酒店行業(yè)-會(huì)計(jì)核算管理實(shí)施細(xì)則?一、總則1.目的本實(shí)施細(xì)則旨在規(guī)范酒店行業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為酒店的經(jīng)營決策提供有力支持，保障酒店的健康穩(wěn)定發(fā)展。2.適用范圍本細(xì)則適用于各類酒店企業(yè)，包括星級(jí)酒店、經(jīng)濟(jì)型酒店及其他提供住宿、餐飲及相關(guān)服務(wù)的酒店機(jī)構(gòu)。3.依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家相關(guān)稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)制度制定本細(xì)則。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.會(huì)計(jì)期間采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2.記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的酒店，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3.記賬方法采用借貸記賬法。4.會(huì)計(jì)憑證酒店應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照規(guī)定取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向酒店負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，做到內(nèi)容完整、摘要清楚、科目運(yùn)用正確、金額準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)、簽章齊全。三、主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金核算酒店庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。酒店應(yīng)設(shè)置"現(xiàn)金日記賬"，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。銀行存款核算酒店存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。酒店應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置"銀行存款日記賬"，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對(duì)賬單"核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，酒店銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"調(diào)節(jié)相符。應(yīng)收賬款核算酒店因提供勞務(wù)、銷售商品等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。按照不同的客戶設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。酒店應(yīng)及時(shí)與客戶核對(duì)賬目，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于可能無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備核算酒店對(duì)應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。采用備抵法核算壞賬損失。酒店應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，合理估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款核算酒店除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如員工借款、押金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。原材料核算酒店庫存的各種原材料，包括食品、飲料、商品等。按照原材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。原材料應(yīng)定期盤點(diǎn)，盤盈、盤虧及毀損的原材料應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。庫存商品核算酒店庫存的各種商品，如日用品、紀(jì)念品等。按照商品的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。庫存商品的核算方法可根據(jù)酒店的實(shí)際情況選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。固定資產(chǎn)核算酒店為經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬，其成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。酒店應(yīng)設(shè)置"固定資產(chǎn)登記簿"和"固定資產(chǎn)卡片"，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。累計(jì)折舊核算酒店固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。折舊方法可采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。酒店應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，并選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。在建工程核算酒店正在進(jìn)行的固定資產(chǎn)購建或安裝工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。按照工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)核算酒店持有的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并按規(guī)定進(jìn)行攤銷。攤銷方法可采用直線法等。長期待攤費(fèi)用核算酒店已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、開辦費(fèi)等。按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。長期待攤費(fèi)用應(yīng)在受益期限內(nèi)平均攤銷。2.負(fù)債類科目短期借款核算酒店向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。短期借款的利息應(yīng)按期預(yù)提或直接計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)付賬款核算酒店因購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。酒店應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。應(yīng)付職工薪酬核算酒店根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。按照"工資"、"職工福利"、"社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)"、"住房公積金"、"工會(huì)經(jīng)費(fèi)"、"職工教育經(jīng)費(fèi)"、"非貨幣性福利"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)核算酒店按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等。按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。酒店應(yīng)按時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，確保稅務(wù)合規(guī)。其他應(yīng)付款核算酒店除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。長期借款核算酒店向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。長期借款的利息及相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行資本化或費(fèi)用化處理。3.所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本核算酒店投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入酒店的資本。按照投資者設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。資本公積核算酒店收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。按照資本公積的來源設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，如資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）、其他資本公積等。盈余公積核算酒店從凈利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、任意盈余公積等。按照盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。本年利潤核算酒店當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入"利潤分配未分配利潤"科目；如為凈虧損，則做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。利潤分配核算酒店利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。按照"提取法定盈余公積"、"提取任意盈余公積"、"應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤"、"轉(zhuǎn)作股本的股利"、"盈余公積補(bǔ)虧"、"未分配利潤"等進(jìn)行明細(xì)核算。4.成本類科目主營業(yè)務(wù)成本核算酒店經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，包括餐飲成本、客房成本、商品銷售成本等。按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)稅金及附加核算酒店經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。按照稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。5.損益類科目主營業(yè)務(wù)收入核算酒店經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入，包括客房收入、餐飲收入、會(huì)議收入、娛樂收入等。按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。其他業(yè)務(wù)收入核算酒店除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)收入、出租無形資產(chǎn)收入、銷售材料收入等。按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)外收入核算酒店發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，如處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。按照營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。主營業(yè)務(wù)成本已在成本類科目中說明，此處不再贅述。其他業(yè)務(wù)成本核算酒店除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。按照其他業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)稅金及附加已在成本類科目中說明，此處不再贅述。銷售費(fèi)用核算酒店銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，以及為銷售本酒店商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。管理費(fèi)用核算酒店為組織和管理酒店經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括行政管理部門職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用核算酒店為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)減值損失核算酒店計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)外支出核算酒店發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。按照營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。所得稅費(fèi)用核算酒店確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。按照"當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"遞延所得稅費(fèi)用"進(jìn)行明細(xì)核算。四、收入的核算1.收入確認(rèn)原則酒店提供的勞務(wù)收入，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。銷售商品收入，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.收入核算方法客房收入按照實(shí)際出租客房的數(shù)量和價(jià)格計(jì)算確認(rèn)收入。每日應(yīng)根據(jù)客房出租情況編制"客房收入日?qǐng)?bào)表"，作為確認(rèn)客房收入的依據(jù)。對(duì)于預(yù)收房款的情況，應(yīng)在實(shí)際提供住宿服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。餐飲收入按照實(shí)際提供餐飲服務(wù)的金額確認(rèn)收入。餐廳應(yīng)根據(jù)點(diǎn)菜單、收銀記錄等編制"餐飲收入日?qǐng)?bào)表"。對(duì)于宴會(huì)、會(huì)議等一次性提供多項(xiàng)服務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算各項(xiàng)收入；如不能分別核算的，從高適用稅率征收營業(yè)稅。其他收入如會(huì)議收入、娛樂收入等，按照實(shí)際提供服務(wù)的金額或合同約定的金額確認(rèn)收入。對(duì)于出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的收入，按照合同約定的租金收入確認(rèn)原則進(jìn)行核算。五、成本與費(fèi)用的核算1.成本核算餐飲成本包括食品原材料成本、飲料成本等。應(yīng)按照實(shí)際耗用的原材料、飲料等的成本計(jì)入餐飲成本。月末應(yīng)對(duì)廚房剩余的原材料、飲料等進(jìn)行盤點(diǎn)，采用實(shí)地盤存制計(jì)算本月實(shí)際耗用的成本。計(jì)算公式為：本月耗用成本=月初庫存成本+本月購進(jìn)成本月末庫存成本。客房成本主要包括客房用品成本、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。客房用品成本應(yīng)按照實(shí)際領(lǐng)用的數(shù)量和成本計(jì)算；水電費(fèi)、折舊費(fèi)等應(yīng)按照合理的分配方法分?jǐn)傆?jì)入客房成本。商品銷售成本按照已銷售商品的實(shí)際成本核算。可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)算商品銷售成本。2.費(fèi)用核算銷售費(fèi)用按照費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際情況，及時(shí)計(jì)入相關(guān)明細(xì)科目。對(duì)于能夠明確歸屬某一銷售項(xiàng)目的費(fèi)用，直接計(jì)入該項(xiàng)目；對(duì)于不能明確歸屬的費(fèi)用，應(yīng)按照合理的分配方法分?jǐn)傆?jì)入各銷售項(xiàng)目。管理費(fèi)用各項(xiàng)管理費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。對(duì)于一些共同性的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)按照受益對(duì)象進(jìn)行分?jǐn)偂Ｘ?cái)務(wù)費(fèi)用利息支出、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于利息收入，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。六、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)購置時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。對(duì)于需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過"在建工程"科目核算，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)"科目。固定資