安徽華菱瑞達(dá)電纜有限公司成本與費(fèi)用管理辦法?一、總則（一）目的為加強(qiáng)安徽華菱瑞達(dá)電纜有限公司（以下簡(jiǎn)稱"公司"）成本與費(fèi)用管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司持續(xù)健康發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各生產(chǎn)車間、各子公司及分支機(jī)構(gòu)的成本與費(fèi)用管理。（三）基本原則1.成本效益原則在成本管理中要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以最小的成本支出獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。2.全面性原則涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本與費(fèi)用管理，包括研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、售后等各個(gè)環(huán)節(jié)。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則明確各部門、各崗位在成本與費(fèi)用管理中的責(zé)任、權(quán)力和利益，使成本管理工作落到實(shí)處。4.目標(biāo)管理原則設(shè)定成本與費(fèi)用控制目標(biāo)，并將目標(biāo)分解到各部門、各環(huán)節(jié)，進(jìn)行嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲。二、成本與費(fèi)用管理職責(zé)（一）公司管理層職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定公司成本與費(fèi)用管理政策、目標(biāo)和制度。2.對(duì)公司成本與費(fèi)用管理工作進(jìn)行決策和監(jiān)督，確保成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.協(xié)調(diào)各部門之間在成本與費(fèi)用管理方面的工作，解決重大問題。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定公司成本與費(fèi)用核算制度和流程，準(zhǔn)確核算各類成本與費(fèi)用。2.編制成本與費(fèi)用預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本與費(fèi)用分析。3.對(duì)成本與費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施和建議。4.參與公司成本管理相關(guān)決策，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和分析意見。（三）采購部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購成本。2.制定合理的采購計(jì)劃，控制采購數(shù)量和價(jià)格，確保物資供應(yīng)的及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性。3.加強(qiáng)采購合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，降低采購風(fēng)險(xiǎn)。4.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行采購成本核算和分析，提供采購成本相關(guān)數(shù)據(jù)。（四）生產(chǎn)部門職責(zé)1.制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少生產(chǎn)損耗和浪費(fèi)。3.控制生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等。4.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行生產(chǎn)成本核算和分析，提供生產(chǎn)過程中的成本數(shù)據(jù)。（五）銷售部門職責(zé)1.制定銷售策略，拓展市場(chǎng)，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額。2.控制銷售費(fèi)用支出，如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，確保費(fèi)用合理合規(guī)。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)催收貨款，降低壞賬損失。4.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行銷售成本核算和分析，提供銷售相關(guān)成本數(shù)據(jù)。（六）其他部門職責(zé)各部門應(yīng)按照公司成本與費(fèi)用管理要求，做好本部門的成本與費(fèi)用控制工作，配合財(cái)務(wù)部門完成相關(guān)核算和分析工作。三、成本與費(fèi)用核算（一）成本核算對(duì)象1.公司生產(chǎn)的各類電纜產(chǎn)品作為主要成本核算對(duì)象。2.根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，可進(jìn)一步劃分核算單元，如按產(chǎn)品規(guī)格、生產(chǎn)批次等進(jìn)行明細(xì)核算。（二）成本項(xiàng)目1.直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料等，按照實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量和采購價(jià)格核算成本。2.直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎(jiǎng)金、津貼等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入產(chǎn)品成本。3.制造費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)、物料消耗等。制造費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配方法分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品成本中。（三）費(fèi)用核算項(xiàng)目1.管理費(fèi)用指公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。2.銷售費(fèi)用指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售傭金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（四）成本與費(fèi)用核算方法1.成本核算采用品種法，結(jié)合分步法進(jìn)行核算。2.費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行賬務(wù)處理。3.制造費(fèi)用的分配方法根據(jù)不同費(fèi)用項(xiàng)目特點(diǎn)選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)，如按生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等進(jìn)行分配。（五）成本與費(fèi)用核算流程1.采購部門將采購發(fā)票、入庫單等資料傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核后進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄直接材料成本。2.人力資源部門提供員工考勤記錄和工資核算表，財(cái)務(wù)部門據(jù)此計(jì)算直接人工成本并進(jìn)行賬務(wù)處理。3.生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)制造費(fèi)用發(fā)生情況，定期編制制造費(fèi)用明細(xì)表，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)分配方法將制造費(fèi)用分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品成本中。4.各部門發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，由相關(guān)部門及時(shí)記錄并傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總核算。四、成本與費(fèi)用預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合年度經(jīng)營計(jì)劃，科學(xué)合理地編制成本與費(fèi)用預(yù)算。2.堅(jiān)持實(shí)事求是，依據(jù)歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)情況，充分考慮各種因素的影響，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。3.遵循"自上而下、自下而上、上下結(jié)合"的編制程序，充分調(diào)動(dòng)各部門的積極性和主動(dòng)性。（二）預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的成本與費(fèi)用項(xiàng)目，如固定設(shè)備的折舊費(fèi)等。2.彈性預(yù)算法根據(jù)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)范圍，編制不同業(yè)務(wù)量水平下的成本與費(fèi)用預(yù)算，適用于變動(dòng)成本和部分混合成本項(xiàng)目，如直接材料、直接人工等。3.零基預(yù)算法對(duì)各項(xiàng)成本與費(fèi)用重新進(jìn)行評(píng)估和預(yù)算，不受以往預(yù)算安排的影響，適用于一些非經(jīng)常性支出項(xiàng)目或需要嚴(yán)格控制的費(fèi)用項(xiàng)目。（三）預(yù)算編制流程1.每年第四季度，公司管理層下達(dá)下一年度經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算編制要求。2.各部門根據(jù)公司要求，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本部門成本與費(fèi)用預(yù)算草案，上報(bào)財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，提出調(diào)整意見，反饋給各部門。4.各部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門意見對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改完善后，再次上報(bào)財(cái)務(wù)部門。5.財(cái)務(wù)部門將審核后的預(yù)算草案提交公司管理層審批，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保成本與費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并查找原因。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異或特殊情況，各部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門和公司管理層報(bào)告，并提出解決方案。（五）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等不可抗力因素或公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由提出調(diào)整申請(qǐng)的部門編制預(yù)算調(diào)整方案，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、公司管理層審批后執(zhí)行。五、成本控制措施（一）采購成本控制1.建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，爭(zhēng)取更有利的采購價(jià)格和付款條件。2.加強(qiáng)采購計(jì)劃管理，根據(jù)生產(chǎn)需求合理安排采購數(shù)量和時(shí)間，避免盲目采購和庫存積壓。3.推行集中采購制度，對(duì)于通用物資實(shí)行集中采購，提高采購議價(jià)能力。4.加強(qiáng)采購合同管理，嚴(yán)格審核合同條款，確保合同的合法性、合理性和有效性，降低采購風(fēng)險(xiǎn)。（二）生產(chǎn)成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)自動(dòng)化水平，減少人工干預(yù)，降低人工成本和生產(chǎn)損耗。2.加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備管理，定期進(jìn)行設(shè)備維護(hù)和保養(yǎng)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。3.控制生產(chǎn)過程中的物料消耗，制定合理的物料消耗定額，加強(qiáng)物料領(lǐng)用管理，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。4.合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，均衡生產(chǎn)，避免生產(chǎn)任務(wù)不均衡導(dǎo)致的成本增加。（三）銷售成本控制1.加強(qiáng)銷售渠道管理，優(yōu)化銷售網(wǎng)絡(luò)布局，降低銷售渠道成本。2.控制銷售費(fèi)用支出，嚴(yán)格執(zhí)行銷售費(fèi)用預(yù)算，對(duì)各項(xiàng)銷售費(fèi)用進(jìn)行審批和監(jiān)控，確保費(fèi)用合理合規(guī)。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制定合理的信用政策，及時(shí)催收貨款，降低壞賬損失。（四）管理費(fèi)用控制1.精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，合理配置管理人員，提高工作效率，降低管理費(fèi)用。2.嚴(yán)格控制辦公費(fèi)用支出，推行無紙化辦公，減少辦公用品浪費(fèi)。3.加強(qiáng)差旅費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，控制出差次數(shù)和時(shí)間，降低差旅費(fèi)支出。4.規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理，嚴(yán)格審批程序，控制招待標(biāo)準(zhǔn)和范圍，杜絕不合理的招待支出。六、成本與費(fèi)用分析（一）分析目的通過成本與費(fèi)用分析，揭示成本與費(fèi)用變動(dòng)的原因和規(guī)律，為公司成本管理決策提供依據(jù)，發(fā)現(xiàn)成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（二）分析內(nèi)容1.成本與費(fèi)用構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本與費(fèi)用在總成本與費(fèi)用中所占的比重，了解成本與費(fèi)用的結(jié)構(gòu)情況。2.成本與費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)分析通過對(duì)比不同時(shí)期的成本與費(fèi)用數(shù)據(jù)，分析其變動(dòng)趨勢(shì)，判斷成本與費(fèi)用管理的成效。3.成本與費(fèi)用差異分析將實(shí)際成本與費(fèi)用與預(yù)算成本與費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，分析差異產(chǎn)生的原因，包括有利差異和不利差異。4.成本效益分析評(píng)估公司各項(xiàng)成本與費(fèi)用支出所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，分析成本效益情況，為決策提供參考。（三）分析方法1.比較分析法將實(shí)際成本與費(fèi)用與預(yù)算成本與費(fèi)用、歷史成本與費(fèi)用、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異。2.比率分析法計(jì)算各項(xiàng)成本與費(fèi)用指標(biāo)的比率，如成本利潤(rùn)率、費(fèi)用率等，分析成本與費(fèi)用的效益情況。3.因素分析法確定影響成本與費(fèi)用變動(dòng)的各種因素，并分析各因素對(duì)成本與費(fèi)用變動(dòng)的影響程度。（四）分析報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門定期（每月、每季度、每年）編制成本與費(fèi)用分析報(bào)告，提交公司管理層和各相關(guān)部門。2.分析報(bào)告應(yīng)包括成本與費(fèi)用分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等，提出改進(jìn)建議和措施。3.各部門應(yīng)根據(jù)成本與費(fèi)用分析報(bào)告，結(jié)合本部門實(shí)際情況，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，并將執(zhí)行情況反饋給財(cái)務(wù)部門。七、成本與費(fèi)用考核與獎(jiǎng)懲（一）考核指標(biāo)1.成本指標(biāo)如產(chǎn)品單位成本、成本降低率等。2.費(fèi)用指標(biāo)如管理費(fèi)用率、銷售費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率等。3.預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)如預(yù)算完成率、預(yù)算偏差率等。（二）考核周期1.月度考核對(duì)各部門成本與費(fèi)用控制情況進(jìn)行月度考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促改進(jìn)。2.季度考核每季度對(duì)各部門成本與費(fèi)用管理工作進(jìn)行全面考核，評(píng)估季度工作成效。3.年度考核每年對(duì)各部門成本與費(fèi)用管理工作進(jìn)行綜合考核，作為年度績(jī)效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲的依據(jù)。（三）考核方法1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本與費(fèi)用核算數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各部門進(jìn)行考核評(píng)分。2.考核評(píng)分采用百分制，各項(xiàng)考核指標(biāo)根據(jù)其重要性設(shè)定不同的權(quán)重。3.對(duì)于成本與費(fèi)