2025年稅務師考試典型問題試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.以下關于增值稅納稅義務人的說法，正確的是：

A.凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

B.企業在境內銷售不動產也屬于增值稅的納稅義務人。

C.個人銷售自用住房，不繳納增值稅。

D.外商投資企業不屬于增值稅納稅人。

2.關于企業所得稅的稅前扣除，以下說法正確的是：

A.企業發生的合理工資薪金支出，準予扣除。

B.企業支付的罰款、滯納金不得稅前扣除。

C.企業為職工支付的商業健康保險費，按照規定標準可以稅前扣除。

D.企業購進的固定資產折舊費，在折舊年限內準予稅前扣除。

3.關于個人所得稅的源泉扣繳，以下說法正確的是：

A.扣繳義務人在代扣代繳稅款時，應按規定的稅率計算稅款。

B.扣繳義務人應將所扣稅款及時繳納至稅務機關。

C.扣繳義務人可以按照自己的意愿調整稅款扣繳比例。

D.扣繳義務人應當在次月15日內報送扣繳個人所得稅報告表。

4.關于增值稅專用發票的使用，以下說法正確的是：

A.增值稅專用發票是增值稅一般納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時開具的專用發票。

B.增值稅專用發票應當在開具之日起15日內到稅務機關領用。

C.增值稅專用發票應當按照規定裝訂成冊，妥善保管。

D.增值稅專用發票丟失的，可以補開。

5.關于契稅的征稅范圍，以下說法正確的是：

A.在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為，應當繳納契稅。

B.法人和其他組織轉讓土地使用權，不繳納契稅。

C.土地增值稅的征稅范圍包括土地轉讓和房屋轉讓。

D.個人之間互換自有住房的，免征契稅。

6.關于房產稅的納稅義務人，以下說法正確的是：

A.在我國境內擁有房屋的單位和個人，為房產稅的納稅義務人。

B.個人所有的非經營性住房，免征房產稅。

C.單位擁有的非自用房產，按照規定繳納房產稅。

D.外商投資企業和外國企業不屬于房產稅納稅人。

7.關于土地增值稅的稅率，以下說法正確的是：

A.土地增值稅實行四級超率累進稅率。

B.納稅人轉讓房地產的增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

C.納稅人轉讓房地產的增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。

D.納稅人轉讓房地產的增值額超過扣除項目金額100%的部分，稅率為50%。

8.關于印花稅的征稅范圍，以下說法正確的是：

A.在我國境內設立、領受規定的經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿和其他權利、許可證照的，應當繳納印花稅。

B.印花稅的征稅范圍不包括個人之間贈與房產的行為。

C.印花稅的稅率按照不同憑證確定。

D.印花稅的征收辦法分為定額稅和比例稅兩種。

9.關于企業所得稅的稅收優惠政策，以下說法正確的是：

A.企業從事符合國家產業政策的技術研發活動，可以享受稅收減免。

B.企業從事環境保護、節能節水項目的，可以享受稅收減免。

C.企業捐贈的財產，在規定的限額內可以稅前扣除。

D.企業投資國家重點扶持的公共基礎設施項目的，可以享受稅收減免。

10.關于個人所得稅的稅收優惠政策，以下說法正確的是：

A.下列所得免征個人所得稅：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位、外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；國債和國家發行的金融債券利息；按照國家統一規定發給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業費、復員費、退役金；按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

B.下列所得減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災害造成重大損失的；其他經國務院財政部門批準減征的。

C.下列所得免征個人所得稅：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位、外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；國債和國家發行的金融債券利息；按照國家統一規定發給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業費、復員費、退役金；按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

D.下列所得減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災害造成重大損失的；其他經國務院財政部門批準減征的。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。（）

2.個人所得稅的納稅期限為年度，應在年度終了后3個月內申報繳納。（）

3.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計算應納稅額。（）

4.房產稅的納稅期限為每年4月30日前。（）

5.土地增值稅的征收范圍包括轉讓土地使用權和房屋產權的行為。（）

6.印花稅的稅率按照不同憑證確定，且稅率固定不變。（）

7.個人捐贈的財產，在規定的限額內可以全額稅前扣除。（）

8.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除向員工支付的加班費。（）

9.增值稅專用發票丟失后，可以在次月內向稅務機關申請補開。（）

10.企業購買車輛用于生產經營，可以按照規定計提折舊并在稅前扣除。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人應如何進行增值稅納稅申報。

2.請列舉個人所得稅中幾種常見的免稅所得，并說明其具體規定。

3.解釋什么是土地增值稅的“增值額”，并說明其計算方法。

4.簡述企業所得稅中“加計扣除”政策的主要內容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進經濟結構調整中的作用。

2.分析當前我國個人所得稅改革的主要方向和可能帶來的影響。

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABC。選項A正確，根據《增值稅暫行條例》的規定，增值稅納稅人為在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。選項B正確，企業在境內銷售不動產屬于增值稅的征稅范圍。選項C正確，個人銷售自用住房符合條件可以免征增值稅。選項D錯誤，外商投資企業屬于增值稅納稅人。

2.ABCD。選項A正確，合理工資薪金支出是企業所得稅稅前扣除的基本條件。選項B正確，罰款、滯納金不得稅前扣除。選項C正確，商業健康保險費在規定標準內可以稅前扣除。選項D正確，固定資產折舊費在折舊年限內準予稅前扣除。

3.AB。選項A正確，扣繳義務人應按規定的稅率計算稅款。選項B正確，扣繳義務人應將所扣稅款及時繳納至稅務機關。選項C錯誤，扣繳義務人不能隨意調整稅款扣繳比例。選項D錯誤，扣繳個人所得稅報告表的報送時間為次月15日之前。

4.ABC。選項A正確，增值稅專用發票是增值稅一般納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時開具的專用發票。選項B正確，增值稅專用發票應當在開具之日起15日內到稅務機關領用。選項C正確，增值稅專用發票應當按照規定裝訂成冊，妥善保管。選項D錯誤，增值稅專用發票丟失后，應按照規定程序進行處理，不能直接補開。

5.AC。選項A正確，土地、房屋權屬轉移行為應繳納契稅。選項B錯誤，外商投資企業轉讓土地使用權應繳納契稅。選項C正確，土地增值稅的征稅范圍包括土地轉讓和房屋轉讓。選項D錯誤，個人之間互換自有住房，如果符合條件可以免征契稅。

6.ABC。選項A正確，在我國境內擁有房屋的單位和個人為房產稅的納稅義務人。選項B正確，個人所有的非經營性住房免征房產稅。選項C正確，單位擁有的非自用房產應繳納房產稅。選項D錯誤，外商投資企業和外國企業也屬于房產稅納稅人。

7.ABCD。選項A正確，土地增值稅實行四級超率累進稅率。選項B正確，納稅人轉讓房地產的增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。選項C正確，納稅人轉讓房地產的增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。選項D正確，納稅人轉讓房地產的增值額超過扣除項目金額100%的部分，稅率為50%。

8.ABCD。選項A正確，印花稅的征稅范圍包括設立、領受規定的經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿和其他權利、許可證照。選項B錯誤，個人之間贈與房產的行為應繳納印花稅。選項C正確，印花稅的稅率按照不同憑證確定。選項D正確，印花稅的征收辦法分為定額稅和比例稅兩種。

9.ABCD。選項A正確，符合國家產業政策的技術研發活動可以享受稅收減免。選項B正確，從事環境保護、節能節水項目的企業可以享受稅收減免。選項C正確，捐贈的財產在規定限額內可以稅前扣除。選項D正確，投資國家重點扶持的公共基礎設施項目的企業可以享受稅收減免。

10.ABCD。選項A正確，免稅所得包括國家頒發的獎金、國債利息、補貼、津貼等。選項B正確，減征所得包括殘疾、孤老人員和烈屬的所得、嚴重自然災害造成的損失等。選項C正確，免稅所得的具體規定如上所述。選項D正確，減征所得的具體規定如上所述。

二、判斷題答案及解析思路：

1.錯誤。企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，即企業的收入減去成本、費用、稅金等。

2.錯誤。個人所得稅的納稅期限為每月或者每次取得所得后15日內申報繳納。

3.正確。增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法，按銷售額和規定的征收率計算應納稅額。

4.錯誤。房產稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日。

5.正確。土地增值稅的征收范圍包括轉讓土地使用權和房屋產權的行為。

6.錯誤。印花稅的稅率按照不同憑證確定，但稅率并非固定不變，可能會根據國家政策進行調整。

7.正確。個人捐贈的財產，在規定的限額內可以全額稅前扣除。

8.正確。企業在計算應納稅所得額時，可以扣除向員工支付的加班費。

9.錯誤。增值稅專用發票丟失后，應按照規定程序進行處理，如掛失、補開等，不能直接補開。

10.正確。企業購買車輛用于生產經營，可以按照規定計提折舊并在稅前扣除。

三、簡答題答案及解析思路：

1.增值稅一般納稅人應按以下步驟進行增值稅納稅申報：

-收集和整理納稅申報所需資料；

-按照規定填寫增值稅納稅申報表；

-按時向稅務機關報送申報表及附報資料；

-納稅申報表及附報資料應真實、準確、完整。

2.個人所得稅中常見的免稅所得包括：

-國債和國家發行的金融債券利息；

-按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

-福利費、撫恤金、救濟金；

-保險賠款；

-軍人的轉業費、復員費、退役金；

-按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

-依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

3.土地增值稅的“增值額”是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減去取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、相關稅金和加計扣除金額后的余額。

4.企業所得稅中“加計扣除”政策的主要內容是指企業在計算應納稅所得額時，可以將一些特定支出按照規定比例在計算應納稅所得額時加計扣除，以減輕企業稅收負擔，鼓勵企業科技創新、環境保護等。

四、論述題答案及解析思路：

1.稅收政策在促進經濟結構調整中的作用主要體現在以下幾個方面：

-通過調整稅率，引導資源配置，優化產業結構；

-通過稅收優惠，鼓勵企業技術創新、節能環保等，推動經濟轉型升級；

-通過稅收杠桿，調節收入分配，促