《企業納稅實務》項目一

納稅工作準備項目二

增值稅納稅實務項目三

消費稅納稅實務項目四

關稅納稅實務項目五

附加稅費納稅實務全套可編輯PPT課件

本課件是可編輯的正常PPT課件項目一

納稅工作準備匯報人：本課件是可編輯的正常PPT課件目錄01認識稅收04辦理變更、停業、復業稅務登記02辦理涉稅信息補充采集03領購與使用發票本課件是可編輯的正常PPT課件（1）掌握稅收的概念和特征；（2）掌握稅法各要素的概念及內容；（3）掌握稅收分類的方法；（4）掌握涉稅信息補充登記；（5）掌握發票的領購與使用；（6）掌握稅務變更登記。（1）能夠區分稅收與其他財政收入形式；（2）能夠熟練判斷稅法要素；（3）能夠辦理涉稅信息補充登記；（4）能夠辦理發票領購。（5）能夠辦理變更、停業登記。技能目標知識目標項目一納稅工作準備本課件是可編輯的正常PPT課件認識稅收

01本課件是可編輯的正常PPT課件李先生想購買一部單反相機，于是他利用周末到電子市場去逛了逛。在經過深入的了解和詢問后，李先生鎖定了一款自己心儀的機型，于是，他跟老板進行了一番討價還價。最終，照相器材店老板告之，若不開具發票，還可再優惠一些。引導案例[]商家的行為合法嗎商家為什么會說不開發票就可再對商品優惠一些，這種行為合法嗎？本課件是可編輯的正常PPT課件奉公守法

案例本課件是可編輯的正常PPT課件1.1稅收的概念稅收是以國家為主體，為滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。本課件是可編輯的正常PPT課件1.1稅收的概念國家和政府。主體政治權力,而非財產權力。依據財政收入的主要來源(占比90%)。地位滿足社會公共需要(如公共產品)。目的屬于分配范疇,改變社會產品分配結構。性質概念核心要點本課件是可編輯的正常PPT課件（三）固定性1.2稅收的特征固定性010203（一）強制性稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，依據政治權力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。稅收的固定性是指稅收的納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等都是以法律形式預先明確規定了的，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，從而使得稅收成為一種固定的連續收入。（二）無償性本課件是可編輯的正常PPT課件1.3稅收的基本職能組織收入稅收是國家根據法律參與社會剩余產品分配,獲得財政收入的可靠形式。稅收具有固定性、強制性、連續性,保障財政收入穩定。稅收是無償征收,主要用于滿足公共需要的開支。調節經濟宏觀層面:

稅收作為“內在穩定器”,幫助防止經濟過熱或過度衰退,確保經濟穩定。微觀層面:

根據經濟形勢調整稅負政策,優化產業、行業、地區及資源結構,促進社會經濟健康發展。社會管理通過累進稅制,收入高者多納稅,收入少者少納稅,縮小收入差距,推動社會和諧穩定。本課件是可編輯的正常PPT課件1.4稅法的概念稅法是國家制定的,用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。稅法體系包括實體法和程序法，稅法要素是各單行稅法所共同具有的基本要素，包括納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅地點、納稅期限、稅收優惠、法律責任等。本課件是可編輯的正常PPT課件1.5稅法要素（一）納稅義務人納稅義務人又稱納稅人,是稅法規定的直接負有納稅義務的法人或自然人。納稅義務人的確定解決了對誰征稅的問題。01代扣代繳義務人負責代扣代繳納稅人的稅款,如出版社代扣作者稿酬所得的個人所得稅。02代收代繳義務人負責代收代繳納稅人的稅款,如委托加工者代收委托方消費稅。區別:代扣代繳直接扣除稅款,代收代繳僅代為收取并繳納。03負稅人最終承擔稅款負擔的實體,有時與納稅人不同。示例:消費稅由生產商繳納,但由消費者最終負擔。本課件是可編輯的正常PPT課件1.5稅法要素定義:征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,指稅法規定對什么征稅,是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。（二）征稅對象稅法最基本的要素,體現征稅的最基本界限。決定稅種的基本征收范圍(如房產稅的征稅對象是房屋,車船稅的征稅對象是車輛和船舶)。作用:區分稅種的重要標志(如房產稅、土地增值稅、個人所得稅等)。重要性:本課件是可編輯的正常PPT課件1.5稅法要素

據以計算應納稅款的直接數量依據,解決對征稅對象課稅的計算問題,是對課稅對象量的規定。定義從價計征:按征稅對象的貨幣價值計算(如消費稅的計稅依據為銷售收入)。從量計征:直接按征稅對象的自然單位計算(如城鎮土地使用稅的計稅依據為占用土地面積)。形式征稅對象:從質的方面規定征稅。計稅依據:從量的方面規定征稅,是征稅對象的量化。與征稅對象的關系計稅依據本課件是可編輯的正常PPT課件1.5稅法要素稅目定義:征稅對象的具體化,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度。作用:明確具體的征稅范圍(列入稅目的為應稅項目,未列入的為非應稅項目)。貫徹國家稅收調節政策(根據不同項目的利潤水平和經濟政策制定不同稅率)。適用情況:無需稅目的稅種:征稅對象簡單明確(如房產稅、企業所得稅)。需要稅目的稅種:征稅對象復雜且需不同稅率調節(如消費稅、印花稅)。本課件是可編輯的正常PPT課件稅率是稅法規定的每一單位課稅對象與應納稅款之間的比例。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現國家的稅收制度。稅率形式分為以下幾種：1比例稅率比例稅率是對同一征稅對象或同一稅目，不分數額的大小，都按規定的同一個比例數征稅。2定額稅率定額稅率是按征稅對象確定的計算單位，直接規定一個固定的稅額。3超額累進稅率超額累進稅率是把計稅金額按數額多少分成若干級距，對每個級距分別規定相應的差別稅率，應稅所得額每超過一個規定的級距，對超過的部分就按高一級的稅率計算征收。4超率累進稅率超率累進稅率是以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。1.5稅法的構成要素（三）稅率本課件是可編輯的正常PPT課件1.5稅法的構成要素稅收優惠是指國家對某些納稅人和征稅對象給予照顧和鼓勵的特殊規定。我國稅收法律制度制定稅收優惠政策的目的有兩個:一是鼓勵和支持某些項目和行業的發展;二是照顧某些納稅人的特殊困難。減稅和免稅。減稅是指對應征稅款減少征收部分稅款。免稅是指對按規定應該征收的稅款予以免除。減稅和免稅又分為兩種情況:一是根據稅法規定的長期減、免稅項目;二是根據稅法的相關規定在一定期限內的減、免稅措施,期滿之后仍需按稅法規定依法納稅。（四）稅收優惠減免稅本課件是可編輯的正常PPT課件1.5稅法的構成要素【例1-3】起征點是指征稅對象開始征稅的金額起點。征稅對象的收入金額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，對超過起征點的部分征稅。（）解析答案為錯誤。起征點又稱征稅起點，是對征稅對象開始征稅的最低界限。征稅對象的收入金額沒有達到起征點的不征稅，達到或者超過起征點的按全部金額征稅。（2）起征點。起征點又稱征稅起點，是對征稅對象開始征稅的最低界限。征稅對象的收入金額沒有達到起征點的不征稅，達到或者超過起征點的按全部金額征稅。（3）免征額。免征額是指征稅對象總額中免予征稅的數額，即對征稅對象數額中的一部分給予減免，就減免后的剩余部分計征稅款。本課件是可編輯的正常PPT課件8.納稅期限納稅期限是納稅人的納稅義務產生后應當依法繳納稅款的期限。我國現行的稅收法律制度中關于納稅期限的規定有兩種：一是按期繳納，即根據納稅間隔期按期繳納，納稅間隔期分為1日、3日、5日、10日、15日、1個月和1個季度。例如，我國的增值稅和消費稅均采用按期繳納的方式征稅；二是按次繳納，即以納稅人從事生產經營活動的次數作為納稅期限。9.稅收優惠稅收優惠是指國家對某些納稅人和征稅對象給予照顧和鼓勵的特殊規定。我國稅收法律制度制定稅收優惠政策的目的有兩個：一是鼓勵和支持某些項目和行業的發展；二是照顧某些納稅人的特殊困難。任務一稅收認知二、稅法的概念及要素-一次課征制：同一稅種在商品流轉過程中只選擇某一環節進行課征。-多次課征制：同一稅種在商品流轉過程中選擇多個環節進行課征。課征制度：-生產到消費過程中，存在多個銷售環節。-各個環節都可能成為納稅環節，但需要考慮稅收的經濟影響、財政需求以及稅收征管的能力。商品流轉中的納稅環節：-納稅環節是稅法規定的征稅對象在商品從生產到消費的流轉過程中應繳納稅款的環節。-商品流轉中存在多個環節，每個環節可能都涉及稅款的繳納。（五）納稅環節1.5稅法的構成要素本課件是可編輯的正常PPT課件（六）納稅期限納稅期限是納稅人的納稅義務產生后應當依法繳納稅款的期限。我國現行的稅收法律制度中關于納稅期限的規定有兩種：一是按期繳納，即根據納稅間隔期按期繳納，納稅間隔期分為1日、3日、5日、10日、15日、1個月和1個季度。例如，我國的增值稅和消費稅均采用按期繳納的方式征稅；二是按次繳納，即以納稅人從事生產經營活動的次數作為納稅期限。（七）納稅地點納稅地點是規定某些納稅人和征稅對象納稅的具體地點。1.5稅法的構成要素本課件是可編輯的正常PPT課件1.6稅收分類稅收分類指按照一定標準,將各個不同稅種進行的歸類和綜合。進行稅收分類,有利于稅收理論的分析并為有效地制定和實施稅收政策提供依據。(一)按征稅對象的性質分類-流轉稅類:商品或勞務的流轉額為征稅對象,如增值稅、消費稅、關稅。-所得稅類:以納稅人的所得額為征稅對象,如企業所得稅、個人所得稅。-資源稅類:開發和利用自然資源的稅,如資源稅、城鎮土地使用稅。-財產稅類:對財產的征收,如房產稅、車船稅。-行為稅類:特定行為作為征稅對象,如印花稅。本課件是可編輯的正常PPT課件1.6稅收分類（二）按稅負能否轉嫁分類-直接稅：納稅人直接負擔稅款，稅負不易轉嫁，如所得稅。-間接稅：稅負可轉嫁給他人，征稅對象與商品價格相關，如增值稅、消費稅。（三）按稅收管理和稅款使用權限分類-中央稅：由中央政府征收，如消費稅、關稅。-地方稅：由地方政府征收，如房產稅、車船稅。-中央地方共享稅：中央與地方按比例分配稅收收入，如增值稅、證券交易印花稅。本課件是可編輯的正常PPT課件1.6稅收分類（四）按稅金與價格的關系分類-價內稅：價內稅是指稅金包含在價格之中，作為價格組成部分的稅種，如消費稅。-價外稅：價外稅是指商品價格中不包含稅金的稅種，如增值稅。（五）按計稅依據的標準分類-從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據，按照一定比例計征稅額的一種稅，如增值稅、企業所得稅。-從量稅：從量稅是以征稅對象的實物量（如數量、體積、重量等）作為計稅依據來計算應納稅額的一種稅，如車船稅、資源稅、城鎮土地使用稅。本課件是可編輯的正常PPT課件辦理涉稅信息補充采集02本課件是可編輯的正常PPT課件2016年10月1日起，“五證合一、一照一碼”正式實施。“五證合一、一照一碼”企業登記制度是指將原來由工商行政管理部門核發的營業執照、質量技術監督部門核發的組織機構代碼證、稅務部門核發的稅務登記證、勞動保障行政部門核發的社會保險登記證和統計部門核發的統計登記證，改為一次申請，由工商行政管理部門核發的加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照。引導案例[]“多證合一”登記制度改革“五證合一、一照一碼”企業登記制度改革中的“五證”是指？本課件是可編輯的正常PPT課件2.1辦理涉稅信息補充采集的時間企業在領取加載了統一社會信用代碼的營業執照以后，在首次辦理涉稅事宜時，如增值稅一般納稅人資格登記、發票領用、納稅申報等，應當填寫《納稅人首次辦稅補充信息表》進行必要涉稅信息的補充采集。【特別注意】根據稅務總局的通知，自2023年4月1日起，納稅人在市場監管部門辦理登記后，稅務登記信息會自動同步完成。本課件是可編輯的正常PPT課件2.2辦理涉稅信息補充采集的程序

一系統登錄-打開瀏覽器搜索【×××省（市）電子稅務局】并登錄，賬號為統一社會信用代碼，密碼為法人身份證后六位。二操作流程-選擇【新辦納稅人套餐式服務申請】→填寫企業信息確認表→填寫表單并上傳附件→點擊【保存】→填寫【綜合表】。-若申領發票，請填寫領票人及發票種類名稱；申領專票需填寫【分項表】→點擊【保存】→【提交表單】。本課件是可編輯的正常PPT課件2.2辦理涉稅信息補充采集的程序法人、財務負責人及辦稅人持身份證原件及營業執照原件前往辦稅服務廳,進行實名認證。【特別注意】-法定代表人、財務負責人不可登記為同一人,以上兩人電話號碼不能相同。-新版電子稅務局登錄方式取消企業密碼,企業用戶無需開通電子稅務局賬戶。（三）實名認證本課件是可編輯的正常PPT課件領購與使用發票03本課件是可編輯的正常PPT課件發票是交易雙方進行商品、服務交易時開具或收取的收付款憑證，是會計核算和稅款計繳的原始依據。3.1發票及其種類本課件是可編輯的正常PPT課件【特別注意】數字化電子發票數字化電子發票（數電發票）是完全電子化、無紙化的發票形式，它不依賴介質，不需要申請領用，具有與紙質發票相同的法律效力。特點:-票面信息全面數字化-無需紙質支持和增版增量申請-全國統一賦碼本課件是可編輯的正常PPT課件3.2領購發票票種核定在辦理了涉稅信息補充采集以后，納稅人需領用發票的，向主管稅務機關申請辦理發票領用手續。主管稅務機關根據納稅人的經營范圍和規模，確認領用發票的種類、數量、開票限額等事宜。已辦理發票票種核定的納稅人，當前領用發票的種類、數量或者開票限額不能滿足經營需要的，可以向主管稅務機關提出調整。登錄電子稅務局網頁端，以企業身份進入，依次選擇【我要辦稅】-->【發票使用】-->【發票票種核定】，可進入“票種核定”界面票種核定表1-2發票領用信息表序號材料名稱數量備注1《納稅人領用發票票種核定表》1份2加載統一社會信用代碼的營業執照（或稅務登記證、組織機構代碼證等）原件查驗后退回3經辦人身份證件原件查驗后退回有以下情形的，還應提供相應材料適用情形材料名稱數量備注首次申請票種核定發票專用章印模1份本課件是可編輯的正常PPT課件3.2領購發票(二）領用稅控專用

設備業務納稅人在初次使用或重新領用增值稅稅控專用設備開具發票之前,需稅務機關對增值稅稅控專用設備進行初始化發行,將開票所需的各種信息載入增值稅稅控專用設備。關鍵要點:-開具發票前需初始化稅控專用設備-稅務機關將信息載入設備本課件是可編輯的正常PPT課件3.2領購發票（三）領用發票納稅人向主管稅務機關辦理發票票種核定手續后，可以按稅務機關確認的發票種類、數量、開票限額以及領用方式，持經辦人身份證及相關報送資料，通過辦稅服務廳或電子稅務局、稅務APP等線上渠道申請領用發票。稅務機關受理納稅人申請領用發票的事項，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整，核對符合的即時受理，發放發票；對資料不齊全、不符合法定形式或填寫內容不完整的，一次性告知應補正資料或不予受理原因。本課件是可編輯的正常PPT課件3.2發票的使用和保管（一）發票的開具要求6.增值稅專用發票要注意使用范圍和時限5.丟失發票應報告稅務機關并公開聲明作廢4.填開發票時按規定如實開具并加蓋專用章1.發票只限自用，不得轉借或轉讓2.只能購買稅務機關批準的正式發票3.收款方通常開具發票，特殊情況下付款方開具本課件是可編輯的正常PPT課件思政園地虛開發票是指企業為了逃避稅收監管，通過編造或虛構交易的方式，開具與實際交易無關的發票。企業虛開發票是一種嚴重的違法行為，不僅損害了國家稅收利益，還擾亂了市場秩序。虛開發票的危害主要體現在以下幾個方面：1.損害國家稅收利益：虛開發票導致企業偷稅漏稅，嚴重影響國家稅收秩序，損害國家財政收入。2.擾亂市場秩序：虛開發票會導致市場價格不真實，擾亂市場秩序，影響正常經濟秩序的形成和發展。3.不公平競爭：虛開發票的企業通過虛增成本或虛減收入，獲取非法利益，對那些守法納稅的企業形成不公平競爭。隨著全面數字化電子發票（簡稱數電票）的推行，解決了企業收到虛假發票的問題，實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變。納稅人要樹立依法納稅的理念，遵紀守法。虛開發票違法本課件是可編輯的正常PPT課件3.2發票的使用和保管（一）發票的報管02030405嚴格保管發票發票應按照稅務機關的規定妥善存放，避免隨意損毀。稅務登記變更時同步處理發票稅務登記變更或注銷時，需同時辦理發票和發票領購簿的變更、銷毀手續。定期向稅務機關報告企業應定期向主管稅務機關報告發票的使用情況，確保合規管理。建立發票使用登記制度開具發票的單位和個人需要設立發票登記簿，并記錄發票的使用情況。保存期限已開具的發票存根聯和登記簿應保存5年,保存期滿后,經稅務機關查驗后方可銷毀。01本課件是可編輯的正常PPT課件辦理變更、停業、復業稅務登記04本課件是可編輯的正常PPT課件4.1辦理變更稅務信息登記（一）辦理變更稅務信息登記的情形企業在已領取統一社會信用代碼后，如果納稅人信息采集表中的信息發生變更，必須向稅務機關提出申請。提出申請：納稅人在相關事項發生變更時，應填寫“納稅人首次辦稅補充信息表”，并提供所需變更信息的資料和證明材料。資料審核：稅務機關審核納稅人提交的材料。如果資料符合要求，稅務機關將在系統中更新變更信息，并打印相關文件，交納稅人簽章確認。（二）辦理變更稅務信息的程序本課件是可編輯的正常PPT課件4.2辦理停業、復業稅務登記適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。在營業執照核準的經營期限內需要停業的，必須在停業前辦理停業登記，并在恢復經營時辦理復業登記。辦理停業、復業稅務登記的對象提出停業申請：納稅人在停業前，需向主管稅務機關申報辦理停業登記，填寫停業登記表，并說明停業的原因、停業期限、停業前的納稅情況以及發票領用和存放情況。稅務機關審核與辦理停業登記：稅務機關對申請材料進行審核，必要時可進行實地審查。審核通過后，納稅人可辦理停業登記。稅務機關在辦理停業登記時，應要求納稅人結清稅款，并收回發票領購簿及發票。如有特殊情況無法收回的發票，稅務機關應封存。辦理停業稅務登記的程序本課件是可編輯的正常PPT課件總結本章內容本課件是可編輯的正常PPT課件引導案例[]新科技公司（增值稅一般納稅人）2024年9月銷售商品取得收入8000萬元；提供加工勞務取得收入200萬元；出租設備取得租金收入20萬元；出售房屋取得收入2000萬元；進口直接用于科學研究、科學試驗儀器、設備價值1000萬元；轉讓無形資產所有權取得收入1000萬元。新科技公司應如何繳納增值稅新科技公司2024年9月的這些業務應如何繳納增值稅？本課件是可編輯的正常PPT課件項目二

增值稅匯報人：本課件是可編輯的正常PPT課件項目一納稅工作準備

01知識目標0203040506掌握增值稅征稅范圍的一般規定和特殊規定;掌握增值稅納稅人和稅率;掌握增值稅計稅銷售額、銷項稅額和進項稅額;掌握增值稅的簡易計稅方法;掌握增值稅的優惠政策;掌握增值稅納稅義務發生時間與納稅地點。會按照一般計稅方法分析計算增值稅應納稅額;會按照簡易計稅方法分析計算增值稅應納稅額;會進行出口退(免)稅業務辦理;會進行增值稅納稅申報。01020304技能目標本課件是可編輯的正常PPT課件目錄認識增值稅增值稅一般計稅方法應納稅額計算增值稅簡易計稅方法應納稅額計算增值稅優惠政策運用增值稅征收管理與納稅申報010203040506增值稅出口退（免）稅計算本課件是可編輯的正常PPT課件認識增值稅01本課件是可編輯的正常PPT課件初識增值稅2023年1月1日，甲公司購買了一批價值100元原材料用來生產一批飼料，2023年1月20日，他把這批生產好的飼料以300元賣給了乙公司。請問甲公司需要承擔的稅款是多少？（增值稅：13%）本課件是可編輯的正常PPT課件初識增值稅一、增值稅的概念增值稅（Value-AddedTax,VAT）

是對商品或服務在流轉過程中產生的增值額征收的一種間接稅，由最終消費者承擔，但在生產、流通各環節由企業分階段繳納。其核心特征是“環環征收、層層抵扣”，避免重復征稅。增值稅是對在我國境內銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人，就其取得貨物的銷售額、進口貨物金額、應稅勞務銷售額計算稅款，并實現稅款抵扣制的一種流轉稅。1、銷售貨物：起運地或所在地在境內；2、提供勞務：發生地在境內3、境內銷售服務、無形資產或者不動產①服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；②所銷售或者租賃的不動產在境內；③所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；④財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本課件是可編輯的正常PPT課件初識增值稅回顧【案例】境外E公司向境內F公司轉讓一項專利技術，該術同時用于F公司在境內和境外的生產線--未完全在境外使用的無形資產，E公司需繳納增值稅本課件是可編輯的正常PPT課件初識增值稅回顧【案例】境外G咨詢公司與境內H公司簽訂咨詢合同，就H公司開拓境內、境外市場進行實地調研并提出合理化管理建議境外咨詢公司提供的咨詢服務同時在境內和境外發生，屬于在境內銷售服務--未完全在境外發生的服務。G公司需要繳納增值稅本課件是可編輯的正常PPT課件初識增值稅回顧【案例5】境外I公司是旅游企業，經營地點在西班牙，經常招待來自中國的游客，提供餐飲、住宿和旅游等服務。--完全發生在境外，I公司無需繳納增值稅。(和游客是中國人還是外國人無關)本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍1.境內應稅交易銷售貨物，銷售勞務（提供加工修理修配勞務）、銷售服務、銷售無形資產或銷售不動產，2.進口貨物

二、征稅范圍本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍二、增值稅征稅范圍的確定（一）征稅范圍的一般規定1.銷售或進口貨物銷售貨物有償轉讓貨物的所有權。進口貨物申報進入中國海關境內的貨物。有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。只要是報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環節繳納增值稅。本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍2.提供加工或修理修配勞務加工委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。修理修配受托方對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。提供加工或修理修配勞務指有償提供加工或修理修配勞務。單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工或修理修配勞務則不包括在內。本課件是可編輯的正常PPT課件【提示】垃圾處理的征稅規則垃圾處理專業化處理后未產生貨物，受托方屬于提供“現代服務”中的“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的稅率。專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的稅率專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率(13%或者9%)增值的稅征稅范圍本課件是可編輯的正常PPT課件思考?【例題·多選題】根據我國現行增值稅的規定，下列屬于加工修理勞務應當繳納增值稅的有()。A.房屋修繕B.汽車維修C.汽車租賃D.道路維修E.服裝加工本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍陸路運輸服務水路運輸服務航空運輸服務管道運輸服務01交通運輸服務(1)陸路包括鐵路、公路、纜車、(索道)地鐵、城市軌道。【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用(份子錢)【提示2】網絡平臺道路貨物運輸(簡稱網絡貨運)經營者和實際承運人均應當依法履行納稅或扣繳稅款義務。本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍水路運輸服務01交通運輸服務（2）水路【提示1】水路運輸的程租、期租業務屬于交通運輸;光租、干租屬于租賃服務。【提示2】判斷標準:設備+人員，屬于交通運輸;僅僅租設備(光租、干租)屬于租賃本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍航空運輸服務管道運輸服務01交通運輸服務(3)航空①航空運輸的濕租業務，航天運輸;②運輸工具艙位承包，發包方和承包方納稅;艙位互換業務中，互換艙位的雙方納稅(4)管道通過管道輸送氣體、液體、固體物質本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍01交通運輸服務(5)其他事項①納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票征收。【提示1】買了火車票，沒坐車，也沒退款大按照交通運輸服務征稅(9%)【提示2】買了火車票，申請退款，收取的退票手續費-其他現代服務(6%)②無運輸工具承運業務，按交通運輸服務征稅。本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍思考與分析：（1）語音通話服務與短信、彩信各屬于哪類服務？（2）電信公司收取的網絡年使用費用屬于哪類服務？普遍服務郵政特殊服務其他郵政服務02郵政服務基礎電信服務增值電信服務03電信服務本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍思考與分析：（1）安裝有線電視的初裝費屬于哪類服務？（2）有線電視每年的年費是否屬于建筑服務？工程服務安裝服務修繕服務裝飾服務其他建筑服務04建筑服務本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍貸款服務直接收費金融服務保險服務金融商品轉讓05金融服務思考與分析：（1）銀行收取的匯款手續費屬于哪類服務？（2）融資租賃業務屬于金融服務嗎？本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍研發和技術服務信息技術服務文化創意服務物流輔助服務租賃服務06現代服務鑒證咨詢服務廣播影視服務商務輔助服務其他現代服務思考與分析：（1）快遞公司收派快件業務屬于哪類服務？（2）會計師事務所提供的代理記賬服務屬于哪類服務？（3）我公司出租建筑物、構筑物等不動產或飛機、車輛等有形動產的廣告？本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍文化體育服務教育醫療服務旅游娛樂服務07生活服務餐飲住宿服務居民日常服務其他生活服務思考與分析：（1）某劇院演出話劇取得的門票收入屬于哪類服務收入？（2）某婚慶公司提供的婚禮現場攝錄服務收入屬于哪類服務收入？（3）某飯店外賣食品屬于增值稅哪類征稅范圍？本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍07業務類型分類稅率政策依據劇院話劇門票收入文化體育服務（生活服務）6%《財稅〔2016〕36號》婚禮現場攝錄服務居民日常服務（生活服務）6%《財稅〔2016〕36號》飯店外賣食品（現制）餐飲服務（生活服務）6%2023年第1號公告飯店外賣食品（預包裝）銷售貨物13%《增值稅暫行條例》本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍（3）境內銷售無形資產銷售方或者購買在境內（除自然資源使用權）技術商標著作權商譽自然資源使用權其他權益性無形資產無形資產

納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%。本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍（4）境內銷售不動產不動產在境內建筑物構筑物思考與分析：（1）境內單位向境外單位銷售位于境內的房屋？（2）境外單位向境內單位銷售位于境外的房屋？本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍思考?【例題·單選題】(2022年)下列服務屬于增值稅現代服務征收范圍的是()A.居民日常服務B.信息技術服務C.教育醫療服務D.餐飲住宿服務本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍思考?【例題·多選題】(2022年)下列服務屬于增值稅建筑服務征收范圍的有()。A.平整土地B.修繕服務C.建筑物平移D.工程監理E.園林綠化本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍思考?【例題·多選題】(2020年)關于增值稅征收范圍中正確的有()。A.道路通行服務按不動產租賃B.向客戶收取退票費按其他現代服務C.融資租賃按金融服務D.車輛停放按有形動產租賃E.融資性售后回租按租賃服務本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍思考?【例題·綜合分析題·節選】(2020年)下列業務的稅務處說法正確的有()。A.賓館提供的會議場地出租及配套服務，按“會議展覽服務”繳納增值稅B.賓館轉讓在外地某市的酒店房產，不繳納增值稅C.賓館提供餐飲服務時銷售的外賣食品收入，按“餐務服務”繳納增值稅D.公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務，按“提供不動產經營租賃服務”繳納增值稅。

E.賓館將酒店式公寓房產投資，應計算繳納增值稅本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍回顧【例題·單選題】下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是()。A.飛機干租B.賓館的住宿服務C.船舶期租D.融資性售后回租本課件是可編輯的正常PPT課件增值的稅征稅范圍回顧【例題·單選題】金融企業提供金融服務取得的下列收入中不屬于"貸款服務”的有()A.以貨幣資金投資收取的保底利潤B.融資性售后回租業務取得的利息收入C.買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定案例導入

假設A公司將自己的貨物授權給超市代銷。交付貨物時未收取超市任何費用。一個月后超市因貨物銷售取得不含稅銷售額100萬元（稅率13%），收取手續費含稅10.6萬元（稅率6%）。超市繳納了多少增值稅？本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定（一）視同銷售計算銷項稅額，納稅行為本身不符合“有償轉讓”本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定將貨物交付他人代銷；(代銷中的委托方)銷售代銷貨物；(代銷中的受托方)【要點】納稅義務發生時間?收到代銷清單或代銷款(貨款)二者之中的較早者。若均未收到，則于發貨滿180天的當天繳納增值稅。【案例】甲公司(增值稅一般納稅人)，2024年6月采用支付手續費方式委托乙公司銷售商品，不含稅格為3000萬元，成本為2500萬元，商品已經發出;截止20242月31日未收到代銷清單，甲公司也未對該業務進行增值稅處理要求:甲公司增值稅處理是否正確、說明理由、如何處理？本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定思考?某日化用品廠，系增值稅一般納稅人，主要生產洗衣粉等日化類產品。企業將一批新產品作為福利發給職工。思考：企業應如何進行稅務處理？如果將外購的一批產品作為福利發給職工呢？本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他縣市的其他機構用于銷售,視同銷售貨物(相關機構在同一縣市的除外)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人;將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者;將自產、委托加工或購進的貨物對外投資,（一）視同銷售本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定視同銷售行為【鏈接】自2019年1月1日至2025年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人,免征增值稅。“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定視同銷售服務、無形資產或者不動產（1）單位或者個體工商戶想其他單位或者個人無償提供服務，但用于公寓事業或者統一社會公眾未對象的除外。（2）單位或者個人想其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公寓事業或者統一社會公眾未對象的除外。關鍵總結行為類型稅務處理要點風險提示無償提供服務按市場價確認銷售額，開具發票，接受方可抵扣進項稅未視同銷售可能被認定為偷稅，需補稅+滯納金+罰款無償轉讓資產不動產需按市場評估價計稅，資產接收方需確認用途（是否用于公益）低價或零對價轉讓易引發稅務機關核定調增（一）視同銷售本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定（一）視同銷售【關于視同銷售的總結】視同銷售貨物和視同銷售服務的差異1.單位或者個體工商產為員工提供應稅服務--不納增值稅;2.自產貨物作為職工福利--視同銷售納增值稅。3.無償提供公益事業的服務--不納增值稅;4.自產貨物無償贈送公益事業--視同銷售納增值稅。本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定1.含義:一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。(有一定的因果關系)2.稅務處理:看主營業務(1)從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅:(2)其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。（二）混合銷售的征稅規定本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定兼營行為,是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和勞務,又包括銷售服務、無形資產或者不動產。1.納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:(1)兼有不同稅率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率。2.納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得減稅、免稅。（三）兼營行為本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定思考?【例題·單選題】(2023年)下列業務屬于增值稅視同銷售的是()。A.單位的員工為本單位提供取得工資的服務B.將不動產無償轉讓用于公益事業C.將貨物交付其他單位代銷D.設有兩個機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從機構移送同一縣(市)其他機構用于銷售。本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定思考?【例題·多選題亻(2020年))下列業務屬于增值稅視同銷售行為的有()。A運輸公司無償向新冠疫區運輸抗疫物資B.超市將購進的食用油發放給本企業員工C.汽車廠將自產汽車分配給股東D.軟件開發企業向另一企業無償提供軟件維護服務E.食品廠將委托加工收回的食品無償贈送給關聯方本課件是可編輯的正常PPT課件征稅范圍的特殊規定思考?【例題·多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有（

）。A.百貨商店在銷售貨物的同時又負責送貨上門

B.餐飲公司在提供餐飲的同時又銷售白酒C.建材商店在銷售木地板的同時又提供安裝服務

D.歌舞廳在提供娛樂服務的同時又銷售飲料本課件是可編輯的正常PPT課件不繳納增值稅01由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費。02收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據。03所收款項全額上繳財政。1、行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費,不繳納增值稅:本課件是可編輯的正常PPT課件不繳納增值稅單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務,不繳納增值稅。0302單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務,不繳納增值稅。存款利息不征收增值稅。0504融資性售后回租業務中,承租方出售資產的行為不屬于增值稅征稅范圍,不征收增值稅。本課件是可編輯的正常PPT課件不繳納增值稅納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉讓、不動產、土地使用權轉讓行為,不征收增值稅。納稅人取得與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量不直接掛鉤的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務,屬于營改增規定的以公益活動為目的的服務,不征收增值稅。不征增值稅本課件是可編輯的正常PPT課件不繳納增值稅思考?【例題·多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列說法不正確的是（

）。A.單位取得的存款利息征收增值稅。

B.單位向客戶無償提供運輸服務不征增值稅C.單位向本單位員工無償提供餐飲服務不征增值稅

D.單位獲得保險公司的保險賠付征收增值稅本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人案例導入小李自己擁有兩輛大車，他想從事危險品運輸，但是苦于沒有相關資質，無法進行相關運輸業務，于是他把自己的車輛掛靠在了擁有資質的小王的運輸企業名下，并且以此名義對外從事運輸業務。本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人

增值稅一般由銷售方直接申報繳納（納稅人自行繳納），不涉及代扣代繳或代收代繳。增值稅的納稅義務人本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人增值稅的納稅義務人1.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人以發包人一發包人為納名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的一稅人;否則，以承包人為納稅人。【承包人】包括承包人、承租人、掛靠人;【發包人】包括發包人、出租人、被掛靠人。2.對代理進口貨物)以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。3.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司等4.建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人(第三方)為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款，則:第三方繳納增值稅，簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅，易混淆本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人境外的單位或者個人在境內提供加工修理修配勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境外單位或者個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。《增值稅暫行條例》第十八條:增值稅扣繳義務人本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人場景征收方式扣繳義務人法律依據境內企業銷售貨物自行申報繳納無《增值稅暫行條例》第一條境外企業向境內提供服務代扣代繳境內購買方《增值稅暫行條例》第十八條進口貨物海關代征海關（非代扣代繳）《海關法》《增值稅條例》支付方在付款時直接扣稅(如跨境服務)。由第三方收取款項時附帶收稅(如消費稅委托加工)。僅在跨境服務等少數情形下適用代扣代繳,常規交易由銷售方直接繳納。代扣代繳代收代繳增值稅的特殊性關鍵區別本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人基本規定1.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，2.年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。小規模納稅人和一般納稅人的標準特殊規定1.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人，按小規模納稅人納稅。2.可選擇按照小規模納稅人納稅:(1)年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶:(2)非企業性單位;(3)不經常發生應稅行為的企業。本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人（一）小規模納稅人和一般納稅人的標準年應稅銷售額一般規定--500萬元:是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期(含未取得收入的月份)累計應征增值稅銷售額，包括:1.納稅申報銷售額(包括免稅銷售額、稅務機關代開發票銷售額):2.稽查查補銷售額;3.納稅評估調整銷售額。【提示】上述2和3計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收征收管理上有何不同？本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收征收管理方面有以下不同:(1)稅款抵扣的方式不同。一般納稅人在符合規定的情況下可以憑增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣進項稅額。國家在設定小規模納稅人的征收率(一般為3%、5%等,是比較低的)時已統一考慮了稅負因素,因此,小規模納稅人沒有憑增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣進項稅額的權利。(2)應納稅額的計算方法不同。一般納稅人在一般計稅方法下采用由當期銷項稅額抵扣當期進項稅額的方法計算應納增值稅額,即:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規模納稅人實行簡易計稅方法(簡易方法)計算應納增值稅額,即按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額,即:應納稅額=不含稅銷售額x增值稅征收率(一般納稅人在簡易計稅方法下也按照該公式計算應納增值稅額)。有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票(即:應納稅額=不含稅銷售額x增值稅稅率):①一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的;②除稅法另有規定外,納稅人銷售額超過小規模納稅人標準,未辦理一般納稅人登記手續的。(3)含稅的銷售額換算公式類似但不完全相同。本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人對比項增值稅稅率增值稅征收率適用主體一般納稅人小規模納稅人、特定業務的一般納稅人計稅方式銷項稅-進項稅（抵扣制）銷售額×征收率（簡易計稅，不抵扣）發票類型增值稅專用發票（可抵扣）普通發票（不可抵扣，專票需申請）常見比例13%、9%、6%、0%3%、5%（2023年部分減按1%）法律依據《增值稅暫行條例》財稅〔2016〕36號等文件核心區別總結本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人注意事項部分業務(如建筑服務老項目)可放棄稅率,改用征收率(如5%),但36個月內不得變更。選擇后對應的進項稅額不得抵扣。一般納稅人選擇簡易計稅:可自愿申請開具3%或5%的增值稅專用發票,但需按票面稅額納稅(購買方可抵扣)。小規模納稅人開專票:2023年小規模納稅人月銷售額≤10萬元(季度≤30萬元)免征增值稅(普票部分)。3%征收率減按1%執行(階段性政策,需關注最新文件)。優惠政策:本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人思考?【例題·多選題】下列銷售額應計入增值稅納稅人判定標準的有（

）。A.納稅評估調整的銷售額B.稽查查補的銷售額C.免稅銷售額D.偶然發生的銷售無形資產銷售額本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人思考?【例題·單選題】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人銷售下列貨物適用于9%增值稅稅率的是（

）。A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

D.蔬菜罐頭本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人思考?【例題·多選題】根據增值稅法律制度的規定，向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務中，適用零稅率的是（

）。A軟件服務

B.知識產權服務

C.研發服務

D.合同能源管理服務本課件是可編輯的正常PPT課件初識增值稅法總結本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅一般計稅方法

應納稅額計算02本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅的納稅人案例導入2023年4月，利康食品公司發生下列有關經濟業務：（1）委托一商場代銷面包，當月發出面包含增值稅金額為400萬元，當月取得商場代銷清單及含稅貨款300萬元。（2）采取預收款的方式銷售含稅價款100萬元的面包，當月尚未發出。（3）將生產的新型面包贈送給各大商場供消費者試吃，該批面包的成本為10000元，成本利潤率為10%。（4）向農業種植戶收購小麥，收購發票上注明價款40萬元。公司辦稅員計算4月份應納增值稅？本課件是可編輯的正常PPT課件一般納稅人應納稅額的計算銷項稅額的計算01

進項稅額的計算02

本課件是可編輯的正常PPT課件銷項稅額的計算應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額銷項稅額=銷售額×適用稅率本課件是可編輯的正常PPT課件一般銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率銷售額包含全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、等價外費用一般為含稅金額，應將含稅金額換算成不含稅金額不含稅金額=含稅金額÷（1+增值稅稅率）本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習汽車銷售公司取得的下列款項中，應計算繳納增值稅的有（）。A．為客戶代辦保險收取的保險費B．汽車保養服務費C．汽車內部裝飾費D．為客戶更換配件收取的料件費銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率折扣方式銷售①商業折扣，同一張發票注明銷售額和折扣額，按折扣后計稅②現金折扣，屬于銷售貨物后行為，折扣額不得從銷售額中扣除③銷售折讓，由于貨物質量不合標準，折讓可以從銷售額中扣除本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率以舊換新方式銷售銷售貨物時，折價收回同類舊貨，折價款沖減新貨價款除金銀首飾外，銷售額中不得扣除舊貨物的收購價格本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習2021年3月，某金店（增值稅一般納稅人）采取以舊換新方式零售金銀首飾，向客戶收取的差價款為35萬元。已知舊款金銀首飾的回收價為15萬元，該金店當月的銷項稅額為（）萬元（計算結果保留兩位小數）。A．1.73 B．4.03 C．4.55 D．5.75銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率還本銷售方式銷售銷售貨物后，到一定期限時將全部或部分貨款退還給購貨方以銷售價格作為銷售額，不得扣除退還貨款本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率以物易物方式銷售不以貨幣結算，以同等價款的貨物相互結算各自發出的貨物核算銷售額，收到的貨物核算購貨金額并計算進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率直銷方式銷售①先將貨物銷售給直銷員，按此銷售計算②接將貨物銷售給消費者，按此銷售計算本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率收取包裝物押金方式銷售銷貨方先收取押金，購貨方返還包裝物后，退押金①單獨記賬，時間在1年內，不并入銷售額（若逾期則并入銷售額）②酒類產品的包裝物押金，均計入銷售額本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習2022年5月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售200噸啤酒，取得不含增值稅銷售額40萬元，另外收取包裝物押金0.5萬元；銷售10噸白酒，取得不含增值稅銷售額80萬元，另外收取包裝物押金0.3萬元。已知該酒廠收取的包裝物押金均單獨計稅，還款期限均為6個月。該酒廠當月的銷項稅額為（）萬元（計算結果保留兩位小數）。A．15.63 B．15.69 C．15.66 D．15.6銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件視同銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率發生視同銷售行為而無銷售額①按納稅人近期銷售同類貨物的平均銷售價格確定銷售額②按其他納稅人近期銷售同類貨物的平均銷售價格確定銷售額③按照組成計稅價格確定銷售額本課件是可編輯的正常PPT課件銷售額確定的其他特殊規定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率貸款服務直接收費金融服務金融商品轉讓經紀代理服務融資租賃業務航空運輸企業的銷售額一般納稅人提供客運場站服務旅游服務建筑服務適用簡易計稅方法房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列各項中，說法正確的是（）。A．納稅人提供貸款服務，以取得的利息收入扣除手續費后的余額計算繳納增值稅B．納稅人提供直接收費金融服務收取的過戶費，不需要繳納增值稅C．納稅人采取以物易物方式銷售貨物，以各自發出的貨物核算銷售額D．納稅人收取的包裝物押金一律并入銷售額計算納稅銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算納稅人購進貨物時負擔的增值稅稅額不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算取得的增值稅專用發票，上注明的增值稅稅額取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算購進農產品，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額按具體規定準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額情形準予抵扣的進項稅額取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額取得按照簡易計稅方法、依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人開具的增值稅專用發票增值稅專用發票上注明的金額×9%取得（開具）農產品銷售（收購）發票發票上注明的農產品買價×9%購進的農產品用于生產銷售或者委托加工稅率為13%的貨物，取得（開具）農產品銷售（收購）發票發票上注明的農產品買價×10%本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列各項中，說法正確的是（）。A．納稅人購進農產品用于生產稅率為13%的貨物的，以發票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額B．納稅人從小規模納稅人處取得農產品增值稅專用發票的，以發票上注明的金額為進項稅額C．納稅人購進農產品開具農產品收購發票的，以發票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額D．納稅人購進農產品取得農產品銷售發票的，以發票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的按具體規定準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額情形準予抵扣的進項稅額取得增值稅電子普通發票增值稅電子普通發票上注明的增值稅稅額取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的鐵路車票

票面金額÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金額÷（1+3%）×3%本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算從稅務機關或者扣繳義務人處取得的代扣代繳完稅憑證上注明的增值稅稅額。納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算用于簡易計稅方法計稅項目免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額簡易計稅適用于哪種納稅人？本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務。非正常損失的不動產非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務因接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用財政部和國家稅務總局規定的其他情形不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列項目所對應的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A．遭遇地質災害毀損的辦公樓所使用的中央空調B．現金賠付方式下，保險公司直接支付給汽修廠的應付給被保險人的賠償金C．向貸款方支付的與貸款直接相關的手續費D．管理不善造成毀損的在產品所耗用的原材料銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額2日，購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明金額600000元、稅額78000元；發生運輸費，取得的增值稅專用發票上注明運輸費20000元、稅額1800元。原材料已驗收入庫，款項已付。購進原材料及支付運輸費均取得增值稅專用發票，且已確認，則增值稅專用發票上注明的稅額可以抵扣。該筆經濟業務允許抵扣的進項稅額為79800元（78000+1800）。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額3日，購進一批紙箱，取得的增值稅普通發票上注明金額5150元。紙箱已驗收入庫，款項已付。購進紙箱取得增值稅普通發票，其進項稅額不得抵扣。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額5日，購進一臺產品包裝機，取得的增值稅專用發票上注明金額120000元、稅額15600元；發生運輸費4500元，取得增值稅普通發票。機器已投入使用，款項已付。購進產品包裝機取得增值稅專用發票，且已確認，則增值稅專用發票上注明的稅額可以抵扣。但支付運輸費取得的是增值稅普通發票，其進項稅額不得抵扣。該筆經濟業務允許抵扣的進項稅額為15600元。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額6日，從農場購進一批鮮牛奶，經稅務機關批準的收購憑證上注明金額50000元。鮮牛奶已驗收入庫并全部投入生產，款項已付。從農場購進農產品用于加工增值稅稅率為13%的貨物，且收購憑證獲得稅務機關批準，則按農產品買價和10%的扣除率計算可抵扣的進項稅額。該筆經濟業務允許抵扣的進項稅額為5000元（50000×10%）。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額8日，委托某加工廠加工一批酸奶包裝瓶，取得的增值稅專用發票上注明加工費5000元、稅額450元。上月已發出加工用材料，本月以銀行存款支付加工費。接受加工勞務取得增值稅專用發票，且已確認，則增值稅專用發票上注明的稅額可以抵扣。該筆經濟業務允許抵扣的進項稅額為450元。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額9日，購進20臺電動車用于獎勵公司先進個人，取得的增值稅專用發票上注明金額50000元、稅額6500元。款項已付。購進電動車用于集體福利，其進項稅額不得抵扣。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額可抵扣的進項稅額合計=79800+15600+5000+450=100850元本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額12日，銷售一批多余材料，開具的增值稅普通發票上注明金額33900元。款項已收。銷售多余材料開具增值稅普通發票，其銷售額為含稅銷售額。該筆經濟業務的銷項稅額為3900元［33900÷（1+13%）×13%］。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額13日，銷售一批奶酪，開具的增值稅專用發票上注明不含稅銷售額500000元。款項已收。銷售奶酪開具增值稅專用發票，其銷售額為不含稅銷售額。該筆經濟業務的銷項稅額為65000元（500000×13%）。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額14日，銷售一批奶油，開具的增值稅專用發票上注明不含稅銷售額400000元。款項已收。銷售奶油并開具增值稅專用發票，其銷售額為不含稅銷售額。該筆經濟業務的銷項稅額為52000元（400000×13%）。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額15日，取得某超市開具的代銷清單。代銷清單上注明銷售酸奶40件，酸奶不含稅單價為5000元。對方按不含稅價款的5%收取手續費。開具增值稅專用發票，款項已結算并存入銀行。委托超市代銷貨物，于收到代銷清單的當天確定銷售額。該筆經濟業務的銷項稅額為26000元（40×5000×13%）。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額16日，將一批奶油用于職工食堂，未開具發票。該批產品的實際成本為6000元，經稅務機關認定的計稅價格為6600元。將自產的奶油用于職工食堂，視同銷售貨物，按照稅務機關認定的計稅價格計算增值稅稅額。該筆經濟業務的銷項稅額為858元（6600×13%）。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額23日，捐贈一批酸奶給某希望工程，未開具發票。該批產品的實際成本為30000元，經稅務機關認定的計稅價格為35000元。將自產的酸奶贈送他人，視同銷售貨物，按照稅務機關認定的計稅價格計算增值稅稅額。該筆經濟業務的銷項稅額為4550元（35000×13%）。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額26日，生產車間對外提供加工服務，收取含稅勞務費22600元，開具增值稅普通發票。款項已收。提供應稅勞務開具增值稅普通發票，其銷售額為含稅銷售額。該筆經濟業務的銷項稅額為2600元［22600÷（