做賬實操1/11做賬實操-水產飼料制造企業全盤賬務處理實例企業基本信息假設一家水產飼料制造企業，主要生產各種水產飼料，原材料為玉米、豆粕、魚粉等，采用品種法進行成本核算。初始設立及籌資階段-收到投資：企業收到股東投資500萬元，存入銀行。借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000-取得借款：向銀行借入短期借款300萬元。借：銀行存款3,000,000貸：短期借款3,000,000采購階段-采購原材料：采購玉米100噸，每噸2000元，價款200,000元，增值稅稅額18,000元，款項通過銀行轉賬支付，材料已驗收入庫。借：原材料——玉米182,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18,000貸：銀行存款200,000-支付運費：支付上述玉米運輸費5000元，取得增值稅專用發票，稅率9%。借：原材料——玉米4,587.16應交稅費——應交增值稅（進項稅額）412.84貸：銀行存款5,000生產加工階段-領用原材料：生產車間領用玉米50噸，成本93,293.8元；領用豆粕30噸，成本45,000元。借：生產成本——直接材料138,293.8貸：原材料——玉米93,293.8原材料——豆粕45,000-發生人工成本：本月生產工人工資20,000元，車間管理人員工資5000元。借：生產成本——直接人工20,000制造費用——工資5,000貸：應付職工薪酬25,000-核算制造費用：本月設備折舊3000元，水電費2000元。借：制造費用——折舊3,000制造費用——水電費2,000貸：累計折舊3,000銀行存款2,000-分攤制造費用：假設按生產工時分配制造費用，本月生產工時共計1000小時，A產品生產工時600小時，B產品生產工時400小時。A產品分攤制造費用6000元，B產品分攤制造費用4000元。借：生產成本——A產品——制造費用6,000生產成本——B產品——制造費用4,000貸：制造費用10,000-產品完工入庫：本月A產品完工100噸，總成本120,000元；B產品完工80噸，總成本100,000元。借：庫存商品——A產品120,000庫存商品——B產品100,000貸：生產成本——A產品120,000生產成本——B產品100,000銷售階段-銷售產品：以每噸3000元的價格銷售A產品80噸，以每噸2800元的價格銷售B產品60噸，款項尚未收到。借：應收賬款408,000貸：主營業務收入——A產品240,000主營業務收入——B產品168,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）49,440-結轉銷售成本：銷售的80噸A產品成本為96,000元，60噸B產品成本為75,000元。借：主營業務成本——A產品96,000主營業務成本——B產品75,000貸：庫存商品——A產品96,000庫存商品——B產品75,000其他業務及期末處理-支付銷售費用：支付運輸費8000元，廣告宣傳費5000元。借：銷售費用——運輸費8,000銷售費用——廣告宣傳費5,000貸：銀行存款13,000-支付管理費用：支付辦公費3000元，管理人員工資10,000元。借：管理費用——辦公費3,000管理費用——工資10,000貸：銀行存款13,000-期末結轉-結轉收入：借：主營業務收入——A產品240,000主營業務收入——B產品168,000貸：本年利潤408,000-結轉成本和費用：借：本年利潤207,000貸：主營業務成本——A產品96,000主營業務成本——B產品75,000銷售費用13,000管理費用13,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職