［模擬］注冊會計師稅法模擬33

單項(xiàng)選擇題

第1題：

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）0

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C.銷售商品房

D.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

參考答案：D

答案解析：

醫(yī)院提供治療并銷售藥品屬于營業(yè)稅混合銷售；郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商

品征收營業(yè)稅。

第2題：

下列項(xiàng)日中，應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）o

A.將購買的貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.將購買的貨物委托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的

D.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

參考答案：B

答案解析：

將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計繳增值稅。將購買的貨物用于集體福

利應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。將購買的貨物委托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第3題：

某商店（小規(guī)模納稅人）2006年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通

發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)

月應(yīng)納的增值稅為（）。

A.4230.77元

B.6226.42元

C.3076.92元

D.4528.30元

參考答案：A

答案解析：

增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。計算過程

1

第4題：

下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)

稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費(fèi)

的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，但不可直接抵減

應(yīng)納稅額

參考答案：D

答案解析：

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;

納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

第5題：

下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（）=

A.接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)

B.個人舉行個人演唱會，負(fù)責(zé)其售票的單位

C.實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人

D.建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人

參考答案：C

答案解析：

實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營業(yè)稅。

第6題：

下列各項(xiàng)中，屬于城建稅計稅依據(jù)的是（）0

A.應(yīng)納“三稅”稅額

B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金

C.納稅人偷逃“三稅”被處的罰款

D.海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅稅額

參考答案：A

答案解析：

納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城

建稅的計稅依據(jù)。

2

第7題：

納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定

銀行繳納稅款。

A.15日

B.30日

C.70

D.10日

參考答案：A

答案解析：

納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15內(nèi)，向指定銀

行繳納稅款。

第8題：

下列不屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（），

A.開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

B.中外合作開采石油、天然氣企業(yè)

C.開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)

D.開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的個體經(jīng)營者

參考答案：B

答案解析：

B選項(xiàng)按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采

石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

第9題：

專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在汁算扣除項(xiàng)扣金額時不得扣除的是（）o

A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.加計20%的扣除

D.據(jù)實(shí)扣除的利息（含超過貸款期限的利息）

參考答案：D

答案解析：

對于財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)

證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

第10題:

下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人

C.土地使用權(quán)未確定的以代管人為納稅人

D.擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其代管人

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參考答案：C

答案解析：

外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人；土地使用權(quán)未

確定的以實(shí)際使用人為納稅人。

第11題：

下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

A.個人擁有的營業(yè)用房

B.公園、名勝古跡經(jīng)營用的房產(chǎn)

C.企業(yè)大修停用一個季度的房屋

D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

參考答案：D

答案解析：

企業(yè)大大修停用一個季度的房屋，房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申清，稅

務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

第12題：

下列各項(xiàng)中，不符合車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。

A.使用應(yīng)稅車船的使用之日

B.新置車船的購置使用之日

C.新置車船的購置使用之月

D.停運(yùn)后又重新使用的當(dāng)月

參考答案：B

答案解析：

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證書所

記載日期的當(dāng)月。

第13題:

下列行為中，不屬于違反印花稅法規(guī)定行為是（）?

A.應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票

B.應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票，但有繳款書副聯(lián)

C.已貼印花稅票未注銷

D.已貼印花的應(yīng)稅合同，由于合同未履行而印花揭下重用

參考答案：B

答案解析：

應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票、已貼印花稅票未注銷、己貼印花的應(yīng)稅合同，由于合

同未履行而印花揭下作它用，屬于違反稅法規(guī)定的行為。

第14題：

下列行為中，不繳納契稅的是（）。

A.以房產(chǎn)抵債

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B房屋贈與

C.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

D.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)

參考答案：D

答案解析：

按照契稅的規(guī)定，以房產(chǎn)抵債、房屋贈與、獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，都應(yīng)繳納契

稅。

第15題：

按現(xiàn)行規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是

（）o

A.企業(yè)用于對外投資的借款利息

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的屬于成本對象完工后

發(fā)生的利息

C.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本50%以上的部分的利息

D.企業(yè)流動資金按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息

參考答案：C

答案解析：

納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直

接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超

過其注冊資本50%,超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

第16題:

根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，不允許計提折舊的固定資產(chǎn)有（）o

A.接受捐贈的固定資產(chǎn)

B.房屋、建筑物

C.因大修理而停用的機(jī)器設(shè)備

D.破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)

參考答案：D

答案解析：

接受捐贈的固定資產(chǎn)、房屋、建筑物、因大修理而停用的機(jī)器設(shè)備允許計提折舊。

某中外合資生產(chǎn)性企業(yè)自1997年10月投產(chǎn)后，選擇次年為減免稅第1年，

其7年經(jīng)營情況如下：（如圖）

該企業(yè)（）減、免稅期滿。

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第17題：

A.2001年

B.2002年

C.2004年

D.2005年

參考答案：B

答案解析：

外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營不足6個月的，可

以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利

潤，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。在這種確定獲得年度的情況下，如果下一年

度發(fā)生虧損，仍應(yīng)為獲得年度，并開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不

能因發(fā)生虧損而推延獲得年度。

第18題:

學(xué)者甲與乙合作2004年在專業(yè)雜志上發(fā)表一篇論文，一次取得稿酬2000元，甲

分得1300元稿酬，乙分得700元稿酬，學(xué)者甲與乙共計應(yīng)納個人所得稅為（）

元。

A.224

B.168

C.145.6

D.70

參考答案：D

答案解析：

（1300_800）X20%X（1_30%）=70（元）

第19題：

納稅人有下列行為之一的，不屬于由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)

重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的是（）。

A.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的

B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

C.未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

D.不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的

參考答案：D

答案解析：

納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以2000元以下的罰

款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：A.納稅人通過提供虛

假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保

管記賬憑證和有關(guān)資料的C.未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告不配合

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式

阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重

的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

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第20題：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行

政處罰決定書之日起的（）o

A.10日內(nèi)

B.15日內(nèi)

C.30日內(nèi)

D.45日內(nèi)

參考答案：B

答案解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到

行政處罰決定書之日起的15日內(nèi)。

多項(xiàng)選擇題

第21題:

以下納稅人的經(jīng)營活動適用4%的征收率征收增值稅的有（）。

A.舊貨商店銷售的舊貨物

B.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品

C.企業(yè)銷售使用過高于原價的小汽車

D.外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物

參考答案：AC

答案解析：

小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品適用6%的征收率征收增值稅；外貿(mào)單位（一般納

稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物適用17%的稅率。，

第22題:

下列符合新辦小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定管理規(guī)定的有（）。

A.自稅務(wù)登記之日起

B.一年內(nèi)預(yù)計應(yīng)納稅銷售額180萬元的

C.一年內(nèi)實(shí)際應(yīng)納稅銷售額180萬元的

D.自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起

參考答案：AC

答案解析：

新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起一年內(nèi)實(shí)際應(yīng)納稅銷售額180萬元的，方可

辦理一般納稅人認(rèn)定。

第23題：

下列項(xiàng)目中，不可直接作為消費(fèi)稅計稅依據(jù)的有（）。

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品開具普通發(fā)票上的價款

B.各種從價計征的酒類產(chǎn)品的包裝物押金

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C.推銷各種酒類產(chǎn)品支付的銷售獎金

D.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價格

參考答案：ABCD

答案解析：

用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高價格，其他價格均需換算成不含稅價

格。

第24題:

下列屬于營業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（）o

A.保險公司儲金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入

B.殘疾人個人向社會提供勞務(wù)

C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.單位從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

參考答案：BCD

答案解析：

保險公司儲金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，征營業(yè)稅。

第25題：

出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，

并應(yīng)包

括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的（）。

A.運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用

B.保險費(fèi)

C.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

D.出口關(guān)稅稅額

參考答案：AB

答案解析：

出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，

并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其

中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價格是指該貨物出口銷售到

我國境外時買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價格。出口貨物成交價格中含有支付給境

外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)予扣除。

第26題：

根據(jù)資源稅的規(guī)定，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，

可以根

據(jù)（）確定課稅數(shù)量。

A.應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量

B.當(dāng)期估計產(chǎn)量

C.綜合回收率折算數(shù)量

D.折算比折算數(shù)量

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參考答案：ACD

答案解析：

納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以用ACD確定課

稅數(shù)量，不能估計產(chǎn)量。

第27題：

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)征收土地增值稅的是（）o

A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)

D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

參考答案：ABCD

答案解析：

對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的

房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅。

第28題:

下列各項(xiàng)中，不計算繳納征收房產(chǎn)稅的有（）o

A.房管部門向居民出租的公有住房

B.文化體育單位出租的公有住房

C.外商投資企業(yè)的房產(chǎn)

D.個人對外出租經(jīng)營的自有住房

參考答案：AC

答案解析：

文化體育單位出租的公有住房、個人對外出租經(jīng)營的自有住房，均應(yīng)照章納稅。

外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人以及華僑、港澳臺同胞征收城市房地產(chǎn)稅，

不征房產(chǎn)稅。

第29題:

根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用

權(quán)轉(zhuǎn)讓、

房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有（）。

A.以土地、房屋權(quán)屬作價投資

B.以土地、房屋權(quán)屬抵償投資

C.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的

參考答案：ABC

答案解析：

法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的不征收契稅。

9

第30題:

計算企業(yè)所得稅時，下列項(xiàng)目應(yīng)計入應(yīng)稅所得額的有（）0

A.保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待

B.納稅人購買國庫券的利息收入

C.納稅人在債券市場買賣國庫券的收益

D.30萬元以F的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得年凈收入

參考答案：AC

答案解析：

企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨

詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)培訓(xùn)所得年凈收入30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過

30萬元部分，依法繳納所得稅。

第31題:

保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除（）o

A.財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險公司的保險保障基金余額達(dá)

到公司總資產(chǎn)6%的

B.財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過自留保費(fèi)的1%

C.人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司的保險保障基金余額達(dá)到

公司總資產(chǎn)設(shè)的

D.有保證利率的長期人壽保險和長期健康保險，不得超過自留保費(fèi)的0.15%

參考答案：AD

答案解析：

保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：（1）財產(chǎn)保

險、意外傷害保險和短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過自留保費(fèi)的現(xiàn)；（2）有保證利

率的長期人壽保險和長期健康保險，不得超過自留保費(fèi)的0.15版（3）無保證利

率的長期人壽保險和長期健康保險，不得超過自留保費(fèi)的0.05%；（4）其他保險

業(yè)務(wù)不得超過中國保監(jiān)會規(guī)定的比例。

第32題：

為鼓勵投資者將從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)，下列各項(xiàng)中適用

100%退稅率的有（）□

A.外國投資者在境內(nèi)追加投資于其開辦的外商投資企業(yè)

B.外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)

C.外國投資者從海南的企業(yè)獲得利潤再投資于海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開

發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年

D.外圍投資者將從先進(jìn)技術(shù)企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊

資本

參考答案：BC

答案解析：

外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，適用100%退稅率；外國

投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，適用40%退稅

10

率。13.ABC福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金”征稅。

第33題：

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有（）o

A.保險賠款

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得

C.個人取得的教育儲蓄存款利息所得

D.福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)

參考答案：ABCD

答案解析：

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法

規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬

簿的；擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或

者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未

按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納

稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第34題:

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（）0

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)沒置賬簿但未沒置的

C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

參考答案：ABD

答案解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：①征收稅款、加收滯納金；②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)

機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。

第35題：

下列行為中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅的行為有（）o

A.征收稅款

B.加收滯納金

C.逾期繳納罰款的加罰行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為

參考答案：B

答案解析：

21個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實(shí)體法體系；稅收實(shí)體法和稅收征收管

理法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。

三、判斷題

11

第36題:

我國現(xiàn)行21個稅收法律、法規(guī)十勾成了我國現(xiàn)行稅法體系。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃

金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅

務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

第37題：

黃金交易所會員單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑

證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)

際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納

稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

第38題:

納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單后且已收到全部或部分貨款的，其

納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售

的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，

而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品

的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消

費(fèi)品，對從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。

第39題:

對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售

的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，

而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品

的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消

費(fèi)品，對從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。

A.正確

12

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

出租或投資人股的自建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，但出租應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅

目征收營業(yè)稅。

第40題:

出租或投資人股的自建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，不征營業(yè)稅。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

對即征即退和先征后返的增值稅，不退還已繳納的城建稅。

第41題:

對于因減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的（含增值稅即征即退、先征后返的），也應(yīng)

同時退城建稅。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一

省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)

直核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量（或者自用量）及適用的單

位稅額計算劃撥。

第42題:

如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一

省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)

立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照

開采地的實(shí)際銷售量（或者白用量）及適用的單位稅額計算劃撥。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使

用不當(dāng)稅。

第43題:

對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使

13

用稅。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

技術(shù)合同中的技術(shù)咨詢合同，不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，

其所立合同不貼印花。

第44題:

技術(shù)合同中的技術(shù)咨詢合同，不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，

其所立合同不貼印花。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬

轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

第45題:

政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)

移，不征收契稅。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計算利息并計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。發(fā)放的貸款逾

期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)

定計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，

待實(shí)際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

第46題:

金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計算利息并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。但發(fā)放的貸款

逾期（含展期）90天尚未收回的，此前（含90天）發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定

不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時再計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，

委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售

14

的價格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

第47題:

從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，

委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售

的價格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，于房款匯回境內(nèi)時，按規(guī)定計算

繳納企業(yè)所得稅。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元，個人捐贈限

額為應(yīng)納稅所得額的30%,（5000_800）X30%=1260（元）

第48題:

某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元，單位扣繳其

個人所得稅295元。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)

以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過100萬元的，國

家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

分戶將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

備案。

第49題：

屬于“風(fēng)、火、水、震'’等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地

區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過10萬元的，

國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)

應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務(wù)機(jī)

關(guān)備案。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定

書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款

數(shù)額的3%加處罰款。

15

第50題:

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書

之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)

額的3%。加處罰款。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定

書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款

數(shù)額的3%加處罰款。

計算題

第51題：

某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)達(dá)成低污排放值的小轎車(消費(fèi)稅稅

率為5盼，每輛統(tǒng)一不含稅價格為10萬元，2007年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

⑴與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%,當(dāng)月收到

經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))和稅款，考慮到

與其長期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；

(2)贈送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時請運(yùn)輸企業(yè)

向協(xié)作單位開具了0.6萬元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交了協(xié)作單位；

(3)用一輛小轎車與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了30臺空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙

方換入的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨

幣結(jié)算；

(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價值為8萬元)，每

輛定價4.24萬元銷售給了某企業(yè)；

(5)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬元；

(6)本月購進(jìn)生產(chǎn)材料，取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14

萬元，貨已到達(dá)驗(yàn)收入庫，并支付購貨運(yùn)輸費(fèi)3萬元(有運(yùn)輸貨票)；

(7)本月從庫房領(lǐng)出2輛小轎車在試驗(yàn)場進(jìn)行測試；

(8)進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價格為75萬元，關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅為3除

貨已入庫，本月生產(chǎn)領(lǐng)用5096。

根據(jù)以下資料，回答下列問題：

(1)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅；

⑵企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅；

⑶進(jìn)口輪胎海關(guān)應(yīng)征的增值稅、消費(fèi)稅。

參考答案：

(1)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(40X10+3X10+1X10+2X10)X

17%+[5,854-(1+17%)]X17%=79.01(萬元).當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=14+3X

7%+15.77=29.98(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=79.01-29.98=49.03(萬元)(2)企業(yè)

16

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(40*10+3X10+1X10+2X10)X5為義

(1-30%)=16.1(萬元)。(3)進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅：[(75+75X20%)/(1-3%)]

X3%=2.78(萬元)進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納增值稅：(75+75X20%+2.78)X

17%=15.77(萬元)①已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列

銷售額計算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，而且支付給代銷方的手續(xù)費(fèi)不得從銷售額中扣減：

所以其計稅銷售額為：40X10=400(萬元)。②作為汽車制造廠以物易物換出

的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，但是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能

抵扣，即使是不用于固定資產(chǎn)，也因?yàn)闆]有取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣。

③售后服務(wù)部銷售已使用過的小轎車，售價低于原值，不繳增值稅。④進(jìn)口汽

車輪胎已納消費(fèi)稅不得在小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。

詳細(xì)解答：

第52題:

某高校后勤實(shí)體，經(jīng)營學(xué)生公寓和對外營業(yè)的賓館及學(xué)生食堂而獲得的租金和服

務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；但利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會

人員提供服務(wù)而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

2004年1月份取得以下收入：

(1)學(xué)生公寓收取收入40000元；

(2)代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元；

(3)賓館取得收入80000元；

(4)學(xué)生食堂為社會人員提供快餐盒飯28000元；

(5)將部分房產(chǎn)對外出租，收取全年租金60000元。

要求：

(1)計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、增值稅。

(2)代扣代繳營業(yè)稅。_

參考答案：

(1)學(xué)生公寓收取收入40000元免征營業(yè)稅；(2)代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)

稅=1000*5%=50(元)(3)賓館取得收入應(yīng)納營業(yè)稅=80000X5%=4000(元)(4)

學(xué)生食堂為社會人員提供快餐盒飯應(yīng)納增值稅=28000+(1+4%)X4%=1076.92

(元)(5)房產(chǎn)對外出租收入應(yīng)納營業(yè)稅=60000X5%=3000(元)(6)代扣代繳營

業(yè)稅=21000X3%=630(元)

詳細(xì)解答：

第53題：

某煤礦2007年2月簽訂以下合同：

⑴與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，所載運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計150萬元(含裝卸費(fèi)5

萬元)：

(2)與另一煤礦簽訂租賃公司，將本企業(yè)閑置的價值52萬元的設(shè)備出租3臺，租

期1年，每臺租金4廳元：

(3)與某化工廠簽訂1份借款合同，借款30萬元：

17

(4)與某電廠簽訂1份購銷合同，上半年供煤70萬噸，每噸50元；

(5)與某技術(shù)公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定按銷售收入0.2%o提取轉(zhuǎn)讓收人,

每季度結(jié)算1次；

(6)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，合同金額2000萬元。

要求：請計算該煤礦2007年2月份應(yīng)交印花稅多少?

參考答案：

(1)運(yùn)輸合同未分別記載運(yùn)輸費(fèi)和保管費(fèi)，應(yīng)按兩稅目中最高稅率計稅(即按

倉儲保管合同1%。)應(yīng)納稅額=(150_5)萬元Xl%°=1450(元)(2)租賃合同應(yīng)

納稅額=4萬元X3臺Xl%0=120(元)(3)企業(yè)與企業(yè)間的借款合同不貼印花。

(4)購銷合同應(yīng)納稅額=700000(噸)義50(元/噸)X0.3%o=10500(元)(5)該技

術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時無法確定計稅金額，先按定額貼花5元；季度末結(jié)算時，再按

實(shí)際金額和適用稅率，補(bǔ)貼印花。(6)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納稅額=20000000義

0.5%0=10000(元)該煤礦2007年2月共納印花稅稅額=

1450+120+10500+5+10000=22075(元)

詳細(xì)解答：

第54題:

中國公民李某系一公司高級職員，2006年1?12月收入情況如下：

(1)每月取得工資收人3500元，另在3月底、6月底、9月底、分別取得季度獎

金3000元，12月底取得年終獎12000元；

⑵取得翻譯收人20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)分

別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)：

(3)小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元，出版

社支付的稿酬80000元；

(4)在A、B兩國講學(xué)分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來源國稅

法繳納了個人所得稅2000元和6000元：

(5)為他人提供擔(dān)保獲得報酬5000元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

⑴計算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個人所得稅；

(2)計算翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅；

⑶計算稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅；

(4)計算A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅：

(5)計算B國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅；

(6)為他人提供擔(dān)保獲得報酬應(yīng)繳納的個人所得稅。

參考答案：

⑴全年工資和獎金繳納的個人所得稅=[(3500-1600)X10%-25]X

8+[(6500-1600)X15%-125)X3+(12000X10%-25)=1320+1830+1175=4325(元)

120004-12=1000,稅率10船扣除數(shù)25。(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額

扣除；向貧困地區(qū)的捐贈限額扣除，扣除限額=20000X(1-20%)*30%=4800(元)》

18

實(shí)際捐贈額5000元,所以可以扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000

X(1-20%)-6000-4800]X20%=1040(元)(3)稿酬收入繳納的個人所得稅

=50000X(1-20%)X20%X(1-30%)+80000X(1-20%)X20%X(1-30%)=14560(元)

同一作品先在報刊上連載，然后再出版，連載作為一次，出版作為另一次。(4)A

國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅=18000X(1-20盼X20%=2880(元)在A

國已經(jīng)繳納2000元，在我國應(yīng)補(bǔ)稅=2880-2000=880(元)(5)B國講學(xué)收入在我

國應(yīng)繳納的個人所得稅=35000X(1-20盼X3022000=6400(元)在B國已經(jīng)繳

納6000元，在我國應(yīng)補(bǔ)稅=6400-6000=400(元)2006年取得的三個季度的獎金

應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計算個人所得稅；對年終獎金原則上應(yīng)作為單獨(dú)一

個月的工資薪金所得計算納稅。(6)為他人提供擔(dān)保獲得報酬繳納的個人所得

稅=5000X20^1000(元)個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照個人所得

稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代

扣代繳。

詳細(xì)解答：

綜合分析題

第55題:

某制藥生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2006年11月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)A原料藥一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000元，貨已驗(yàn)收入

庫；另支付運(yùn)輸費(fèi)50000元，取得主管地方稅務(wù)局認(rèn)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；

(2)購進(jìn)B原料藥批,用于免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100000

元，貨已驗(yàn)收入庫；

(3)進(jìn)口藥品檢驗(yàn)設(shè)備一臺，取得海關(guān)的完稅憑證上注明增值稅稅額120000元：

(4)向一紙制品廠定制藥品包裝箱一批，藥廠已預(yù)付貨款并取得增值稅專用發(fā)票

注明價款80000元，包裝箱下月交付；

(5)外購貨物一批用于對聯(lián)營企業(yè)投資，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000

兀；

(6)采取分期收款方式，銷售900000元的藥品給一藥品批發(fā)企業(yè)，已取得首期貨

款300000元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款900000元；

(7)銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的增值

稅專用發(fā)票注明價款600000元，但發(fā)貨后即獲悉對方短期內(nèi)無力支付貨款；

⑻無償提供市場價格為80000元的藥品給某醫(yī)院試用；

(9)折扣銷售給某特約經(jīng)銷商一批藥品，由于該經(jīng)銷商是藥廠長期客戶，因此給

予了5%的折扣，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款2000000元，5%的折扣，經(jīng)銷

商當(dāng)月即付清全部貨款；

(10)將已逾期一年的包裝物押金50000元，沖銷本廠庫存包裝物成本。

該制藥生產(chǎn)企業(yè)計算的當(dāng)月增值稅稅款：

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：1000000X17%+50000X7%+120000+80000X17%+100000X17%=

324100(元)

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：300000X17%+2000000X(1_5盼X17%=374000(元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=374000_324100=49900(元)

要求:請依據(jù)增值稅暫行條初及有關(guān)規(guī)定，指出該企業(yè)當(dāng)月增值稅計算是否正確？

19

如有錯誤請指出錯誤之處?并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

參考答案：

(1)購進(jìn)的用于免稅藥品生產(chǎn)的B原料藥，不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。(2)進(jìn)口藥

品檢驗(yàn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(3)包裝箱未人庫，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(4)

采取分期收款方式銷售藥品，應(yīng)按開具的增值稅專用發(fā)票注明價款計算增值稅

額。(5)銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)按

開具的增值稅專用發(fā)票注明價款計算增值稅額。(6)無償提供藥品給某醫(yī)院試

用，應(yīng)做視同銷售處理。(7)已逾期一年的包裝物押金，應(yīng)并人銷售額征稅。企

業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=(1000000+1000000)X17%+50000X

7%=343500(元)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(900000+600000+80000)X17%+2000000X

(1-5%)X17%+50000+(1+17吩X17%=598864.96(元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額

=598864.96-343500=255364.96(元)

詳細(xì)解答：

第56題：

某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊資本10000萬

元，職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元,

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、

保險費(fèi)用30萬元；

(2)對外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額

17550萬元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160

萬元；

(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；

該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將

其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；

(4)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開

具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元;

(5)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000

萬元，已提取折舊400萬元，該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評估，成新度30%,目前建造

同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元，轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時向政府補(bǔ)繳出讓金80萬元,

發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬元：

(6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金

額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元；

⑺發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元(上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)260

萬元)，其他管理費(fèi)用1100萬元；

⑻發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元、展覽費(fèi)用90萬元；

(9)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用900萬元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬

元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6%,金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%；

(10)全年計人成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工

福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計2500萬元。(注：適用消費(fèi)稅稅率10%,B型小轎

20

車成本利潤率8%；當(dāng)?shù)厝司掠嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)為800元，企業(yè)不能出具《工會經(jīng)

費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》.

要求：按下列順序回答問題：

（1）分別計算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

和教育費(fèi)附加、土地增值稅；

⑵計算該企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和；

（3）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和；

（4）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和；

（5）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和；

（6）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和；

（7）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費(fèi)用總和；

（8）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額；

（9）計算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！?/p>

參考答案：

（1）分別計算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額：850+500X10%+（200+300+30）

義7%=937.1（萬元）銷項(xiàng)稅額：[175504-（1+17%）+17.554-（1+17%）X40+12X5

x（l+8%）4-（1-10%）]X17%=15672X17%=2664.24（萬元）應(yīng)納增值稅：

2664.24_937.1=1727.14（）萬元應(yīng)納消費(fèi)稅：15672X10%=1567.2（萬元）應(yīng)納

營業(yè)稅：[1200+（560_420）]*5%=67（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：

（1727.14+1567.2+67）X（7%+3%）=336.13（萬元）轉(zhuǎn)讓舊車間應(yīng)納土地增值稅：

=1200