2024年最新版注冊會計師模擬題和答案解析會計1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計1000萬元（不含增值稅），在2024年至2028年的5年內，每年年末支付200萬元。2024年1月1日，設備如期運抵甲公司并開始安裝，發生運雜費和相關稅費100萬元，已用銀行存款付訖。2024年12月31日，設備達到預定可使用狀態，發生安裝費20萬元，已用銀行存款付訖。已知（P/A，6%，5）=4.2124。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。A.1000B.942.48C.1062.48D.1100答案：C解析：購買價款的現值=200×（P/A，6%，5）=200×4.2124=842.48（萬元），設備的入賬價值=842.48+100+20=1062.48（萬元）。2.甲公司于2024年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。2024年乙公司實現凈利潤500萬元，無其他所有者權益變動。2024年12月31日，甲公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.1000B.1100C.1200D.1300答案：B解析：初始投資成本1000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額6000×20%=1200萬元，應調整長期股權投資的賬面價值，調整后的長期股權投資入賬價值為1200萬元。2024年乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益500×20%=100萬元，所以2024年12月31日該項長期股權投資的賬面價值=1200+100=1100萬元。3.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發生的運輸費B.非正常消耗的直接材料C.為特定客戶設計產品發生的設計費用D.加工過程中發生的直接人工答案：B解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應在發生時計入當期損益，不應計入存貨成本。4.甲公司2024年12月31日庫存A產品的賬面余額為100萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。由于市場價格有所上升，使得A產品的預計可變現凈值為95萬元。則甲公司應轉回的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.5B.15C.20D.0答案：A解析：存貨跌價準備應有余額=100-95=5萬元，已計提20萬元，所以應轉回的存貨跌價準備金額=20-5=15萬元，但轉回的金額以原已計提的存貨跌價準備金額為限，所以應轉回5萬元。5.甲公司2024年1月1日購入一項無形資產，入賬價值為100萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無形資產的可收回金額為80萬元。則2024年12月31日，該無形資產應計提的減值準備金額為（）萬元。A.0B.10C.20D.30答案：B解析：2024年無形資產攤銷額=100÷10=10萬元，賬面價值=100-10=90萬元，可收回金額為80萬元，應計提的減值準備金額=90-80=10萬元。審計6.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。7.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在B.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，單獨保存電子或其他介質形式的審計工作底稿是不恰當的C.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后30天內D.注冊會計師對被審計單位的每個項目均應單獨編制一套審計工作底稿答案：A解析：以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，同時單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，選項B錯誤；審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，選項C錯誤；注冊會計師可以將不同項目的審計工作底稿歸整為一份檔案，選項D錯誤。8.下列有關注冊會計師對內部控制了解的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執行B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制C.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性答案：A解析：確定內部控制是否得到一貫執行屬于控制測試的內容，而不是了解內部控制的內容。9.下列有關實質性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節答案：D解析：注冊會計師應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，而不是所有類別，選項A錯誤；如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，這種情況下，可能不實施實質性分析程序，選項B錯誤；如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，選項C錯誤。10.下列有關審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的細節測試B.屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率C.變量抽樣在審計中主要用于細節測試，以確定記錄金額是否合理D.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能通過擴大樣本規模來降低答案：A解析：審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的細節測試，但并非適用于所有的控制測試和細節測試。當控制的運行未留下軌跡時，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣；在實質性分析程序中，注冊會計師不宜使用審計抽樣。財務成本管理11.某企業年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現法付息，則年末應償還的金額為（）萬元。A.70B.90C.100D.110答案：C解析：貼現法是銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業則要償還貸款全部本金的一種計息方法。所以年末應償還的金額為100萬元。12.已知某投資項目的原始投資額現值為100萬元，凈現值為25萬元，則該項目的現值指數為（）。A.0.25B.0.75C.1.25D.1.33答案：C解析：現值指數=未來現金凈流量現值/原始投資額現值=（原始投資額現值+凈現值）/原始投資額現值=（100+25）/100=1.25。13.某公司發行面值為1000元，票面年利率為5%，期限為10年，每年支付一次利息的債券。已知發行時的市場利率為6%，則該債券的發行價格為（）元。[已知（P/A，6%，10）=7.3601，（P/F，6%，10）=0.5584]A.1000B.982.24C.926.41D.1100答案：C解析：債券的發行價格=1000×5%×（P/A，6%，10）+1000×（P/F，6%，10）=1000×5%×7.3601+1000×0.5584=926.41（元）。14.某企業生產甲產品，已知該產品的單價為10元，單位變動成本為4元，銷售量為500件，固定成本總額為1000元，則邊際貢獻率和安全邊際率分別為（）。A.60%和66.67%B.60%和33.33%C.40%和66.67%D.40%和33.33%答案：A解析：邊際貢獻率=（單價-單位變動成本）/單價=（10-4）/10=60%；保本銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=1000/（10-4）≈166.67（件），安全邊際量=銷售量-保本銷售量=500-166.67=333.33（件），安全邊際率=安全邊際量/銷售量=333.33/500=66.67%。15.下列關于資本成本的說法中，錯誤的是（）。A.資本成本是投資項目的取舍率B.資本成本是投資人要求的必要報酬率C.不同來源資金的資本成本不同D.資本成本是公司投資人的實際報酬率答案：D解析：資本成本是公司投資人要求的必要報酬率，而不是實際報酬率。經濟法16.下列關于法律淵源的表述中，正確的是（）。A.全國人大常委會有權部分修改由全國人大制定的基本法律B.部門規章可以設定減損公民、法人和其他組織權利或增加其義務的規范C.地方性法規是指地方人民政府就地方性事務制定的規范性法律文件的總稱D.除最高人民法院外，其他國家機關無權解釋法律答案：A解析：沒有法律或者國務院的行政法規、決定、命令的依據，部門規章不得設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規范，選項B錯誤；地方性法規是有地方立法權的地方人民代表大會及其常務委員會就地方性事務以及根據本地區實際情況執行法律、行政法規的需要所制定的規范性法律文件的總稱，選項C錯誤；法律解釋權屬于全國人民代表大會常務委員會，最高人民法院和最高人民檢察院可以在審判和檢察工作中具體應用法律的問題進行解釋，選項D錯誤。17.根據民事法律制度的規定，下列關于可撤銷民事法律行為的表述中，正確的是（）。A.行為在撤銷前已經生效B.撤銷權可由司法機關主動行使C.撤銷權的行使不受時間限制D.被撤銷行為在撤銷之前的效力不受影響答案：A解析：可撤銷的民事法律行為在撤銷前已經生效，選項A正確；可撤銷民事法律行為的撤銷，應由撤銷權人以撤銷行為為之，人民法院不主動干預，選項B錯誤；撤銷權有存續時間，即除斥期間，選項C錯誤；可撤銷的民事法律行為一經撤銷，其效力溯及行為的開始，即被撤銷行為自始無效，選項D錯誤。18.甲、乙雙方簽訂一份煤炭買賣合同，約定甲向乙購買煤炭1000噸，甲于4月1日向乙支付全部煤款，乙于收到煤款半個月后裝車發煤。3月31日，甲調查發現，乙的煤炭經營許可證將于4月15日到期，目前煤炭庫存僅剩700余噸，且正加緊將庫存煤炭發往別處。甲遂決定暫不向乙付款，并于4月1日將暫不付款的決定及理由通知了乙。根據合同法律制度的規定，下列表述中，正確的是（）。A.甲無權暫不付款，因為在乙的履行期屆至之前，無法確知乙將來是否會違約B.甲無權暫不付款，因為甲若懷疑乙屆時不能履行合同義務，應先通知乙提供擔保，只有在乙不能提供擔保時，甲方可中止履行己方義務C.甲有權暫不付款，因為甲享有先履行抗辯權D.甲有權暫不付款，因為甲享有不安抗辯權答案：D解析：應當先履行債務的當事人，有確切證據證明對方有喪失或者可能喪失履行債務能力的情形，可以行使不安抗辯權，中止履行合同。本題中，甲作為先履行義務一方，有證據證明乙可能喪失履行債務能力，可以行使不安抗辯權，暫不付款。19.根據物權法律制度的規定，下列財產中，不可以作為抵押權客體的是（）。A.工廠的半成品B.正在建造的船舶C.以招標方式取得的荒地的土地承包經營權D.土地所有權答案：D解析：土地所有權不得抵押，選項D符合題意；經當事人書面協議，企業、個體工商戶、農業生產經營者可以將現有的以及將有的生產設備、原材料、半成品、產品抵押，選項A不符合題意；正在建造的建筑物、船舶、航空器可以抵押，選項B不符合題意；以招標、拍賣、公開協商等方式取得的荒地等土地承包經營權可以抵押，選項C不符合題意。20.根據公司法律制度的規定，下列各項中，屬于有限責任公司股東會職權的是（）。A.決定公司的經營計劃和投資方案B.選舉和更換由職工代表擔任的董事、監事C.對發行公司債券作出決議D.決定公司內部管理機構的設置答案：C解析：選項A、D屬于董事會的職權；選項B，有限責任公司股東會選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監事，職工代表擔任的董事、監事由職工代表大會等選舉產生。稅法21.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產應稅產品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：將自產的貨物用于非增值稅應稅項目，視同銷售計算銷項稅額；將購買的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣；將購買的貨物用于生產應稅產品，其進項稅額可以抵扣；將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅額。22.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該廠當月應納消費稅（）元。A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D解析：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=104250（元）。23.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（）。A.產權屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產權出典的，由出典人繳納C.產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產權屬于國家所有的，不繳納答案：C解析：產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅，選項A錯誤；產權出典的，由承典人繳納房產稅，選項B錯誤；產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納房產稅，選項D錯誤。24.某企業2024年年初擁有貨車2輛，每輛整備質量為6噸；掛車1輛，整備質量為4噸。已知貨車車船稅年稅額為每噸60元。該企業2024年應繳納車船稅（）元。A.720B.840C.816D.960答案：C解析：掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。該企業2024年應繳納車船稅=2×6×60+4×60×50%=816（元）。25.某企業2024年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協定），在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國企業所得稅稅率為20%；在B國分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國企業所得稅稅率為30%。假設該企業在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅。該企業選擇“分國不分項”的境外所得抵免方式。則該企業2024年在我國實際應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.50B.57.5C.55D.62.5答案：C解析：該企業境內外所得應納稅額=（200+50+30）×25%=70（萬元）；A國抵免限額=70×50/（200+50+30）=12.5（萬元），在A國已繳納10萬元，可全額抵免；B國抵免限額=70×30/（200+50+30）=7.5（萬元），在B國已繳納9萬元，只能抵免7.5萬元。該企業2024年在我國實際應繳納的企業所得稅=70-10-7.5=52.5（萬元）。公司戰略與風險管理26.下列各項中，屬于總體戰略核心要素的是（）。A.選擇企業可以競爭的經營領域B.協調每個職能中各種活動之間的關系C.協調不同職能與業務流程之間的關系D.明確企業的競爭戰略答案：A解析：總體戰略又稱公司層戰略。它需要根據企業的目標，選擇企業可以競爭的經營領域，合理配置企業經營所必需的資源，使各項經營業務相互支持、相互協調。選項B和C屬于職能戰略的核心要素；選項D屬于業務單位戰略的核心要素。27.甲公司是一家大型家電企業，擁有較高的品牌知名度和美譽度。由于企業資金有限又缺乏有效融資渠道，一直未能擴大生產能力。該公司領導人經過與另一家家電企業協商，決定由該企業為甲公司生產產品，并以甲公司品牌進行銷售。根據以上信息可以判斷這種方式為（）。A.特許經營B.市場與銷售協議C.合營D.戰略聯盟答案：D解析：戰略聯盟是指兩個或兩個以上經營實體之間為了達到某種戰略目的而建立的一種合作關系。甲公司與另一家家電企業協商，由該企業為甲公司生產產品，并以甲公司品牌進行銷售，屬于戰略聯盟中的OEM（貼牌生產）方式。28.下列關于波士頓矩陣的表述中，錯誤的是（）。A.縱軸表示企業銷售額增長率B.橫軸表示企業在產業中的相對市場占有率C.市場增長率是決定企業產品結構是否合理的外在因素D.波士頓矩陣事實上暗含了一個假設，企業的市場份額與投資回報是正相關的答案：A解析：波士頓矩陣的縱軸表示市場增長率，是指企業所在產業某項業務前后兩年市場銷售額增長的百分比，而不是企業銷售額增長率，選項A錯誤。29.甲公司是一家國際知名洗滌用品公司，計劃與國內某企業建立合資企業。雙方談判中，由于中方堅持保留自有品牌。甲公司最后同意在合資企業中同時采用外方和中方兩個品牌。根據以上信息可以判斷，甲公司的這種行為模式屬于（）。A.對抗B.折中C.協作D.和解答案：B解析：折中是中等程度的堅定性和中等程度的合作性行為的組合。通過各方利益相關者之間的討價還價，相互做出讓步，達成雙方都能接受的協議。本題中甲公司和中方企業都做出了一定讓步，屬于折中行為模式。30.下列關于企業全面風險管理特征的表述中，正確的有（）。A.全面風險管理主要由財務會計和內部審計等部門負責B.全面風險管理的焦點在所有利益相關者的共同利益最大化上C.全面風險管理的目的是轉移或避免風險D.全面風險管理必須擁有一套系統的、規范的方法答案：BD解析：全面風險管理是一個由企業治理層、管理層和所有員工參與的，對企業所有風險進行管理，旨在把風險控制在風險容量以內，增進企業價值的過程，而不是主要由財務會計和內部審計等部門負責，選項A錯誤；全面風險管理的目的是控制和降低風險，而不是轉移或避免風險，選項C錯誤。綜合題目31.甲公司是一家上市公司，2024年發生了以下業務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元。（2）乙公司2024年實現凈利潤500萬元，無其他所有者權益變動。（3）12月31日，甲公司將其持有的乙公司股權的50%對外出售，取得價款600萬元。要求：（1）編制甲公司取得乙公司股權的會計分錄。（2）編制甲公司確認投資收益的會計分錄。（3）編制甲公司出售部分股權的會計分錄。答案：（1）取得乙公司股權時：初始投資成本1000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額4000×30%=1200萬元，應調整長期股權投資的賬面價值。借：長期股權投資——投資成本1200貸：銀行存款1000營業外收入200（2）確認投資收益時：應確認的投資收益=500×30%=150萬元借：長期股權投資——損益調整150貸：投資收益150（3）出售部分股權時：出售前長期股權投資的賬面價值=1200+150=1350萬元出售部分股權的賬面價值=1350×50%=675萬元借：銀行存款600投資收益75貸：長期股權投資——投資成本600（1200