附05-03：暫轉(zhuǎn)固管理工作指引?一、總則1.目的本指引旨在規(guī)范公司資產(chǎn)暫轉(zhuǎn)固管理工作，確保資產(chǎn)核算準(zhǔn)確、完整，提高資產(chǎn)使用效率，保障公司資產(chǎn)安全。通過明確暫轉(zhuǎn)固的流程、標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任，加強(qiáng)對資產(chǎn)從暫估入賬到正式轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)全過程的管理和控制。2.適用范圍本指引適用于公司所有涉及資產(chǎn)暫估入賬并轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)活動，包括但不限于工程建設(shè)項目、設(shè)備采購項目、無形資產(chǎn)購置等形成的資產(chǎn)。二、暫轉(zhuǎn)固定義及相關(guān)概念1.暫估入賬對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。2.暫轉(zhuǎn)固指資產(chǎn)從暫估入賬狀態(tài)正式轉(zhuǎn)為按實際成本核算的固定資產(chǎn)的過程，標(biāo)志著資產(chǎn)核算進(jìn)入正式的固定資產(chǎn)管理階段。三、職責(zé)分工1.項目管理部門負(fù)責(zé)項目的整體推進(jìn)和管理，確保項目按時達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。組織相關(guān)部門進(jìn)行項目驗收，提供項目驗收報告及相關(guān)技術(shù)資料。配合財務(wù)部門進(jìn)行資產(chǎn)暫估入賬和暫轉(zhuǎn)固的相關(guān)工作，及時反饋項目進(jìn)展情況和變更信息。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的賬務(wù)處理，包括暫估入賬、折舊計提、暫轉(zhuǎn)固核算等。審核項目成本費用支出，確保入賬金額準(zhǔn)確合理。依據(jù)項目管理部門提供的驗收報告等資料，辦理資產(chǎn)暫轉(zhuǎn)固手續(xù)。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。3.采購部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)采購合同的簽訂、執(zhí)行和管理，確保采購資產(chǎn)符合合同要求。及時提供采購資產(chǎn)的發(fā)票、付款憑證等相關(guān)資料，協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。跟蹤采購資產(chǎn)的到貨、安裝調(diào)試等情況，反饋給項目管理部門。4.使用部門參與項目驗收，提供資產(chǎn)使用情況的反饋意見。負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常使用和維護(hù)管理，確保資產(chǎn)正常運(yùn)行。配合財務(wù)部門和項目管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點工作。四、暫估入賬管理1.暫估入賬條件資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算。能夠合理估計資產(chǎn)的成本。2.暫估入賬流程項目管理部門在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，填寫《資產(chǎn)暫估入賬申請表》，詳細(xì)說明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、估計成本、預(yù)計使用年限等信息，并附相關(guān)技術(shù)資料和驗收報告初稿。將申請表提交至財務(wù)部門。財務(wù)部門審核申請表及相關(guān)資料，核實資產(chǎn)是否滿足暫估入賬條件。如審核通過，按照估計成本進(jìn)行賬務(wù)處理，借記"固定資產(chǎn)暫估入賬"科目，貸記"在建工程"等相關(guān)科目，并計提折舊。同時，財務(wù)部門在固定資產(chǎn)卡片中記錄暫估入賬信息，包括暫估入賬日期、估計成本、預(yù)計使用年限等。3.暫估入賬調(diào)整在資產(chǎn)辦理竣工決算后，如實際成本與暫估成本存在差異，項目管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)竣工決算報告，對暫估入賬的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整時，按照實際成本與暫估成本的差額，借記或貸記"固定資產(chǎn)暫估入賬"科目，同時調(diào)整累計折舊。如實際成本大于暫估成本，應(yīng)補(bǔ)提折舊；如實際成本小于暫估成本，應(yīng)沖減多提的折舊。五、暫轉(zhuǎn)固管理1.暫轉(zhuǎn)固條件資產(chǎn)已辦理竣工決算，且決算金額準(zhǔn)確可靠。資產(chǎn)已通過驗收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，能夠正常投入使用。相關(guān)成本費用已全部結(jié)算，發(fā)票等原始憑證齊全。2.暫轉(zhuǎn)固流程項目管理部門在資產(chǎn)滿足暫轉(zhuǎn)固條件后，組織相關(guān)部門進(jìn)行全面驗收。驗收合格后，出具正式的《項目驗收報告》，詳細(xì)說明資產(chǎn)的驗收情況、運(yùn)行狀況、實際成本等信息。將驗收報告及相關(guān)資料（包括竣工決算報告、發(fā)票、合同等）提交至財務(wù)部門。財務(wù)部門對提交的資料進(jìn)行審核，核實資產(chǎn)是否滿足暫轉(zhuǎn)固條件，成本費用是否準(zhǔn)確無誤。審核通過后，財務(wù)部門按照竣工決算金額，將"固定資產(chǎn)暫估入賬"科目余額轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)在用"科目，同時調(diào)整累計折舊。借記"固定資產(chǎn)在用"科目，貸記"固定資產(chǎn)暫估入賬"科目；根據(jù)實際成本與暫估成本的差異，調(diào)整累計折舊，借記或貸記"累計折舊"科目。財務(wù)部門在固定資產(chǎn)卡片中更新資產(chǎn)信息，將暫估入賬信息變更為正式入賬信息，包括資產(chǎn)原值、預(yù)計使用年限、折舊方法等，并按照新的信息計提折舊。3.特殊情況處理如資產(chǎn)部分達(dá)到暫轉(zhuǎn)固條件，項目管理部門應(yīng)分別核算已達(dá)到條件部分和未達(dá)到條件部分的資產(chǎn)情況，并向財務(wù)部門提供詳細(xì)說明。財務(wù)部門按照已達(dá)到條件部分的資產(chǎn)價值進(jìn)行暫轉(zhuǎn)固處理，未達(dá)到條件部分繼續(xù)按照暫估入賬管理。對于已暫轉(zhuǎn)固的資產(chǎn)，如后續(xù)發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題或需要進(jìn)行重大改造等情況，影響資產(chǎn)價值的，項目管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)實際情況，對固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整累計折舊。六、相關(guān)資料管理1.資料內(nèi)容資產(chǎn)采購合同、技術(shù)協(xié)議、安裝調(diào)試報告、驗收報告、竣工決算報告、發(fā)票等原始憑證。資產(chǎn)的技術(shù)資料、使用說明書、維護(hù)手冊等。固定資產(chǎn)卡片、折舊計算表、資產(chǎn)清查盤點報告等財務(wù)資料。2.資料歸檔各部門應(yīng)按照職責(zé)分工，負(fù)責(zé)收集、整理本部門涉及的資產(chǎn)相關(guān)資料，并及時歸檔。項目管理部門負(fù)責(zé)收集項目驗收報告、技術(shù)資料等；采購部門負(fù)責(zé)收集采購合同、發(fā)票等；財務(wù)部門負(fù)責(zé)收集固定資產(chǎn)卡片、折舊計算表等財務(wù)資料。歸檔資料應(yīng)按照類別、時間順序進(jìn)行整理，確保資料完整、清晰、可查。3.資料保管期限資產(chǎn)相關(guān)資料的保管期限按照國家法律法規(guī)和公司檔案管理制度執(zhí)行，一般為資產(chǎn)使用壽命結(jié)束后[X]年。七、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對資產(chǎn)暫轉(zhuǎn)固管理工作進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查暫轉(zhuǎn)固流程是否合規(guī)、資料是否齊全、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確等。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.定期檢查財務(wù)部門會同項目管理部門、使用部門等定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，檢查資產(chǎn)的實際使用狀況、賬實是否相符等。對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，如資產(chǎn)丟失、損壞、閑置等，及時查明原因，提出處理意見，并調(diào)整相關(guān)賬務(wù)記錄。3.績效考核將資產(chǎn)暫轉(zhuǎn)固管理工作納入相關(guān)部門和人員的績效考核體系，對在暫轉(zhuǎn)固工作中表現(xiàn)突出的部門和個人給予獎勵，對工作不力導(dǎo)致出現(xiàn)問題的進(jìn)行相應(yīng)處罰。八、附則