《高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)自測題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選用，下列情形中不符合相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.因原采用的會(huì)計(jì)政策不能可靠地反映企業(yè)的真實(shí)情況而改變會(huì)計(jì)政策

B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更會(huì)計(jì)政策

C.為減少當(dāng)期費(fèi)用而改變會(huì)計(jì)政策

D.因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

2.甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2019年6月1日該

公司銀行存款（美元戶）的余額為：$100000,￥640000o當(dāng)月發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6

月5日進(jìn)口一批原材料，支付$50000,￥325000,6月20日，出口甲商品一批，收到價(jià)款

$80000,￥506000;6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000,￥274000；6月25

日，收到天際公司原欠的貨款$20000,￥127000。2019年6月30日的市場匯率為$1二

￥6.3。則該公司2007年6月份銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損益為（）元。

A.6200B.-6200C.11000D.-11000

3.同一控制下吸收合并，合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值相對于為進(jìn)行企業(yè)合

并支付的對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額（）。

A.調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目B.作為資產(chǎn)的處置損益，計(jì)入合

并當(dāng)期損益

C.取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值大于合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)

目；取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值小于合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入合并當(dāng)期損益

D.取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值大于合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入合并當(dāng)期損益；取得

的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值小于合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為商譽(yù)

4.下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，不正確的是（）。

A.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的大部分子公司（含特殊目的主體等）納入合并范圍；但是小規(guī)模

的子公司以及經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，不應(yīng)當(dāng)納入合并范圍

B.母公司不能控制的被投資單位不應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍

C.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)

債表的期初數(shù)

D.某些情況下企業(yè)內(nèi)部一個(gè)企業(yè)對另一企業(yè)進(jìn)行的債券投資不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接

購進(jìn)而是在證券市場上購進(jìn)的，這種情況下，購入方確認(rèn)的金融資產(chǎn)與發(fā)行方確認(rèn)的應(yīng)付債

券抵銷時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)差額，該差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目

5.大華上市公司董事會(huì)于2019年2月1日作出決議，決定建造生產(chǎn)用廠房。為此，大

華公司于4月1日向銀行專門借款3000萬元，年利率為5%,款項(xiàng)于4月3日劃入大華公司

銀行存款賬戶。4月5日，廠房正式動(dòng)工興建。4月15日，大華公司購入建造廠房用水泥和

鋼材一批，價(jià)款500萬元，當(dāng)日用銀行存款支付。4月30日，計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。大

華公司在4月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則大華公司專門借款利息應(yīng)開始資本

化的時(shí)間為（）。

A.4月3日B.4月5日C.4月15曰D.4月30日

6.下列表述中不屬于進(jìn)行債務(wù)重組的必然要素是（）。

A.債權(quán)人作出讓步

B.不改變交易對手方

C.經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定

D.就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易

7.企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方

面情況，進(jìn)行判斷時(shí)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.可靠性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.可理解性

8.生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月

（含3個(gè)月），應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入（）科目。

A.長期待攤費(fèi)用B.在建工程C.營業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

9.下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）。

A.已宣告破產(chǎn)的原子公司

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營企業(yè)

D.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司

10.甲公司為2019年新成立的企業(yè)。2019年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬

件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服

務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%~8%之間。2019年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)3萬

元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2019年年未資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為

（）萬元。

A.3B.7C.10D.13

H.甲公司2X20年有這樣的會(huì)計(jì)處理，如下（單位：元）：借記“以前年度損益調(diào)整”

100000,貸記“利潤分配一未分配利潤”90000,貸記“盈余公積10000”。該會(huì)計(jì)處理

最終調(diào)整的是2X19年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。可見，這種處理屬于

（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

12.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——外幣折算》的規(guī)定，對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，所有者

權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利澗”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。

A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定B.按歷史匯率折算

C.按平均匯率折算D.按當(dāng)日即期匯率

折算

13.承租人對于短期租賃或低價(jià)值租賃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)處理原則為（）。

A,將租賃付款額作為租賃負(fù)債核算

B.將租賃付款額按照直線法在各個(gè)租賃期內(nèi)分期計(jì)入成本或當(dāng)期損益

C.將租入資產(chǎn)作為租賃資產(chǎn)核算

0.對租賃中尚未支付的款項(xiàng)折現(xiàn)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

14.有一種會(huì)計(jì)科目，在租賃開始日應(yīng)該按照尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)

量，這個(gè)會(huì)計(jì)科目是指（）o

A.租賃負(fù)債B.使用權(quán)資產(chǎn)

C.融資租賃資產(chǎn)D.應(yīng)收融資租賃款

15.M公司擁有A公司70%的股權(quán)，持有B公司30%的股權(quán)，A公司持有B公司40%的股

權(quán)，則M公司直接和間接合計(jì)擁有B公司的股權(quán)為（）。

A.30%B.40%C.70%D.100%

16.甲公司2X19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X20年4月1日，以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表日

后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

A.2X20年3月12日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回

B.2X20年3月8日，甲公司用2300萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.2X20年3月22日，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司2X19年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊

D.2X20年2月12日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大經(jīng)濟(jì)損失700萬元

17.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬美元，當(dāng)

日的市場匯率為1美元二6.26元人民幣。投資合同約定匯率為1美元;6.28元人民幣。另發(fā)

生運(yùn)雜費(fèi)2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅20萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)12萬元人民幣。該設(shè)備的入

賬價(jià)值為（）萬元人民幣。

A.626B.628C.660D.662

18.甲公司欠乙公司貨款1500萬元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲

公司以其所持有的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行償債。債務(wù)重組日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

為1280萬元，賬面價(jià)值為1200萬元，其中成本為1300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失100萬

元。乙公司未改變所取得的金融資產(chǎn)的用途，重組日乙公司對該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提了80萬元的

壞賬準(zhǔn)備，且債權(quán)的公允價(jià)值為1400萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確

的有（）o

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得收益220萬元

B.甲公司利潤總額增加380萬元

C.乙公司利潤總額減少20萬元

D.乙公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元

19.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)，2021年1月1日自購買日持續(xù)計(jì)算的公允價(jià)值為55

000萬元，當(dāng)日又取得乙公司10%股權(quán)，支付價(jià)款6000萬元，該業(yè)務(wù)影響合并報(bào)表所有者

權(quán)益的金額是（）萬元。

A.0B.-500C.600D.500

20.非同一控制下的企業(yè)合并中，以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配抵銷分錄

的表述中，不正確的是（）。

A.抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算

B.抵銷子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

C.抵銷期未未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

D.抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤無須

調(diào)整

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)處理，以下說法正確的是（）。

A.暫時(shí)性差異的產(chǎn)生對所得稅的影響通常需要設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅

負(fù)債”會(huì)計(jì)科目

B.某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，該數(shù)額對所得稅的影響通過“遞延所得稅負(fù)

債”并體現(xiàn)的是發(fā)生額而非余額

C.按照規(guī)定，有關(guān)交易或事項(xiàng)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅通常計(jì)入所得稅費(fèi)月，但也不

排除有時(shí)可能計(jì)入所有者權(quán)益的情況

D.雖然遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債與一定的未來期間相關(guān)，但按照規(guī)定，無須折現(xiàn)，即按照

發(fā)生額計(jì)量

2.會(huì)計(jì)調(diào)整通常涉及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，以下說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整的報(bào)表不包括現(xiàn)金流量表的調(diào)整

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整報(bào)表的會(huì)計(jì)期間是報(bào)告期的數(shù)據(jù)

C.采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整的會(huì)計(jì)期間是發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上

年數(shù)

D.采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，需要調(diào)整的報(bào)表具體應(yīng)用時(shí)，比如對資產(chǎn)負(fù)債表

調(diào)整變化年度的年初數(shù)，對利潤表調(diào)整變化年度的上年數(shù)

3.債務(wù)重組中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以資產(chǎn)清償債務(wù)的情況。對于債權(quán)人來說，以下表述正確

的是（）。

A.債權(quán)人受讓的資產(chǎn)，其成本計(jì)量基礎(chǔ)均為放棄債權(quán)的公允價(jià)值

B.債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按照各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配

C.債權(quán)人受讓非金融資產(chǎn)的，其成本計(jì)量基礎(chǔ)是放棄債權(quán)的公允價(jià)值

D.債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量

4.認(rèn)定某項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，必須滿足下列條件之一的是（）。

A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)必須屬于非同類資產(chǎn)

c.換入資產(chǎn)一方與換出資產(chǎn)一方必須屬于非關(guān)聯(lián)月

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值相比是重大的

5.判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)有很多，包括（）。

A.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃

資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

D.在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

6.關(guān)于非同一控制企業(yè)合并下被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)原則，下列說法中正確

的有（）。

A.合并中取得的被購買方的各項(xiàng)資產(chǎn)（無形資產(chǎn)除外），其所帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期

能夠流入企業(yè)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)單獨(dú)作為資產(chǎn)確認(rèn)

B.合并中取得的被購買方的各項(xiàng)負(fù)債（或有負(fù)債除外），履行有關(guān)的義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)

濟(jì)利益流出企業(yè)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)單獨(dú)作為負(fù)債確認(rèn)

C.企業(yè)合并中對于或有負(fù)債的確認(rèn)條件，與企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因或有事項(xiàng)需要確認(rèn)

負(fù)債的條件不同

D.在購買日，可能相關(guān)的或有事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性還比較小，但其公允

價(jià)值能夠合理確定的情況下，即需要作為合并中取得的負(fù)債確認(rèn)。

7.非同一控制下的企業(yè)合并中，計(jì)入管理費(fèi)用的直接相關(guān)費(fèi)用不包括（）。

A.發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)B.發(fā)行股票傭金

C.為企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)D.為企業(yè)合并支付的資產(chǎn)評估費(fèi)

E.為企業(yè)合并支付的法律服務(wù)費(fèi)

8.關(guān)于借款費(fèi)用準(zhǔn)則中每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額的確定，下列說法中正確的有

（）O

A.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)

際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資

取得的投資收益后的金額確定

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)予資本化的利

息金額

C.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資

產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定

一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資

產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)超過專門借款的部分乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款

利息中應(yīng)予資本化的金額

9.2019年12月27日，甲企業(yè)因合同違約而涉及一起訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判

斷，最終的判決很可能對甲企業(yè)不利。2019年12月31日，甲企業(yè)尚未接到法院的判決，

因訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)。賠償金額可能是

800000-1000000元之間的某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性都大致相同。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。甲企業(yè)應(yīng)在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的一項(xiàng)負(fù)債

的金額不正確的是（）元。

A.900000B.800000C.1000000D.0

10.根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)調(diào)整各種不同事項(xiàng)中，需要在附注中進(jìn)行信息披露的內(nèi)容包括

（）o

A.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因等

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因

C.前期差錯(cuò)的性質(zhì)等

D.每項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

11.以下屬于應(yīng)稅暫時(shí)性差異的情形是（）。

A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于具計(jì)稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

12.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的有（）o

A.發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少記10萬元（重大）

B.因車流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷方法由直線法改為車流量法

C.研發(fā)總支出230萬元中，上年計(jì)入損益的有130萬元，剩余的100萬元本年度符合資

本性支出已經(jīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)

D.盤盈一項(xiàng)重置成本為35萬元的固定資產(chǎn)

13.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，“投資收益”賬戶會(huì)產(chǎn)生在以下的會(huì)計(jì)處理中

（）。

A.債務(wù)人以交易性金融資產(chǎn)抵債時(shí)

氏債務(wù)人以其他股權(quán)工具投資抵債時(shí)

C.債務(wù)人以長期股權(quán)投資抵債時(shí)

D.債務(wù)人以債權(quán)投資抵債時(shí)

14.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以債權(quán)投資金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器

15.承租人又稱承租方，是指租賃合同中使用租賃財(cái)產(chǎn)并按合同約定向?qū)Ψ剑ǔ鲎馊耍┲?/p>

付租金的當(dāng)事人。租賃業(yè)務(wù)中，屬于承租人使用的會(huì)計(jì)科目包括（）o

A.使用權(quán)資產(chǎn)B.融資租賃資產(chǎn)

C.租賃負(fù)債D.應(yīng)收融資租賃款

16.承租人在租賃開始日，應(yīng)對租賃業(yè)務(wù)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。為此，以下初始

確認(rèn)說法正確的是（）o

A.使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)按照租賃開始日租賃負(fù)債的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量

B.租賃負(fù)債應(yīng)按照租賃開始日尚未支付的租賃付款額進(jìn)行初始計(jì)量

C.使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)按照租賃開始日租賃負(fù)債初始計(jì)量金額以及有關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行初始計(jì)量

D.租賃負(fù)債應(yīng)按照租賃開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量

17.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的說法中，正確的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的中介費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(jià)值不

變

C.合并月在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價(jià)賬面價(jià)值之間

的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益

D.以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行企業(yè)合并的，發(fā)行費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

18.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)D.借

款利息

19.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)上升

20.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）o

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款余額百分比法改為賬齡分析法

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

21.在債務(wù)重組中，采月將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組，如果導(dǎo)致債權(quán)人將債

權(quán)轉(zhuǎn)為對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權(quán)益性投資的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

（）o

A.對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的成本，包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值

B.對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的成本，包括可直接歸屬于該投資資產(chǎn)的稅金等其他成本

C.對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的成本，包括該投資本身的公允價(jià)值

D.放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

22.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）o

A.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否涉及補(bǔ)價(jià)，

均不得確認(rèn)損益

B.以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)

值更加可靠的，對于換入資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資

產(chǎn)的初始計(jì)量金額

C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量的北貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面

價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在涉及補(bǔ)價(jià)情況下，

應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益

23.不考慮短期租賃或低價(jià)值租賃業(yè)務(wù)因素，以下對租賃期間會(huì)計(jì)處理正確描述的包括

（）o

A.承租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租賃負(fù)債的利息并將其計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

B.出租人（專業(yè)租賃公司）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租賃期內(nèi)各期間的收入并將其計(jì)入“租賃收入”

C.承租人（租入方）應(yīng)對租賃的資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.出租方根據(jù)每期收到的租賃款應(yīng)計(jì)入“租賃收入”

24.同一控制下以發(fā)行證券作為合并對價(jià)取得股權(quán)，關(guān)于支付的相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)等的

處理說法中，正確的有（）。

A.溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，計(jì)入管理費(fèi)用

B.溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，溢價(jià)金額足以扣減的情況下計(jì)入財(cái)務(wù)

費(fèi)用

C.發(fā)行股票無溢價(jià)的情況下，沖減留存收益

D.溢價(jià)發(fā)行債券的情況下，沖減應(yīng)付債券

25.關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說法中正確的有

（）o

A.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在褊制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并

當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公

司自取得控制權(quán)日起至報(bào)告期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至喪失控制權(quán)之日止的現(xiàn)金流量

納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至喪失控制權(quán)之日止的收入、費(fèi)

用、利潤納入合并利潤表

26.以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，針對換出資產(chǎn)的不同，確認(rèn)的損益也

各不相同。關(guān)于損益，以下表達(dá)正確的是（）。

A.換出固定資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.換出無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.換出長期股權(quán)投資的，其換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

D.換出以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），其換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

27.下列有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）o

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)二資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額

B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)二資產(chǎn)的賬面價(jià)值-以前期間已稅前列支的金額

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面價(jià)值-未來可稅前列支的金額

D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面價(jià)值-以前期間已稅前列支的金額

28.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來

適用法處理，其條件包括（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.法律或行政法規(guī)要求對會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會(huì)計(jì)政策變

更累積影響數(shù)

D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)

29.債務(wù)重組中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以資產(chǎn)清償債務(wù)的情況。對于債務(wù)人來說，以下表述正確

的是（）0

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的

差額，記入“其他收益一債務(wù)重組收益”科目

C.債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，記入

“投資收益”科目

D.如果債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)，對之前已經(jīng)計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)

當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“其他收益一債務(wù)重組收益”科目

30.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，對于換入資產(chǎn)的成本，應(yīng)包括（）o

A.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.換出資產(chǎn)的清理費(fèi)用

31.租賃業(yè)務(wù)中，租賃收款額是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而應(yīng)向

承租人收取的款項(xiàng)，包括（）等。

A.承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額

B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額

C.購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格

D.由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟(jì)能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨(dú)立第三方向出租人

提供的擔(dān)保余值

32.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個(gè)企業(yè)取得了對一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)的控制權(quán)

B.如果一個(gè)企業(yè)取得了對另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)的控制權(quán)，則該交易或事項(xiàng)形成企業(yè)合并

C.企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是凈資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將購買成本基于購買日所取得的

各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值基礎(chǔ)上進(jìn)行分配

D.是否形成企業(yè)合并，關(guān)鍵要看有關(guān)交易或事項(xiàng)發(fā)生前后，是否引起報(bào)告主體的變化

33.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

34.關(guān)于遞延所得稅，以下說法正確的是（）。

A.從資產(chǎn)負(fù)債表來看，遞延所得稅作為暫時(shí)性差異對未來納稅的影響，是某一特定時(shí)期

的發(fā)生額

B.生然無形資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)，但按照規(guī)定也不能確認(rèn)遞延所得

稅

C.與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)賬戶（科目）應(yīng)為所得稅費(fèi)用

而非其他科目

D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

三、判斷題

1.企業(yè)未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，有時(shí)也會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，比如發(fā)生的廣告費(fèi)

和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過了當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分。（）

2.按照可比性要求，記賬本位幣一經(jīng)確定，無論企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境是否發(fā)生

重大變化，都不得隨意變更（）。

3.由于債務(wù)重組具有債權(quán)人作出讓步這一基本特征，所以在債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理中，一

定會(huì)涉及債務(wù)重組損失賬戶的數(shù)額。（）

4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)究竟是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)表明

的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前是否已經(jīng)存在。（）

5.應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣是不確定的，因此，應(yīng)收賬款屬于非貨幣性

資產(chǎn)。（）

6.2.根據(jù)新的租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，出租方應(yīng)先區(qū)分租賃的類

型，然后再進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，而對于承租方（租入方）來說，則沒有租賃類別區(qū)分的要

求。（A）

7.一家企業(yè)將閑置的資產(chǎn)出租給另一家公司，該筆業(yè)務(wù)下的后期租金，承租方是通過

“租賃負(fù)債”核算;而出租方則需要先區(qū)分租賃的類別，然后通過“應(yīng)收融資租賃款”或

“其他應(yīng)收款”進(jìn)行算。（）

8.所得稅費(fèi)用;當(dāng)期應(yīng)交所得稅+當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅。（）

9.為購建或者生產(chǎn)符合資木化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支

出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計(jì)算確定專門

借款應(yīng)予資本化的利息金額。（）

10.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等，也屬于或有事項(xiàng)。（）

11.通常情況下，由于會(huì)計(jì)和稅法對資產(chǎn)的入賬價(jià)值規(guī)定不同，使資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)

稅基礎(chǔ)不同，從而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。（）

12.根據(jù)外幣折算準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的記賬本位幣應(yīng)選擇人民幣，并且在編報(bào)財(cái)務(wù)

報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將外幣業(yè)務(wù)金額折算為人民幣（）。

13.在債務(wù)重組中，債權(quán)人確認(rèn)債務(wù)重組損失時(shí)，不應(yīng)考慮已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

（）

14.企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣

資金項(xiàng)目的金額。

)

15.非貨幣性資產(chǎn)交換并不意味著不涉及任何貨幣性資產(chǎn)，如果只涉及少量的貨幣性資

產(chǎn)，則仍屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。為了便于判斷，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南給出了15%的比例標(biāo)準(zhǔn)。

（）

16.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換滿足下列兩個(gè)條件之一的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值

為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的成本，這兩個(gè)條件是：（1）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（2）換入資產(chǎn)或換

出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。（）

17.按照規(guī)定，無論出租人還是承租人，均應(yīng)在租賃開始日進(jìn)行租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

（）

18.符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過長時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)的固定資產(chǎn)。（）

19.資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用

暫停資本化的期間也包括在內(nèi)。（）

20.或有事項(xiàng)，是指現(xiàn)實(shí)的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不

發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。（）

21.一個(gè)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,用公式表達(dá)為：當(dāng)期應(yīng)確

認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債二期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債期初遞延所

得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）

22.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折

算，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯

兌差額，計(jì)入資本公積（）。

23.外幣報(bào)表折算差額屬于所有者權(quán)益中的資本公積項(xiàng)目（）。

24.以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終

止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他

綜合損益。（）

25.對重要的前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，更正以后還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度

財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)或上年數(shù)。（）

26.貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和收取固定或可確定金額的貨幣資金的權(quán)

利。包括現(xiàn)金、銀行存款、以攤余成本計(jì)量的應(yīng)款項(xiàng)以及預(yù)付賬款等。（）

27.對于專業(yè)性質(zhì)的租賃企業(yè)來說，經(jīng)營租賃下產(chǎn)生的租金，出租人仍可以通過“租賃

收入”科目進(jìn)行核算。（）

28.債務(wù)重組中，如果是以多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)或者組合方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人應(yīng)

當(dāng)首先按照規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量受讓的金融資產(chǎn)和重組債權(quán)，然后按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各

項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，對放棄債權(quán)的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權(quán)確認(rèn)金額后的

凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)按照規(guī)定分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。

（）

29.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際

發(fā)生的利息金額。（）

30.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最大估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

（）

31.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用，也可能不影響所得稅費(fèi)用。（）

32.所謂貨幣性項(xiàng)目，就是指企業(yè)持有的貨幣資金和以固定金額收取的資產(chǎn)或者償付的

負(fù)債（）。

33.債務(wù)重組中，如果債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生

的有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)等（假設(shè)不考慮增值稅因素），應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值。（）

34.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)

行處理。（）

35.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。如果難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策

變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）

36.判斷某項(xiàng)交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常依據(jù)交易中是否涉及補(bǔ)價(jià)，若涉及補(bǔ)

價(jià)，則不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

37.對于租賃業(yè)務(wù)中的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”或“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，應(yīng)該在租賃期間采

用固定的周期性利率計(jì)算租賃期間各期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用或應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收益。這里的周期性利率通

常是指初始計(jì)量時(shí)采用的折現(xiàn)率。（）

38.當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅二當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅

負(fù)債。（）

39.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或

者溢價(jià)金額，調(diào)整每期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

40.與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

四、名詞解釋題

1.資產(chǎn)負(fù)債觀

2.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

3.購買法

4.控制

5.或有事項(xiàng)

6.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

7.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

8.企業(yè)合并

9.合并財(cái)務(wù)報(bào)表

10.借款費(fèi)用

H.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

12.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算

13.非同一控制下的企業(yè)合并

14.內(nèi)部交易利潤

15.現(xiàn)時(shí)義務(wù)

16.暫時(shí)性差異

17.匯兌損益

18.租賃

19.同一控制下的企業(yè)合并

20.潛在義務(wù)

五、簡答題

1.簡要列舉主要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)內(nèi)容（列舉五項(xiàng)就可以）。

2.請闡述非貨幣性資產(chǎn)交換的特點(diǎn)。

3.判斷下列會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變是否屬于會(huì)計(jì)政策變更？

(1)根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求將存貨發(fā)出的后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。

(2)為更可靠地反映投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，將其后續(xù)計(jì)量模式由成本計(jì)量改為公允價(jià)值

計(jì)量。

(3)某企業(yè)初次簽訂一項(xiàng)建造合同，為另一個(gè)企業(yè)建造三棟廠房，該企業(yè)對該項(xiàng)建造合

同采用完工百分比法確認(rèn)收入。

(4)企業(yè)原在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用少量的低值易耗品，并且價(jià)值較低，故企業(yè)在領(lǐng)用低

值易耗品時(shí)一次計(jì)入費(fèi)用；該企業(yè)于近期投產(chǎn)新產(chǎn)品，所需低值易耗品比較多，且價(jià)值較

大，企業(yè)對領(lǐng)用的低值易耗品處理方法改為五五攤銷法。

4.企業(yè)主要包括哪些債務(wù)重組的方式？

5.簡要回答租賃合同識別的三個(gè)關(guān)鍵因素。

6.簡要回答與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。

7.簡單列舉資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的主要事項(xiàng)(列舉五項(xiàng)就可以)。

六、業(yè)務(wù)題

(-)甲上市公司于2X15年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用

的所得稅稅率為25版該公司2X15年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)

計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

1.2X15年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬兀，對該應(yīng)收賬款計(jì)提，500萬

元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣

除。

2.按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司

2X15年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅

法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2X15年沒有發(fā)生

售后服務(wù)支出。

3.甲公司2X15年初以4000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為以攤余成本

計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定

利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入債權(quán)投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期

間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

4.2X15年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品

計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前

扣除。

5.2X15年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2

000萬元，2X15年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變

動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變

動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2X15年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比

較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

(2)計(jì)算甲公司2X15年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)月。

(3)編制甲公司2X15年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(-)甲公司為母公司,2X20年1月1日，甲公司用銀行存款33000萬元從證券市場上

購入乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同曰，乙公司賬面所有者權(quán)益為40000

萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈

余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制的兩個(gè)公

司。

(1)乙公司2X20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2X20年宣告分

派2019年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2X21年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，

提取盈余公積500萬元，2X21年宣告分派2X20年現(xiàn)金股利1100萬元。

(2)甲公司2X20年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，

乙公司2X20年對外銷售A產(chǎn)品6。件，每件售價(jià)6萬元。2X21年甲公司出售100件B產(chǎn)品

給乙公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。乙公司2X21年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件

售價(jià)6萬元；2X21年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。

(3)甲公司2X20年6月20日出售一件產(chǎn)品給乙公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為

17萬元，成本為60萬元，乙公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)

凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制甲公司2X20年和2X21年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2X20年12月31日和2X21年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬

面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2X20年和2X21年的合并抵銷分錄。

(三)2X19年末，乙公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為1200萬元，年末該公司的某商品存貨成本為

2300萬元，可變現(xiàn)凈值為2100萬元，為此，乙公司計(jì)提了200萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)

以下不同的情形假設(shè)，分別進(jìn)行年末有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理(假設(shè)所得稅稅率為25%)o

(1)公司在此之前沒有遞延所得稅資產(chǎn)余額，并且未來可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。

(2)公司之前尚有遞延所得稅資產(chǎn)余額5萬元，并且未來可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得

額。

(3)公司之前沒有遞延所得稅資產(chǎn)，并且未來可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額為120萬

兀。

(4)公司之前遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，并且未來可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得

額為120萬元。

(四)2X18年12月20日，甲公司為了滿足生產(chǎn)之需，與乙公司簽訂一項(xiàng)3年期的租

賃合同，從2X19年1月1日至2X21年12月31日，從乙公司租賃一項(xiàng)新設(shè)備。按照約定，

每年末支付租金500000元。其他相關(guān)資料如下：

(1)2X19年1月1日該設(shè)備已經(jīng)交付承租方；

(2)2X19年1月5日，支付與租賃項(xiàng)目有關(guān)的手續(xù)費(fèi)等1000元；

(3)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，租賃設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年；

⑷假設(shè)租賃內(nèi)含利率為8%,且(P/A,8%,3)=2.5771

要求：根據(jù)資料，編制甲公司整個(gè)租賃業(yè)務(wù)過程中相關(guān)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(五)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，2X20年4

月18日，經(jīng)雙方協(xié)商并當(dāng)日生效，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。當(dāng)

日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬元；用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為

700萬元，增值稅稅額為91萬元(已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票)。不考慮其他因素，假設(shè)：

(1)2X20年5月18日，抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完畢；

(2)2X20年4月18日，乙公司債權(quán)的公允價(jià)值為800萬元，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400

萬元；

(3)乙公司對受讓的資產(chǎn)擬作為固定資產(chǎn)使用。

要求：指出債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理時(shí)間，并編制交易雙方的會(huì)計(jì)分錄。

(六)甲股份有限公司外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌

損益。2X19年11月30日，市場匯率為1美元=6.4元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額如

下：

項(xiàng)目外幣賬戶金額(美元)匯率記賬本位幣金額(人民幣)

銀行存款2000006.41280000

應(yīng)收賬款1000006.4640000

應(yīng)付賬款5()()006.432()()00

甲公司12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi))：

(1)12月5日，對外賒銷產(chǎn)品1000件，每件單價(jià)200美元，當(dāng)日的市場匯率為1美

元二6.3元人民幣；

(2)12月10日，從銀行借入短期外幣借款180000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的市場

匯率為1美元=6.3元人民幣；

(3)12月12日，從國外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)220000美元，款項(xiàng)用外幣存款支

付，當(dāng)日的巾場匯率為1美元=6.3元人民幣；

(4)12月18日，賒購原材料一批，價(jià)款總計(jì)160()()()美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的市

場匯率為1美元=6.35元人民幣；

(5)12月20日，收到12月5日賒銷貨款100000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元

=6.35元人民幣；

(6)12月31日，償還借入的短期外幣借款180000美元，當(dāng)日的巾場匯率為1美元

=6.35元人民幣。

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算期末匯兌損益和有關(guān)外幣賬戶余額。

(七)達(dá)盛公司為某生產(chǎn)企業(yè)，為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，假定達(dá)盛公司只生產(chǎn)和

銷售甲和乙兩種產(chǎn)品：

(I)達(dá)盛公司為甲產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在202()年年初賬面余額為6()萬元，

甲產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的甲產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用，在年末按

照當(dāng)年甲產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。達(dá)盛公司2020年甲產(chǎn)品銷售收入資料如下(金額單位：

萬元)：

第四季

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度

度

甲產(chǎn)品銷售收/p>

600

其中：原材料成本10810

15

人工薪酬5255

用銀行存款支付的其他支

10815

出10

(2)達(dá)盛公司為乙產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2020年年初賬面余額為18萬元,

乙產(chǎn)品已于2019年9月30日停止生產(chǎn)，乙產(chǎn)品的“三包”截止日期為2()2()年12月31

日。達(dá)盛公司庫存的乙產(chǎn)品已于2019年底以前全部售出。202()年第四季度發(fā)生的乙產(chǎn)品

“三包”費(fèi)用為12萬元(均為人工工資)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。

要求：假定達(dá)盛公司按年編制會(huì)計(jì)分錄。

(1)計(jì)算對甲產(chǎn)品2020年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債；

(2)編制對甲產(chǎn)品2020年年木確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制甲產(chǎn)品2020年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)編制乙產(chǎn)品2020年與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算達(dá)盛公司2020年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額。

《高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)自測題參考題答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、C2、B3、A4、A5、C6、A7、C8、D9、D

10、B

11、D12、A13、B14.1B15、C16、C17、C18、C19、B

20、D

二、多項(xiàng)選擇題

1、ABCD2、ABCD3、CD4、AD5、ABCD

6、ABCD7、AB8、AC9、BCD10、ABCD

11、AD12、AD13、ABCD14、BD15、AC

16、CDC17、ABC18、BCD19、AB20、ABD

21、ABD22、ABC23、ABC24、CD25、BCD

26、ABCD27、AC28、ABCD29、ABC30、ABC

31、ABCD32、AD33、ABD34sBD

三、判斷題

1、A2、B3、B4、A5、B6、A7、A8、B9、B

10、B

12、A12、B13、B14、B15、B16、B17、A18、B19、B

20、B

22、A22、B23、B24、B25、A26、B27、A28、A29、A

30、B

31、A32、B33、A34、A35、B36、B37、A38、A39、B

40、B

四、名詞解釋題

1、資產(chǎn)負(fù)債觀是指以資產(chǎn)、負(fù)債的概念為基礎(chǔ)和核心，定義利潤及其構(gòu)成要

素，企業(yè)中所有存量的變動(dòng)是其增加經(jīng)營活動(dòng)成果的最好且唯一的證據(jù)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生情況的事項(xiàng)。

3、購買法是指存對企業(yè)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將企業(yè)合并行為視為一家企業(yè)購

買另外一家或者幾家企業(yè)的行為。

4、控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享

有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

5、或有事項(xiàng)是指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)

生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

6、資產(chǎn)負(fù)債表FI后調(diào)整事項(xiàng)是指對資產(chǎn)負(fù)債表F已經(jīng)存在的情況提供了新的或

進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。

7、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以資產(chǎn)負(fù)債表為出發(fā)點(diǎn)，通過比較、分析表中所列各頊資

產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，并將這些差異分別作為應(yīng)納稅暫

時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，以確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資

產(chǎn)，在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

8、企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事

項(xiàng)。

9、合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

10、借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。

11、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

12、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算即外幣折算，是指把不同外幣金額表述的財(cái)務(wù)報(bào)表換算

成同一記賬本位幣表述的財(cái)務(wù)報(bào)表。

13、非同一控制下的企業(yè)合并是指參與合并各方合并前后不受同一方或相同的

多方最終控制的合并交易，即同一控制下企業(yè)合并以外的其他企業(yè)合并。

14、內(nèi)部交易利潤就是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行各種交易形成的單個(gè)會(huì)計(jì)主體的內(nèi)部

交易毛利。

15、現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。

16、暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為

資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與

其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。

17、匯兌損益又稱匯兌差額是企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整

及外幣報(bào)表換算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)

生的按記賬本位幣折算的差額。

18、租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對價(jià)的

合同。

19、同一控制下的企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或者相

同的多方最終

控制且該控制并非暫時(shí)性的。

20、潛在義務(wù)是指結(jié)果取決于不確定未來事項(xiàng)的可能義務(wù)。

五、簡答題

1、（1）資產(chǎn)負(fù)債表E后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債

（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的

股利或利潤

2、（1）非貨幣性資產(chǎn)交換的交易對象主要是非貨幣性資產(chǎn)。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換是企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式進(jìn)行的互惠轉(zhuǎn)讓。

（3）非貨幣性資產(chǎn)交換有時(shí)也可能涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。

3、（1）為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而將存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法改變屬于會(huì)計(jì)政策變更；12）

為會(huì)計(jì)信息更加可靠而改變投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式屬于政策變更；（3）對于初

次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用的會(huì)計(jì)政策不屬于政策變更；（4）低值易耗品在企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營中所占的費(fèi)用比例并不大，改變低值易就品處理方法后，對損益的影

響也不大，屬于不重要的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)政策在這種情況下的改變不屬于會(huì)計(jì)政策

變更。

4、（1）債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)；（2）債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具；（3）修改

其他債務(wù)條款；（4）混合重組方式。

5、根據(jù)規(guī)定，一項(xiàng)合同要被分類為租賃，必須要滿足三要素：一是合同存在一

定期間；二是合同存在已識別資產(chǎn)；三是資產(chǎn)供應(yīng)方向客戶轉(zhuǎn)移對已識別資產(chǎn)

使用權(quán)的控制(比如客戶能夠獲得因使用該資產(chǎn)產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益)。

6、與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：

(1)該義務(wù)是企業(yè)承祖的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流

出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

7、(1)交易性金融資產(chǎn)因確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)而導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差

異；

(2)應(yīng)收賬款等資產(chǎn)因計(jì)提不能扣稅的壞賬準(zhǔn)備而導(dǎo)致賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)；

(3)存貨因期末計(jì)量時(shí)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而導(dǎo)致賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)：

(4)其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資因確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)而導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)

稅基礎(chǔ)的差異；

⑸固定資產(chǎn)因會(huì)計(jì)與稅法折舊計(jì)算的不同以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提而導(dǎo)致賬面價(jià)值

與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異；

(6)無形資產(chǎn)因會(huì)計(jì)與稅法初始成本(計(jì)稅基礎(chǔ))、攤銷計(jì)算的不同以及減值準(zhǔn)

備的計(jì)提而導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異；

(7)公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)因確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)、不計(jì)提折舊而

導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異；

⑻賬面價(jià)值后續(xù)計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)因折舊(或攤銷)計(jì)算與稅法不同以

及減值準(zhǔn)備的計(jì)提而導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異；

(9)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)稅法不允許確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債而導(dǎo)致的其賬而價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的

差異。

六、業(yè)務(wù)題

(―)

(1)①應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000(萬元)；應(yīng)收賬款賬面價(jià)值二5000-

500-4500（萬元）

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元。

②預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)，其賬面價(jià)值為400萬元大于計(jì)稅基礎(chǔ)0；產(chǎn)生可抵扣

暫時(shí)性差異400萬元。

③該事項(xiàng)不屬于暫時(shí)性差異。

④Y產(chǎn)品計(jì)稅基礎(chǔ)=260