2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析匯編與案例集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的。1.下列關于企業合并中產生的商譽，下列說法正確的是（）。A.應在合并當期損益中扣除B.應在合并后每個會計期間攤銷C.應在合并后每個會計期間進行減值測試D.以上說法都不正確2.下列關于存貨的會計處理，下列說法正確的是（）。A.存貨在采購過程中發生的合理損耗應計入采購成本B.存貨在銷售過程中發生的合理損耗應計入銷售成本C.存貨在儲存過程中發生的合理損耗應計入管理費用D.以上說法都不正確3.下列關于固定資產的會計處理，下列說法正確的是（）。A.固定資產折舊方法的選擇不受限制B.固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更C.固定資產折舊方法的選擇應考慮固定資產的實際使用情況D.以上說法都不正確4.下列關于無形資產的會計處理，下列說法正確的是（）。A.無形資產的成本應一次性計入當期損益B.無形資產的成本應在預計使用壽命內進行攤銷C.無形資產的成本攤銷方法可以隨意變更D.以上說法都不正確5.下列關于收入確認和計量，下列說法正確的是（）。A.銷售商品的收入應在商品交付時確認B.提供服務的收入應在服務完成時確認C.出售無形資產的收入應在資產所有權轉移時確認D.以上說法都不正確6.下列關于金融工具的會計處理，下列說法正確的是（）。A.金融資產和金融負債的計量應采用歷史成本B.金融資產和金融負債的計量應采用公允價值C.金融資產和金融負債的計量可以采用歷史成本和公允價值相結合D.以上說法都不正確7.下列關于長期股權投資的會計處理，下列說法正確的是（）。A.長期股權投資應采用成本法進行核算B.長期股權投資應采用權益法進行核算C.長期股權投資可以采用成本法和權益法進行核算D.以上說法都不正確8.下列關于職工薪酬的會計處理，下列說法正確的是（）。A.職工薪酬包括工資、獎金、津貼等B.職工薪酬不包括辭退福利C.職工薪酬不包括社會保險費D.以上說法都不正確9.下列關于所得稅的會計處理，下列說法正確的是（）。A.所得稅費用應按照當期應納稅所得額計算B.所得稅費用應按照當期應納稅所得額和適用稅率計算C.所得稅費用應按照當期應納稅所得額和遞延所得稅費用計算D.以上說法都不正確10.下列關于非貨幣性資產交換的會計處理，下列說法正確的是（）。A.非貨幣性資產交換應以公允價值為基礎進行計量B.非貨幣性資產交換應以賬面價值為基礎進行計量C.非貨幣性資產交換可以采用公允價值或賬面價值進行計量D.以上說法都不正確二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的。1.下列關于企業合并，下列說法正確的有（）。A.企業合并可以采用吸收合并、新設合并和控股合并B.企業合并的會計處理應采用成本法C.企業合并的會計處理應采用權益法D.企業合并的會計處理應采用公允價值法E.企業合并的會計處理應采用成本法和權益法相結合2.下列關于存貨的會計處理，下列說法正確的有（）。A.存貨在采購過程中發生的合理損耗應計入采購成本B.存貨在銷售過程中發生的合理損耗應計入銷售成本C.存貨在儲存過程中發生的合理損耗應計入管理費用D.存貨在采購過程中發生的非合理損耗應計入當期損益E.存貨在銷售過程中發生的非合理損耗應計入當期損益3.下列關于固定資產的會計處理，下列說法正確的有（）。A.固定資產折舊方法的選擇不受限制B.固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更C.固定資產折舊方法的選擇應考慮固定資產的實際使用情況D.固定資產折舊方法的選擇應考慮固定資產的預計使用壽命E.固定資產折舊方法的選擇應考慮固定資產的賬面價值4.下列關于無形資產的會計處理，下列說法正確的有（）。A.無形資產的成本應一次性計入當期損益B.無形資產的成本應在預計使用壽命內進行攤銷C.無形資產的成本攤銷方法可以隨意變更D.無形資產的成本攤銷方法一經確定，不得隨意變更E.無形資產的成本攤銷方法的選擇應考慮無形資產的實際使用情況5.下列關于收入確認和計量，下列說法正確的有（）。A.銷售商品的收入應在商品交付時確認B.提供服務的收入應在服務完成時確認C.出售無形資產的收入應在資產所有權轉移時確認D.收入的確認和計量應遵循實質重于形式的原則E.收入的確認和計量應遵循歷史成本原則四、計算題要求：根據下列資料，計算下列指標。1.某企業2024年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，期間費用為100萬元，營業稅金及附加為30萬元，投資收益為20萬元，營業外收支凈額為5萬元，所得稅稅率為25%。（1）計算該企業2024年度的營業利潤。（2）計算該企業2024年度的利潤總額。（3）計算該企業2024年度的凈利潤。（4）計算該企業2024年度的應交所得稅。五、案例分析題要求：根據下列案例，回答問題。某企業2024年度購買一臺設備，設備原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。（1）計算該設備每年應計提的折舊額。（2）如果該設備在第三年末出售，出售價格為80萬元，計算出售該設備時應確認的資產處置損益。六、綜合分析題要求：根據下列資料，分析并回答問題。某企業2024年度財務報表如下：|項目|金額（萬元）||------------------|--------------||資產總額|1500||負債總額|1000||所有者權益|500||營業收入|1200||營業成本|800||期間費用|100||營業稅金及附加|50||投資收益|30||營業外收支凈額|10||所得稅費用|200|（1）計算該企業的資產負債率。（2）計算該企業的流動比率。（3）計算該企業的速動比率。（4）分析該企業2024年度的盈利能力和償債能力。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：商譽在合并當期損益中不扣除，也不攤銷，但應在每個會計期間進行減值測試。2.A解析：存貨在采購過程中發生的合理損耗應計入采購成本，因為這是采購過程中不可避免的一部分成本。3.B解析：固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更，以保證會計信息的可比性。4.B解析：無形資產的成本應在預計使用壽命內進行攤銷，以反映其價值的逐漸消耗。5.A解析：銷售商品的收入應在商品交付時確認，這是收入確認的基本原則。6.B解析：金融資產和金融負債的計量應采用公允價值，這是國際財務報告準則的要求。7.C解析：長期股權投資可以采用成本法和權益法進行核算，具體采用哪種方法取決于投資方對被投資方的影響程度。8.A解析：職工薪酬包括工資、獎金、津貼等，辭退福利和社會保險費也屬于職工薪酬的范疇。9.B解析：所得稅費用應按照當期應納稅所得額和適用稅率計算，這是計算所得稅費用的基本公式。10.A解析：非貨幣性資產交換應以公允價值為基礎進行計量，這是非貨幣性資產交換的計量原則。二、多項選擇題1.AD解析：企業合并可以采用吸收合并、新設合并和控股合并，會計處理應采用公允價值法。2.ABD解析：存貨在采購過程中發生的合理損耗、非合理損耗和銷售過程中的合理損耗都應計入相應的成本。3.BCE解析：固定資產折舊方法的選擇應考慮固定資產的實際使用情況、預計使用壽命和賬面價值。4.BD解析：無形資產的成本攤銷方法一經確定，不得隨意變更，應考慮無形資產的實際使用情況。5.ABCD解析：收入確認和計量應遵循實質重于形式的原則，同時也要遵循歷史成本原則。三、計算題1.營業利潤=銷售收入-銷售成本-期間費用-營業稅金及附加+投資收益+營業外收支凈額營業利潤=1000-600-100-30+20+5=205萬元2.利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額利潤總額=205+5=210萬元3.凈利潤=利潤總額-所得稅費用凈利潤=210-200=10萬元4.應交所得稅=凈利潤×所得稅稅率應交所得稅=10×25%=2.5萬元四、案例分析題1.每年應計提的折舊額=(設備原值-預計凈殘值)/預計使用年限每年應計提的折舊額=(100-5)/5=19萬元2.出售該設備時應確認的資產處置損益=出售價格-(設備原值-已計提折舊)出售該設備時應確認的資產處置損益=80-(100-19×3)=7萬元五、綜合分析題1.資產負債率=負債總額/資產總額資產負債率=1000/1500=66.67%2.流動比率=流動資產/流動負債流動比率=(資產總額-非流動資產)/(負債總額-長期負債)流動比率=(1500-500)/(1000-0)=1.53.速動比率=(流動資產-存貨)/流動負債速動比率=(150