注冊稅務師：車輛購置稅考試題庫及答案

1、多選按照現行車輛購置稅的有關規定，對下列車輛按照應稅車輛最低計稅

價格征收車輛購置稅的有（）。

A、企業從國外進口自用的卡車

B、減稅、免稅條件消失的寶馬小汽車

C、受贈、獲獎方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車

D、納稅人購買自用的小汽車

E、進口舊車不能提供有效證明

正確答案：B,E

參考解析：企業從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅；減稅、免稅條件

消失的車輛計稅價格=同類型新車最低計稅價格X（1—已使用年限X10%）X

100%；納稅人購買自用的應稅車輛以計稅價格為計稅依據、計稅價格的組成為

納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅

款）。

【該題針對"特殊情形自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核】

2、多選下述關于車輛購置稅的規定，正確的有（）o

A、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿15年

的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%

B、公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，

主管稅務機關應退還全部已繳稅款

C、車輛購置稅一次課征，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

D、購買小汽車時支付的控購費，屬于車輛購置稅價外費用，應征收車輛購置稅

E、年輛購置稅的計稅依據和應納稅款應以人民幣計算

正確答案：B,C,E

參考解豆:項'A,對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用

年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年

扣減10%,超過10年的，計稅依據為零；選項D,支付的控購費，是政府部門

的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用，不應計入計稅價格中征收車輛購置

稅。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

3、單選某汽車貿易公司2011年6月進口30輛小轎車，海關審定的關稅完稅

價格為25萬元/輛，當月銷售18輛，取得含稅銷售收入540萬元；2輛企業自

用，5輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余5輛待售。該公

司應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率20%,消費稅稅率為

A、6.59

B、82.41

C、7.50

D、23.07

正確答案：A

參考解析：納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依

據。該公司應納車輛購置稅二2X（25+25X20%）4-（1-9%）X10%=6.59（萬

元）【該題針對“進口自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核】

4、單選關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是（）o

A、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅

B、底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格

C、銷售汽車的納稅人代收的保險費，不應計入計稅依據中征收車輛購置稅

D、進口自用的應稅小汽車，其計稅價格二關稅完稅價格+關稅+消費稅

正確答案：0

參考解析：選項A,進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅

及消費稅；選項B,底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最

低計稅價格的70%；

選項3代收款項應區別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據收取款項，應視

為代收單位價外收費用，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅；

凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務收取手續費的款項，不并計稅

價格中征收車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據”知識點進行考核】

5、單選某企業2012年6月進口卷煙30箱（標準箱，下同），每箱成交價格

1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元

/箱，保險費100美元/箱。該企業進口環節應納稅金（）元。（關稅稅率

20%,1美元=6.8人民幣元）

A、566700

B、302891.81

C、454412

D、450912

正確答案：B

參考解析：支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關稅

完稅價格。

關稅完稅價格=（1000+110+100）X6.8X30=246840（元）

關稅=246840X20%=49368（元）

消費稅定額稅每箱150元，1標準箱=250條。

每標準條進口卷煙確定比例稅率=（246840+49368+150X30）4-（1-36%）

?30+250=62.65（兀/條）V70（兀/條），適用比例稅率36%。

消費稅=（246840+49368+150X30）+（1-36%）X36%+150X30=

469856.25X36%+4500=173648.25（元）

增值稅=469856.25X17%=79875.56（元）

該企業進口環節應納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81（元）

【該題針對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

6、多選關稅的強制執行措施有()o

A、處以應納關稅的1?5倍罰款

B、征收滯納金

C、變價拍賣抵稅

D、強制扣繳

E、延期繳納稅款

正確答案：B,C,D

參考解.賣稅加制執行措施有兩類：征收關稅滯納金，按滯納稅金的萬分之

五按日征收；強制扣繳、變價抵繳。【該題針對“關稅征收管理”知識點進行

考核】

7、單選關于關稅特點的說法，正確的是()o

A、關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大

B、關稅是多環節價內稅

C、關稅是單一環節的價外稅

D、關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅

正確答案：C

參考解析：選項A,關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高

低，直接會影響到國際貿易的開展；選項B,關稅是單一環節的價外稅；選項

D,關稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。

【該題針對“關稅(綜合)”知識點進行考核】

8、多選按照現行關稅的政策，下述陳述正確的有()o

A、出口關稅不計入出口貨物完稅價格

B、符合稅法規定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人需向海關申請方可免征

貨物進出口環節的稅金

C、進口貨物自運輸工具進境之日起15日內，應由進口貨物的納稅義務人向貨

物進境地海關申報

D、納稅義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可

延期納稅，但最長不得超過3個月

E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元(含50

元)以卜的，海關予以免征

正確答案：A,E

參考解析：選項B,符合稅法規定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人無須提

出申請，海關可按規定直接予以減免稅。海關對法定減免稅貨物一般不進行后

續管理；

選項C,進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，由進口貨物納稅義務人向貨

物進口地海關申報；

選項D,關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按

期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個

月。

【該題針對“關稅（綜合）”知識點進行考核】

9、多選按照現行政策規定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有（）,

A、外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛

B、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

C、設有固定裝置的非運輸車輛

D、防汛部門購置的由指定廠家生產的用丁報汛的專用車輛

E、回國服務的留學人員購買1輛進口小轎車自用

正確答案：A,B,C,D

參考解析：回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車

輛購置稅。【該題針對“車輛購置稅稅收優惠”知識點進行考核】

10、單選某高新技術企業免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣

60萬元，海關監管期5年，該企業使用20個月后轉售。該企業上述業務應納關

稅（）萬元。（關稅稅率為20%）

A、0

B、4

C、8

D、12

正確答案：C

參考解析：減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口

時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格。應納關稅=60X20%X（1-20+60）

=8（萬元）。【該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】

11、單選普惠制是（）

A.非互惠的

B.發達國家之間的

C.發展中國家之間的

D.互惠的

正確答案：A

12、判斷題滾動軸承是標準件，因此軸承內徑與軸徑的配合應為基軸制，軸

承外徑與外殼孔的配合應為基孔制。

正確答案：錯

13、單選某企業進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬

元，報關進口后發現其中的10%有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企

'必發送價值20萬元（含進口運費、保險費0.5萬元）的無代價抵償物，進口

關稅稅率為20樂該企業應繳納進口關稅（）萬元。

A、18.00

B、40.00

C、30.00

D、40.40

正確答案：B

參考解析：該企業應繳納進口關稅=(150+50)X20%=40(萬元)【該題針

對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

14、單選某縣工商局2010年9月從汽車貿易公司購進一輛轎車自用，取得汽

車銷售行業的普通發票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含

稅價款8100元，并取得汽車貿易公司開具的發票；支付控購部門控購費35000

元，并取得控購部門的收款收據；汽車貿易公司提供系列服務，代辦各種手續

并收取一定的費用，該單位支付代收費用9500元，并取得汽車貿易公司開具的

發票。該工商局應納車輛購置稅稅額()元。

A、22894.21

B、22871.79

C、27240

D、30260

止確答案：B

參考解笳：控購費屬于行政事業收費，不屬于銷售者的價位費用的范圍，不含

在計稅價格中計稅。應納車輛購置稅=(250000+8100+9500)+(1+17%)X

10%=22871.79(元)【該題針對“購買自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點

進行考核】注冊稅務師

15、單選依據車輛購置稅的有關規定，下列說法中正確的是()o

A、車輛購置稅價內征收，不轉嫁稅負

B、年輛購置是一種特種財產稅

C、車輛購置稅是對所有新購置車輛的使用行為征稅

D、車輛購置稅的征稅環節為車輛的出廠環節

正確答案：B

參考解析：選項A,車輛購置稅價外征收，不轉嫁稅負；選項C,車輛購置稅以

列舉產品為征稅對象，不在列舉范圍的車輛，不征收車輛購置稅：選項D車輛

購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環節選擇在使用環節(即最終消費環

節)。【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

16、多選卜列關于出口貨物的完杭價格的陳述，正確的有()o

A、出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定

B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費

用、保險費

C、出口關稅不計入完稅價格

D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，計入完稅價格中

E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格

正確答案：A,B,C

參考解析：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，

并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費

用、保險費。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售肘，賣方為出口該貨物應當向買方

直接收取和間接收取的價款總額。

下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

(1)出口關稅；

⑵在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運

輸及其相關費用、保險費；

⑶在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

【該題針對“出口貨物的完稅價格”知識點進行考核】

17、單選環球公司2010年10月接受捐贈進口小汽車10輛自用，無法取得該

型號汽車的市場價格，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為

200000元/輛。則該公司應納的車輛購置稅額為()元。

A、199560.52

B、199660.52

C、200000

D、216000

正確答案：C

參考解析：按現行政策規定，納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自

用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認；不能取得購置價格

的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規定相同類型應稅車輛的最低計稅價

格核定。該公司應納的車輛購置稅=200000X10X10%=200000(元)

【該題針對"特殊情形自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核】

18、多選下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統一發票或有效憑證注明

的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有Oo

A、進口舊車

B、庫存超過3年的車輛

C、減稅條件消失的車輛

D、行駛3萬公里以上的試驗車輛

E、因不可抗力因素導致受損的車輛

正確答案：A,B,E

參考解析：本題考核車輛購置稅計稅依據的知識點。對免稅條件消失的車輛，

自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格為最新核發的同

類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅價格為0。

進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬

公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供

的《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。

【該題針對“車輛購置稅（綜合）”知識點進行考核】

19、多選關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有（）。

A、購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地

B、購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申

報納稅

C、購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地

D、購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關

中報納稅

E、購置不需要辦辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管

稅務機關申報納稅

正確答案：C,E

參考解析：購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅人向車輛登記注

冊地的主管稅務機關辦理納稅申報；購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅

車輛，納稅人應當向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。車輛登

記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。【該題針對“車輛購置稅申報與繳

納”知識點進行考核】

20、多選關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（）o

A、車輛購置稅的征稅環節為車輛的出廠環節

B、長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅

C、設有固定裝置的非運輸車輛實行法定免稅

D、購買自用摩托車的計稅依據是支付的全部價款和價外費用（不含增值稅）

E、進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內申報納稅

正確答案：C,D,E

參考解析：車輛購置稅的征稅環節為使用環節，即最終消費環節。長期來華定

居專家1輛自用小汽車免車輛購置稅。【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”

知識點進行考核】

21、單選根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中不屬于車輛購置

稅納稅義務人的是（）o

A、應稅車輛的饋贈人

B、應稅車輛的購買使用者

C、免稅車輛的受贈使用者

D、應稅車輛的進口使用者

正確答案：人

參考解加：車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛

的