并沒有從政府直接取得資產，不屬于政府補助，選項C錯誤；選項A、B、D均屬于政府補助。6.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額B.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額C.暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額D.對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理答案：ABCD解析：以上選項均符合所得稅會計的相關規定。7.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發出計價方法由先進先出法改為加權平均法C.固定資產預計使用年限由10年改為8年D.無形資產攤銷方法由直線法改為產量法答案：ACD解析：選項B屬于會計政策變更；選項A、C、D屬于會計估計變更。8.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整B.資產負債表日后非調整事項，不應當調整資產負債表日的財務報表，但應在附注中進行披露C.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間D.資產負債表日后發現的財務報表舞弊或差錯，屬于調整事項答案：ABCD解析：以上選項均符合資產負債表日后事項的相關規定。9.下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組是指在不改變交易對手方的情況下，經債權人和債務人協定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協議的交易B.債務人以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益C.債權人取得的抵債資產應按其公允價值入賬D.債務重組中，債權人應將或有應收金額計入重組后債權的賬面價值答案：ABC解析：債務重組中，債權人不應當將或有應收金額計入重組后債權的賬面價值，只有在或有應收金額實際發生時，才計入當期損益，選項D錯誤；選項A、B、C表述均正確。10.下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。A.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動B.以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量C.對于換取職工服務的股份支付，企業應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量D.企業在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協議規定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響答案：ABCD解析：以上選項均符合股份支付的相關規定。三、計算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發生如下業務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項土地使用權，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）3月1日，甲公司開始在該土地上自行建造一棟辦公樓，領用工程物資500萬元（不含增值稅），領用本公司生產的產品一批，成本為100萬元，市場售價為120萬元，發生在建工程人員工資200萬元。（3）12月31日，該辦公樓達到預定可使用狀態，預計使用年限為20年，采用直線法折舊，無殘值。要求：（1）編制甲公司取得土地使用權的會計分錄。（2）計算2025年土地使用權的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司建造辦公樓的相關會計分錄。（4）計算2025年辦公樓的折舊金額，并編制相關會計分錄。答案：（1）取得土地使用權的會計分錄：借：無形資產——土地使用權1000貸：銀行存款1000（2）2025年土地使用權的攤銷金額=1000÷50=20（萬元）會計分錄：借：管理費用20貸：累計攤銷20（3）建造辦公樓的相關會計分錄：借：在建工程500貸：工程物資500借：在建工程100貸：庫存商品100借：在建工程200貸：應付職工薪酬200借：固定資產800貸：在建工程800（4）2025年辦公樓從12月開始折舊，折舊金額=800÷20÷12=3.33（萬元）會計分錄：借：管理費用3.33貸：累計折舊3.332.甲公司2025年1月1日發行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為973.27萬元。按實際利率法確認利息費用。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日發行債券的會計分錄。（2）計算甲公司2025年12月31日應確認的利息費用，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2026年1月1日支付利息的會計分錄。（4）計算甲公司2026年12月31日應確認的利息費用，并編制相關會計分錄。答案：（1）2025年1月1日發行債券的會計分錄：借：銀行存款973.27應付債券——利息調整26.73貸：應付債券——面值1000（2）2025年12月31日應確認的利息費用=973.27×6%=58.40（萬元）應付利息=1