某集團印花稅管理制度匯編?一、總則（一）目的為了加強某集團印花稅的管理，規范印花稅的計算、繳納、申報等行為，有效防范稅務風險，確保集團稅務合規，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于某集團及其下屬各子公司、分公司（以下統稱"集團各單位"）。（三）依據本制度依據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則等相關法律法規制定。二、印花稅管理職責分工（一）財務部門1.負責組織實施集團印花稅管理制度，制定印花稅管理流程和操作規范。2.負責印花稅的核算、計提、繳納和申報工作，確保印花稅按時足額繳納。3.定期對集團印花稅繳納情況進行自查和分析，及時發現并解決存在的問題。4.收集、整理、保管印花稅相關的稅務資料和憑證，建立印花稅管理檔案。（二）業務部門1.負責本部門涉及印花稅應稅業務合同的起草、審核、簽訂和執行。2.配合財務部門做好印花稅的計算、繳納和申報工作，提供相關業務資料和信息。3.對本部門簽訂的合同進行印花稅合規性審查，確保合同條款符合印花稅政策規定。（三）法務部門1.參與重大合同的印花稅審查工作，從法律角度對合同條款進行審核，防范法律風險。2.協助財務部門和業務部門處理印花稅相關的法律問題和爭議。三、印花稅應稅范圍及稅率（一）應稅范圍1.購銷合同：包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同。2.加工承攬合同：包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。3.建設工程勘察設計合同：包括勘察、設計合同。4.建筑安裝工程承包合同：包括建筑、安裝工程承包合同。5.財產租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同。6.貨物運輸合同：包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同。7.倉儲保管合同：包括倉儲、保管合同。8.借款合同：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同。9.財產保險合同：包括財產、責任、保證、信用等保險合同。10.技術合同：包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同。11.產權轉移書據：包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據。12.營業賬簿：包括記載資金的賬簿和其他賬簿。13.權利、許可證照：包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。（二）稅率印花稅稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。具體稅率如下：1.購銷合同：按購銷金額萬分之三貼花。2.加工承攬合同：按加工或承攬收入萬分之五貼花。3.建設工程勘察設計合同：按收取費用萬分之五貼花。4.建筑安裝工程承包合同：按承包金額萬分之三貼花。5.財產租賃合同：按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花。6.貨物運輸合同：按運輸費用萬分之五貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。7.倉儲保管合同：按倉儲保管費用千分之一貼花。倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。8.借款合同：按借款金額萬分之零點五貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。9.財產保險合同：按保險費收入千分之一貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。10.技術合同：按所載金額萬分之三貼花。11.產權轉移書據：按所載金額萬分之五貼花。12.營業賬簿：記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元。13.權利、許可證照：按件貼花五元。四、印花稅的計算與繳納（一）計算依據1.各類應稅合同以合同所載金額為計稅依據。2.產權轉移書據以書據中所載金額為計稅依據。3.營業賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積兩項的合計金額為計稅依據。其他賬簿按件計稅。4.權利、許可證照按件計稅。（二）計算方法1.應納稅額=計稅金額×適用稅率2.應納稅額=應稅憑證件數×定額稅率（三）繳納方式1.印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱"貼花"）的繳納辦法。2.應納稅額較大或者貼花次數頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。3.集團各單位應在書立或領受應稅憑證時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。（四）繳納時間1.對于應稅合同，應在合同簽訂時繳納印花稅。2.對于產權轉移書據，應在書據立據時繳納印花稅。3.對于營業賬簿，應在啟用新賬時繳納印花稅。4.對于權利、許可證照，應在領受證照時繳納印花稅。五、印花稅應稅合同管理（一）合同簽訂前的審核1.業務部門在簽訂應稅合同前，應將合同草本提交財務部門進行印花稅合規性審查。財務部門應根據印花稅政策規定，對合同涉及的應稅項目、稅率、計稅金額等進行審核，并提出審核意見。2.對于重大合同或涉及印花稅金額較大的合同，財務部門應會同法務部門進行聯合審查，確保合同條款既符合業務需求，又符合印花稅政策規定，避免因合同條款不規范導致印花稅風險。（二）合同簽訂過程中的管理1.業務部門應嚴格按照審核意見簽訂合同，確保合同內容準確無誤，避免因合同內容變更導致印花稅計算錯誤。2.合同簽訂后，業務部門應及時將合同副本或復印件提交財務部門，作為計算和繳納印花稅的依據。（三）合同執行過程中的管理1.財務部門應根據合同執行情況，及時計算應繳納的印花稅，并在規定的時間內進行繳納和申報。2.業務部門應配合財務部門做好合同執行情況的跟蹤和統計工作，確保合同履行過程中的相關數據準確無誤，為印花稅的計算和繳納提供依據。（四）合同變更與終止的管理1.合同履行過程中發生變更的，業務部門應及時通知財務部門，并根據變更后的合同內容重新計算印花稅。如涉及印花稅金額增加的，應及時補繳印花稅；如涉及印花稅金額減少的，可申請退還印花稅。2.合同終止的，業務部門應及時通知財務部門，財務部門應根據合同終止情況進行印花稅清算，多繳納的印花稅可申請退還。六、印花稅申報與繳納流程（一）申報流程1.財務部門應每月定期進行印花稅申報，填寫《印花稅納稅申報表》，并加蓋單位公章。2.《印花稅納稅申報表》應根據當月實際發生的應稅憑證種類、數量、計稅金額等信息如實填寫，確保申報數據準確無誤。3.財務部門應在規定的申報期限內，將《印花稅納稅申報表》及相關資料報送主管稅務機關。申報期限為次月15日內（遇法定節假日順延）。（二）繳納流程1.財務部門根據主管稅務機關核定的應納稅額，通過銀行轉賬等方式繳納印花稅。2.繳納印花稅后，財務部門應妥善保管完稅憑證，并在財務賬簿中進行相應的記錄。（三）資料報送1.財務部門在申報印花稅時，應一并報送以下資料：《印花稅納稅申報表》；應稅憑證的復印件（如合同、產權轉移書據等）；主管稅務機關要求報送的其他資料。2.上述資料應按照稅務機關的要求進行整理和裝訂，確保資料齊全、規范。七、印花稅的減免稅管理（一）減免稅政策1.對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅。但以副本或者抄本視同正本使用的，則應另貼印花。2.對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅。3.對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅。4.對無息、貼息貸款合同免稅。5.對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅。6.對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。7.對農牧業保險合同免稅。8.對特殊貨運憑證免稅，包括：軍事物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證、新建鐵路的工程臨管線運輸憑證。（二）減免稅申請與審批1.集團各單位如符合印花稅減免稅條件，應及時向主管稅務機關提出減免稅申請，并提交相關證明材料。2.減免稅申請應包括減免稅的理由、依據、范圍、期限等內容，并加蓋單位公章。3.主管稅務機關對減免稅申請進行審核，符合減免稅條件的，予以批準；不符合減免稅條件的，應及時通知集團各單位，并說明理由。（三）減免稅后續管理1.集團各單位應按照主管稅務機關批準的減免稅范圍和期限執行減免稅政策，不得擅自擴大減免稅范圍或延長減免稅期限。2.財務部門應定期對減免稅情況進行統計和分析，確保減免稅政策執行到位。同時，應配合主管稅務機關做好減免稅后續管理工作，如接受稅務檢查、提供相關資料等。八、印花稅風險管理（一）風險識別1.財務部門應定期對印花稅繳納情況進行自查，識別可能存在的印花稅風險。自查內容包括：應稅憑證是否準確、完整地申報繳納印花稅；計稅依據是否正確；稅率適用是否準確；減免稅政策是否合規享受等。2.業務部門在合同簽訂、執行過程中，應關注印花稅政策變化，及時發現并反饋可能存在的印花稅風險點。（二）風險評估1.財務部門應對識別出的印花稅風險進行評估，分析風險發生的可能性和影響程度。風險評估可采用定性與定量相結合的方法進行。2.根據風險評估結果，將印花稅風險分為高、中、低三個等級，針對不同等級的風險采取相應的風險應對措施。（三）風險應對1.對于低風險的印花稅問題，財務部門應及時進行糾正和整改，加強內部管理，完善相關制度和流程，防止類似問題再次發生。2.對于中等風險的印花稅問題，財務部門應制定專項應對措施，及時與主管稅務機關溝通協調，爭取妥善解決，降低稅務風險。3.對于高風險的印花稅問題，集團應成立專項工作小組，深入分析問題原因，制定全面的應對方案，并積極與稅務機關溝通，爭取從輕處理。同時，應總結經驗教訓，完善印花稅管理制度，加強內部控制，防范稅務風險。（四）風險監控1.財務部門應建立印花稅風險監控機制，定期對印花稅風險應對措施的執行情況進行跟蹤和監控，確保風險得到有效控制。2.風險監控過程中發現新的風險點或風險應對措施執行不到位的情況，應及時調整風險應對策略，采取更加有效的措施加以解決。九、印花稅檔案管理（一）檔案內容1.印花稅相關的法律法規、政策文件。2.集團印花稅管理制度、流程和操作規范。3.印花稅應稅合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等應稅憑證的復印件。4.印花稅納稅申報表、完稅憑證、減免稅申請及審批文件等稅務資料。5.印花稅自查報告、風險評估報告、風險應對措施及相關記錄。6.其他與印花稅管理有關的資料。（二）檔案整理1.財務部門應按照檔案管理的要求，對印花稅檔案進行分類整理，確保檔案資料齊全、規范。2.檔案應按照年度、類別進行編號，建立檔案目錄，便于查詢和管理。（三）檔案保管1.印花稅檔案應妥善保管，保存期限按照國家有關規定執行。一般情況下，會計憑證、賬簿等資料應保存30年，稅務申報資料等應保存10年。2.檔案保管地點應安全可靠，具備防火、防潮、防蟲等條件，防止檔案資料損壞或丟失。（四）檔案查閱1.集團內部人員因工作需要查閱印花稅檔案的，應填寫《檔案查閱申請表》，經財務部門負責人批準后，方可查閱。2.查閱檔案時，應在指定地點進行，不得擅自將檔案帶出保管地點。查閱人員應愛護檔案資料，不得在檔案上涂改、標記、抽取、撤換、損壞。3.外部單位或個人因工作需要查