做賬實操1/12做賬實操-水泥有限公司的全盤賬務處理實例1.原材料采購-采購業務發生：水泥生產離不開多種原材料，像石灰石、黏土、鐵礦石及煤等。假設2025年1月1日，ABC水泥有限公司向甲供應商采購石灰石1000噸，每噸單價200元，增值稅稅率13%，雙方約定貨到驗收合格后30天內付款。采購部門依據需求生成采購訂單并發送給供應商，此時僅作內部記錄，不進行賬務處理。-貨物驗收入庫：1月5日，公司收到貨物并驗收合格入庫。采用永續盤存制，賬務處理如下：-借：原材料-石灰石200,000（1000×200）-貸：應付賬款-甲供應商200,000-收到采購發票：1月10日，公司收到甲供應商開具的增值稅專用發票，賬務處理調整為：-借：原材料-石灰石200,000-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）26,000（200,000×13%）-貸：應付賬款-甲供應商226,000-同時，沖銷之前的暫估應付賬款（若之前有暫估）：-借：應付賬款-暫估應付賬款200,000-貸：應付賬款-甲供應商200,000-支付貨款：2月1日，公司按合同約定支付貨款，賬務處理為：-借：應付賬款-甲供應商226,000-貸：銀行存款226,000-運輸費用處理：若采購石灰石時，發生運輸費5000元（不含稅），取得運輸公司開具的增值稅專用發票（稅率9%），因運輸費與采購直接相關，計入存貨成本，賬務處理如下：-借：原材料-石灰石5,000-借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）450（5,000×9%）-貸：銀行存款5,4502.生產環節-原材料領用：1月，生產部門領用石灰石800噸投入生產，賬務處理為：-借：生產成本-直接材料160,000（800×200）-貸：原材料-石灰石160,000-人工成本核算：1月，生產工人工資總計50,000元，賬務處理為：-借：生產成本-直接人工50,000-貸：應付職工薪酬50,000-制造費用分攤：1月，生產車間發生水電費10,000元，設備折舊費20,000元，制造費用按生產工時比例分攤到產品成本中。假設本月生產水泥產品總工時1000小時，A型號水泥生產工時600小時，B型號水泥生產工時400小時。-首先歸集制造費用：-借：制造費用-水電費10,000-借：制造費用-折舊費20,000-貸：銀行存款（或累計折舊等相關科目）30,000-然后計算制造費用分配率=30,000÷1000=30（元/小時）-A型號水泥應分攤制造費用=600×30=18,000元-B型號水泥應分攤制造費用=400×30=12,000元-賬務處理為：-借：生產成本-制造費用-A型號水泥18,000-借：生產成本-制造費用-B型號水泥12,000-貸：制造費用30,000-產品完工入庫：1月底，本月生產的A型號水泥完工1000噸，B型號水泥完工800噸，經核算，A型號水泥單位生產成本為300元/噸，B型號水泥單位生產成本為280元/噸。賬務處理為：-借：庫存商品-A型號水泥300,000（1000×300）-借：庫存商品-B型號水泥224,000（800×280）-貸：生產成本-直接材料（A、B型號水泥總和）-貸：生產成本-直接人工（A、B型號水泥總和）-貸：生產成本-制造費用（A、B型號水泥總和）3.銷售環節-銷售業務發生：2月5日，ABC水泥有限公司向乙建筑公司銷售A型號水泥500噸，每噸售價400元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。賬務處理為：-借：應收賬款-乙建筑公司226,000（500×400×（1+13%））-貸：主營業務收入-A型號水泥200,000（500×400）-貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）26,000（200,000×13%）-結轉銷售成本：銷售實現后，需結轉相應的銷售成本，賬務處理為：-借：主營業務成本-A型號水泥150,000（500×300）-貸：庫存商品-A型號水泥150,000-收到貨款：3月1日，公司收到乙建筑公司支付的貨款，賬務處理為：-借：銀行存款226,000-貸：應收賬款-乙建筑公司226,0004.稅務處理-增值稅計算與繳納：假設本月公司進項稅額總計30,000元，銷項稅額總計35,000元，月底銷項大于進項，需繳納增值稅。-計算應繳納增值稅=35,000-30,000=5,000元-月底結轉分錄：-借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）5,000-貸：應交稅費-未交增值稅5,000-次月繳納稅款時：-借：應交稅費-未交增值稅5,000-貸：銀行存款5,000-其他稅費計算：根據繳納的增值稅，計算城市維護建設稅（假設稅率7%）、教育費附加（假設征收率3%）。-城市維護建設稅=5,000×7%=350元-教育費附加=5,000×3%=150元-賬務處理為：-借：稅金及附加500-貸：應交稅費-應交城市維護建設稅350-貸：應交稅費-應交教育費附加1505.期末結賬-收入結轉：月底，將主營業務收入結轉到本年利潤科目，賬務處理為：-借：主營業務收入-A型號水泥200,000（假設本月僅A型號水泥有銷售）-貸：本年利潤200,000-成本費用結轉：同時，將主營業務成本、稅金及附加、管理費用（假設本月管理費用10,000元）等結轉到本年利潤科目。-借：本年利潤160,500-貸：主營業務成本-A型號水泥150,000-貸：稅金及附加500-貸：管理費用10,000-計算當期利潤：通過上述結轉，可計算出本月實現的利潤=200,000-160,500=39,500元。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存