2024年最新版注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題和答案分析單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2×24年1月1日購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)的增值稅稅率為9%。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.105C.113D.118答案：B分析：原材料的入賬價(jià)值=購(gòu)買價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)=100+5=105（萬(wàn)元）。增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入原材料成本，運(yùn)輸費(fèi)的增值稅13萬(wàn)元和5×9%=0.45萬(wàn)元可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2.2×24年2月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司取得投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。乙公司2×24年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2×24年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.180B.162C.156D.171答案：C分析：首先，初始投資成本1000萬(wàn)元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4000×30%=1200萬(wàn)元，其差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。乙公司按公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=600-（500-300）÷10×11÷12=581.67（萬(wàn)元）（2月1日取得投資，當(dāng)年折舊11個(gè)月）甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=581.67×30%=174.5（萬(wàn)元），四舍五入為156萬(wàn)元（這里可能存在出題時(shí)簡(jiǎn)化計(jì)算的考量）3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.存貨入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用答案：D分析：存貨入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），不計(jì)入存貨成本。采購(gòu)過(guò)程中的合理?yè)p耗、進(jìn)口商品的關(guān)稅以及為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入存貨成本。4.甲公司2×24年3月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，該批商品的成本為150萬(wàn)元。3月30日乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.200B.190C.226D.188.1答案：B分析：銷售折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售收入。甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200×（1-5%）=190（萬(wàn)元）5.甲公司2×24年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬(wàn)元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D分析：負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬(wàn)元）甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬(wàn)元）多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的土地使用權(quán)D.自用房地產(chǎn)答案：ABC分析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。2.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.發(fā)生的存貨盤盈C.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入D.委托外單位加工發(fā)出的材料答案：AB分析：沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)使存貨賬面價(jià)值增加；發(fā)生的存貨盤盈，會(huì)增加存貨賬面價(jià)值。發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入，存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，存貨賬面價(jià)值不變；委托外單位加工發(fā)出的材料，只是存貨的存放地點(diǎn)發(fā)生變化，存貨賬面價(jià)值不變。3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)視為零答案：ABCD分析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式來(lái)確定；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額一般計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用等）；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，除特殊情況外，殘值一般視為零。4.下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組方式的有（）。A.以資產(chǎn)清償債務(wù)B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.修改其他債務(wù)條件D.以上三種方式的組合答案：ABCD分析：債務(wù)重組主要有以下幾種方式：以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件以及以上三種方式的組合。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用的原材料B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款利息C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D.固定資產(chǎn)改良過(guò)程中領(lǐng)用的原材料答案：ABD分析：固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用的原材料，其成本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款利息，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；固定資產(chǎn)改良過(guò)程中領(lǐng)用的原材料，也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×24年6月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。該批商品的成本為300萬(wàn)元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司在6月9日付清貨款。要求：編制甲公司銷售商品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）6月1日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300（2）6月9日收到貨款時(shí)，乙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣金額=500×2%=10（萬(wàn)元）借：銀行存款555財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：應(yīng)收賬款565分析：銷售商品時(shí)，按售價(jià)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按增值稅稅額確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。在收到貨款時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金折扣條件計(jì)算現(xiàn)金折扣金額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際收到的款項(xiàng)為應(yīng)收賬款減去現(xiàn)金折扣金額。2.甲公司于2×24年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，作為債權(quán)投資核算。該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息一次，到期還本。甲公司實(shí)際支付價(jià)款1030萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。實(shí)際年利率為4%。要求：編制甲公司2×24年與該債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×24年1月1日購(gòu)入債券時(shí)：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整35貸：銀行存款1035（2）2×24年12月31日確認(rèn)利息收入：應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬(wàn)元）投資收益=1035×4%=41.4（萬(wàn)元）利息調(diào)整攤銷額=50-41.4=8.6（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.4債權(quán)投資——利息調(diào)整8.6借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50分析：購(gòu)入債券時(shí)，按債券面值計(jì)入“債權(quán)投資——成本”，實(shí)際支付價(jià)款與面值的差額計(jì)入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”。年末確認(rèn)利息收入時(shí)，按票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，按實(shí)際利率計(jì)算投資收益，兩者的差額為利息調(diào)整的攤銷額。收到利息時(shí)，沖減應(yīng)收利息。綜合題1.甲公司為上市公司，2×24年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。（2）3月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。（3）6月30日，乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。（4）乙公司2×24年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。（5）12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為2100萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司在乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（5）判斷甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：初始投資成本2000萬(wàn)元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額7000×30%=2100萬(wàn)元，其差額100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2100貸：銀行存款2000營(yíng)業(yè)外收入100（2）3月1日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利30（100×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整30（3）6月30日乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60（200×30%）貸：其他綜合收益60（4）確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整240（800×30%）貸：投資收益240（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100-30+60+240=2370（萬(wàn)元）可收回金額為2100萬(wàn)元，發(fā)生減值。減值金額=2370-2100=270（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失270貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備270分析：取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，比較初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，若前者小于后者，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入并調(diào)整賬面價(jià)值。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益調(diào)整。被投資單位其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)，投資方按比例計(jì)入其他綜合收益。確認(rèn)投資收益時(shí)，按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)乘以持股比例計(jì)算。最后進(jìn)行減值測(cè)試，若賬面價(jià)值大于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。單項(xiàng)選擇題6.甲公司2×24年4月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)共240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年。2×24年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.25C.20D.15答案：B分析：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)選擇預(yù)計(jì)使用年限和法律規(guī)定有效使用年限中的較短者，即8年。2×24年應(yīng)攤銷的月份為9個(gè)月（4月1日購(gòu)入，從4月開始攤銷），則2×24年應(yīng)攤銷的金額=240÷8×9÷12=25（萬(wàn)元）。7.甲公司2×24年5月1日銷售商品一批給丙公司，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。當(dāng)日商品已發(fā)出，丙公司已預(yù)付貨款20萬(wàn)元，余款尚未支付。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該商品退貨率為10%。假定不考慮其他因素，甲公司5月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.100B.90C.80D.72答案：B分析：企業(yè)應(yīng)按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額，確認(rèn)為應(yīng)收退貨成本。本題中，應(yīng)確認(rèn)的收入=100×（1-10%）=90（萬(wàn)元）。8.甲公司2×24年6月30日將一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為2000萬(wàn)元，其中成本為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值200萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.1800B.2000C.2100D.2300答案：C分析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，所以應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為2100萬(wàn)元。9.甲公司2×24年7月1日從銀行取得專門借款5000萬(wàn)元用于建造廠房，年利率為6%，期限為3年，每年年末付息。工程于當(dāng)日開工，甲公司于開工當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買國(guó)債可取得0.3%的月收益。則甲公司2×24年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.150B.135C.120D.105答案：D分析：2×24年專門借款利息資本化金額=5000×6%×6÷12-（5000-2000）×0.3%×6=150-45=105（萬(wàn)元）。10.甲公司2×24年8月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，同時(shí)甲公司需在2×25年3月1日以520萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該商品。假定不考慮其他因素，甲公司2×24年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.20B.10C.15D.5答案：B分析：售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。本題中，回購(gòu)期間為7個(gè)月（2×24年8月1日-2×25年3月1日），每月應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=（520-500）÷7=2.86（萬(wàn)元），2×24年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2.86×4=11.44（萬(wàn)元），四舍五入為10萬(wàn)元。多項(xiàng)選擇題6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對(duì)于非交易性權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)答案：BCD分析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。7.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入答案：ABC分析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額。8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：ABCD分析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，表明未來(lái)期間會(huì)增加應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，表明未來(lái)期間會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。9.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.抵免部分稅額答案：ABC分析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。財(cái)政撥款、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)都屬于政府補(bǔ)助。抵免部分稅額不屬于政府補(bǔ)助，它是企業(yè)直接減少應(yīng)納稅額，沒有從政府取得資產(chǎn)。10.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值相對(duì)于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目B.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的D.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD分析：以上關(guān)于同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的表述都是正確的。同一控制下企業(yè)合并注重權(quán)益結(jié)合，差額調(diào)整所有者權(quán)益；非同一控制下企業(yè)合并以公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)算分析題3.甲公司為增值稅一般納稅人，2×24年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元。同時(shí)合同約定，甲公司應(yīng)在2×25年1月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)格為820萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）判斷該銷售業(yè)務(wù)是否屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，并說(shuō)明理由。（2）編制甲公司2×24年9月1日銷售商品和每月確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）該銷售業(yè)務(wù)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)。理由：根據(jù)合同約定，甲公司在銷售商品后需要在未來(lái)特定日期將商品購(gòu)回，符合售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的特征。（2）2×24年9月1日銷售商品時(shí)：借：銀行存款904（800×1.13）貸：其他應(yīng)付款800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104借：發(fā)出商品600貸：庫(kù)存商品600每月確認(rèn)利息費(fèi)用：回購(gòu)期間為4個(gè)月，每月應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=（820-800）÷4=5（萬(wàn)元）9-12月每月編制如下分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款5分析：售后回購(gòu)業(yè)務(wù)如果具有融資性質(zhì)，不應(yīng)確認(rèn)收入。銷售時(shí)，將收到的款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款，商品成本轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。回購(gòu)價(jià)格與原售價(jià)的差額在回購(gòu)期間分期確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.甲公司2×24年10月1日購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款500萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。2×24年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×24年10月1日購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本480應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款505（2）收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（3）2×24年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50（530-480）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50分析：購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。收到現(xiàn)金股利時(shí)，沖減應(yīng)收股利。期末，根據(jù)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。綜合題2.甲公司為一家上市公司，2×24年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。（2）3月15日，丙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。（3）6月30日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。（4）9月1日，甲公司將其持有的丙公司10%的股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司對(duì)丙公司仍具有重大影響。（5）12月31日，丙公司其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司在丙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司在丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司在丙公司其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：初始投資成本1000萬(wàn)元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6000×20%=1200萬(wàn)元，其差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1200貸：銀行存款1000營(yíng)業(yè)外收入200（2）3月15日丙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利40（200×20%）貸：長(zhǎng)期