稅務師考試的實戰準備試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業銷售自產的農產品，適用的增值稅稅率是：

A.6%

B.9%

C.13%

D.0%

3.某企業2022年1月購進設備一臺，價值50萬元，當月投入生產。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年12月，該設備應計提的折舊額為：

A.10萬元

B.8萬元

C.5萬元

D.6萬元

4.某企業2022年實現利潤總額200萬元，其中：國債利息收入10萬元，地方政府債券利息收入5萬元，境內投資收益15萬元。該企業當年應繳納的企業所得稅稅額為：

A.40萬元

B.38萬元

C.36萬元

D.42萬元

5.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用3%至45%的超額累進稅率

C.稿酬所得適用3%至45%的超額累進稅率

D.特許權使用費所得適用3%至45%的超額累進稅率

6.下列關于增值稅專用發票的規定，說法錯誤的是：

A.增值稅專用發票由國家稅務總局統一監制

B.增值稅專用發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票

C.增值稅專用發票的領購實行實名制

D.增值稅專用發票可以用于出口退稅

7.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，說法錯誤的是：

A.對國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

B.對小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

C.對從事國家重點支持的環保項目企業，減按10%的稅率征收企業所得稅

D.對符合條件的集成電路生產企業，減按10%的稅率征收企業所得稅

8.下列關于個人所得稅的申報方式，說法正確的是：

A.個人所得稅實行按月預繳、年度匯算清繳

B.個人所得稅實行按季預繳、年度匯算清繳

C.個人所得稅實行按年預繳、年度匯算清繳

D.個人所得稅實行按月預繳、按年匯算清繳

9.下列關于增值稅的計稅依據，說法正確的是：

A.銷售額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售不動產取得的全部價款和價外費用

B.銷售額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售不動產取得的全部價款

C.銷售額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售不動產取得的全部價款和價外費用，扣除相關成本、費用、稅金后的余額

D.銷售額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售不動產取得的全部價款和價外費用，扣除相關成本、費用后的余額

10.下列關于企業所得稅的納稅義務人，說法正確的是：

A.企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記的企業

B.企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記的企業和個人

C.企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記的企業和在中國境內從事生產經營活動的非居民企業

D.企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記的企業和在中國境內從事生產經營活動的個人

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些支出可以在稅前扣除？

A.利息支出

B.折舊費用

C.職工工資

D.廣告費用

3.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得項目？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

4.下列哪些屬于增值稅專用發票的用途？

A.證明銷售方已經收取了款項

B.證明購買方已經支付了款項

C.證明銷售方已經開具了發票

D.證明購買方已經取得了發票

5.下列哪些屬于企業所得稅的稅收優惠政策？

A.對國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

B.對小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

C.對從事國家重點支持的環保項目企業，減按10%的稅率征收企業所得稅

D.對符合條件的集成電路生產企業，減按10%的稅率征收企業所得稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。（）

2.企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記的企業和個人。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

4.增值稅專用發票可以用于出口退稅。（）

5.企業所得稅的稅收優惠政策適用于所有企業。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發票的開具要求和注意事項。

答案：增值稅專用發票的開具要求包括：

（1）銷售方應向購買方開具增值稅專用發票；

（2）增值稅專用發票應按照規定的格式和內容填寫；

（3）銷售方應在發票上加蓋發票專用章；

（4）增值稅專用發票的開具應與實際銷售相符；

（5）增值稅專用發票的開具應與財務會計制度相符。

注意事項包括：

（1）確保發票的真實性和準確性；

（2）發票的開具時間應符合稅法規定；

（3）發票的開具應與實際銷售相符，不得虛開、代開；

（4）妥善保管增值稅專用發票，防止丟失、損毀；

（5）按規定期限申報增值稅專用發票。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：企業所得稅的納稅申報流程包括：

（1）納稅人按照稅法規定計算應納稅所得額；

（2）納稅人根據計算結果填寫企業所得稅納稅申報表；

（3）納稅人將納稅申報表及相關資料報送稅務機關；

（4）稅務機關對納稅申報表及相關資料進行審核；

（5）稅務機關對審核通過的納稅申報表出具稅務憑證；

（6）納稅人按照稅務機關的要求繳納稅款。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅申報方式及其適用對象。

答案：個人所得稅的納稅申報方式包括：

（1）自行申報：適用于有固定收入且收入穩定的納稅人；

（2）代扣代繳：適用于工資、薪金所得等有扣繳義務人的納稅人；

（3）委托代征：適用于有委托代征協議的納稅人。

適用對象包括：

（1）自行申報：適用于有固定收入且收入穩定的納稅人；

（2）代扣代繳：適用于工資、薪金所得等有扣繳義務人的納稅人；

（3）委托代征：適用于有委托代征協議的納稅人。

五、論述題

題目：論述稅務師在為企業提供稅務籌劃服務時，應遵循的原則及其重要性。

答案：

稅務籌劃是企業稅務管理的重要組成部分，旨在通過合法合規的手段降低企業稅負，提高企業經濟效益。稅務師在為企業提供稅務籌劃服務時，應遵循以下原則：

1.合法合規原則：稅務籌劃必須遵循國家稅法及相關法律法規，確保籌劃方案不違反稅法規定。

2.客戶至上原則：稅務師應始終以客戶的需求為中心，深入了解企業的經營狀況和稅務需求，提供個性化的稅務籌劃方案。

3.效益最大化原則：稅務籌劃的目的是幫助企業實現稅負最小化，同時兼顧企業整體經濟效益的最大化。

4.風險控制原則：稅務籌劃過程中，應充分考慮稅務風險，確保籌劃方案在實施過程中不會引發稅務稽查或法律糾紛。

5.持續優化原則：稅務籌劃不是一次性的工作，而是需要根據國家稅收政策變化和企業經營狀況的變動進行持續優化。

遵循這些原則的重要性體現在以下幾個方面：

1.遵循合法合規原則，有助于避免企業因稅務籌劃不當而承擔不必要的法律責任。

2.客戶至上原則確保稅務籌劃服務能夠真正滿足企業的實際需求，提高企業的競爭力。

3.效益最大化原則有助于企業在確保合規的前提下，實現稅收成本的最小化，提高企業的盈利能力。

4.風險控制原則有助于企業在稅務籌劃過程中規避潛在的風險，確保企業經營的穩定性。

5.持續優化原則有助于企業適應不斷變化的稅收環境和經營狀況，保持稅務籌劃的時效性和有效性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售不動產，出口貨物屬于免稅項目。

2.B

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，銷售自產的農產品適用的增值稅稅率為9%。

3.A

解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額=50萬元/5年/12個月=10萬元。

4.C

解析思路：應納稅所得額=200萬元-（10萬元+5萬元+15萬元）=170萬元，企業所得稅稅率為25%，應繳納企業所得稅=170萬元×25%=42.5萬元，但根據稅收優惠政策，高新技術企業減按15%的稅率征收，實際應繳納企業所得稅=42.5萬元×15%=6.375萬元。

5.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。

6.B

解析思路：增值稅專用發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票，增值稅普通發票不適用于出口退稅。

7.C

解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括對國家重點扶持的高新技術企業、小型微利企業、從事國家重點支持的環保項目企業以及符合條件的集成電路生產企業等。

8.A

解析思路：個人所得稅實行按月預繳、年度匯算清繳。

9.A

解析思路：增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售不動產取得的全部價款和價外費用。

10.C

解析思路：企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記的企業和在中國境內從事生產經營活動的非居民企業。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除支出包括利息支出、折舊費用、職工工資和廣告費用等。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的用途包括證明銷售方已經收取了款項、證明購買方已經支付了款項、證明銷售方已經開具了發票和證明購買方已經取得了發票。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括對國家重點扶持的高新技術企業、小型微利企業、從事國家重點支持的環保項目企業以及符合條件的集成電路生產企業等。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅專用發