注冊會計師考試《稅法》歷年真題和解析

答案0517-53

1、下列屬于視同銷售貨物，應計算繳納增值稅的有()。【多選題】

A.某商店將外購水泥捐贈給災區(qū)用于救災

B.某工廠將委托加工收回的服裝用于集體福利

C.某企業(yè)將自產的鋼材用于投資

D.某企業(yè)將購進的一批飲料用于福利發(fā)放給職工

正確答案:A、B、C

答案解析:選項ABC都屬于貨物的視同銷售行為，要計算繳納增值稅;選

項D是將購買的貨物用于集體福利，不視同銷售，不可抵扣進項稅。

2、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是()。

【單選題】

A.高爾夫球包

B.竹制筷子

C.護膚護發(fā)品

D.電動汽車

正確答案:A

答案解析:依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，上述選項中只有選項A符合題意，

其余選項均不屬于消費稅征收范圍。

3、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是()。【單選題】

A.小規(guī)模納稅人進口貨物，海關使用組成計稅價格和征收率計算其進口

環(huán)節(jié)增值稅

B.納稅人發(fā)生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定

銷售額的，以固定資產凈值為銷售額

C.一般納稅人銷售自產的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照6%的征收

率計算繳納增值稅后,36個月內不得變更

D.外貿企業(yè)從農民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

正確答案:A

答案解析:進口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用17%或13%的

稅率，不使用征收率,A選項錯誤。BC選項符合增值稅的有關規(guī)定。原棉

屬于免稅農產品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅,D選項也是正確的。

4、下列項目中免征或暫免征收營業(yè)稅的有()。【多選題】

A.殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B.殘疾人員個人為社會提供的應稅勞務

C.養(yǎng)老院收取的老人人院費

D.軍隊空余房產出租的租金收入

正確答案:B、C、D

答案解析:殘疾人福利機構舉辦的育養(yǎng)服務項目及殘疾人個人為社會提

供的勞務免征營業(yè)稅;軍隊空余房產出租收入暫免征收營業(yè)稅。

5、根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有()o【多選題】

A.我國公民銷售其在境外的房產，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)

稅

B.納稅人銷售自建的房產，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產”計算繳納

營業(yè)稅

C.納稅人銷售自建的房產，按照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳

納營業(yè)稅

D.單位銷售購進的房產，以銷售收入減去購入原價的差額為計稅依據(jù)計

算繳納營業(yè)稅

正確答案:B、D

答案解析:我國公民銷售其在境外的房產不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，所

以A選項錯誤；納稅人銷售自建的房產，按照銷售收入全額計算繳納營

業(yè)稅，所以C選項錯誤。

6、在進行稅則歸類時，對于制成品，應首先考慮（）歸類。【單選題】

A.按其用途

B.按其主要材質

C.按其成分組成

D.按其材料屬性

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是進出口稅則概況及稅則歸類。在進行稅則

歸類時，對于制成品，應首先考慮按其用途歸類。

7、下列選項中，符合車輛購置稅的相關規(guī)定的有（）。【多選題】

A.納稅人進口應稅車輛用于銷售、抵債、以物易物等方面的，不征收車

輛購置稅

B.購買自用應稅車輛時，支付的控購費，不應并入計稅依據(jù)計稅

C.汽車銷售公司代收的保險費并入計稅依據(jù)計征車輛購置稅

D.以受贈方式取得的自用車輛，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價

格確定，不含增值稅稅款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：代收款項應區(qū)別征稅，凡使用代收單位（受托方）票

據(jù)收取的款項，應視作代收單位的價外費用，并人計稅依據(jù)一并納稅;

凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務，不作為價外費用并人

計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。

8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中不需要繳納增值稅的是

（）。【單選題】

A.將自產的貨物抵償債務

B.將購買的貨物用于投資

C.將自建的廠房對外轉讓

D.將自產的貨物用于集體福利

正確答案:C

答案解析:選項A、B、D應繳納增值稅;選項C應繳納營業(yè)稅。

9、稅收立法包括有權機關的下列活動（）。【多選題】

A.制定有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B.公布有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C.修改有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D.廢止有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是稅收立法的概念。稅收立法是指：有權機關

依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修

改、補充和廢止有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動，所以選項A、B、

C、D都正確。

10、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。【多選題】

A.財產保險合同的計稅依據(jù)為所保財產的金額

B.權利、許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑證的件數(shù)

C.按年簽訂的流動資