企業會計學

課程代碼：00055

考生須知：

1、參考教材：《企業會計學》，中國財政經濟出版社，劉東明主編，2018年4月第1版。

2、特殊標記含義：P10代表教材頁碼第10頁；“【】”等標注的代表此處為重點關鍵詞(得分點)。

一、單項選擇題+多項選擇題+簡答題

1、傳統的會計可以劃分為兩大類，一類是為外部提供會計信息服務為主的【財務會計】；另一類是為企業內部管理服務為主的【管理

會計】P40

2、會計的基本職能主要包括兩個方面：【核算與監督】?！緯嫼怂恪渴菚嫷氖滓毮?，也是全部會計管理工作的基礎P41

3、企業外部會計信息的使用者：【投資者(股東)和潛在的投資者、債權人、政府及其職能機構、職工與工會、企業的顧客】P43

4、除了會計年度，會計期間還可分為【半年度、季度和月度】，它們均稱為會計中期P45

5、會計基礎P45

(1)權責發生制是指以權、關系的實際發生及其影響期間來確認企業的收入和費用的一種會計核算方法，其要求【凡是本期實現的收入

和應當負擔的費用，不論款項是否收付都應作為本期的收入和費用入賬；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也

不應當作為當期的收入和費用】。根據我國《企業會計準則》的規定，企業應當以【權責發生制】為基礎進行會計的確認、計量和報

告

(2)【收付實現制】是以收到或支付現金作為確認當期收入和費用的依據

6、會計信息質量要求的具體內容：【可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性】P45-47

(1)【可靠性】要求會計核算必須以實際發生的經濟業務的合法憑證為依據，如實反映企業的財務狀況和經營成果，做到內容真實、數

據準確、資料可靠

(2)【可理解性】要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用

(3)【可比性】。保證會計信息可比性的前提是企業在各個會計期間應盡可能地采用相同的會計核算方法

(4)【謹慎性】要求企業在對交易或事項進行會計處理時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，不應低估負債和費用。例如，

對應收賬款計提壞賬準備；對期末存貨按照成本與可變現凈值孰低法計價，都體現了謹慎性的要求

7、會計要素包括【資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤】P48-49

8、會計計量屬性主要有【歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值】P49-50

(1)在【重置成本】計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量

(2)在【現值】計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量

(3)我國《企業會計準則》規定，企業對會計要素進行計量時，一般應當采用【歷史成本】

9、會計人員職業道德的內容包括：【愛崗敬業、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密】P52-53

10、現金清查過程中發現的長、短款情況：如為現金短缺，屬于無法查明原因的，根據管理權限，經批準后處理，借記【管理費用】

科目。如為現金溢余，屬于無法查明原因的，經批準后，貸記【營業外收入】科目P61

11、【基本存款賬戶】是企業因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，是企業的主辦賬戶。企業可以自主選擇銀行，

但每個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，同時不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶P62

12、支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的為【普通支票】，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬P62

13、其他貨幣資金是指除了現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括【外埠存款(是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀

行開立采購專戶的款項)、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款(是企業已存入證券公司但尚

未進行投資的資金)】P66-68

14、應收賬款確認為壞賬的條件：【債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回；債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回；

債務人較長時期內未履行償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小】。企業壞賬損失的核算方法：【直接轉銷法；

備抵法】。備抵法下估計壞賬損失的方法：【應收賬款余額百分比法；賬齡分析法】P70-72

15、帶息票據到期時，持票人可以收到票面金額和自票據開出日到票據到期日的利息。應收票據利息=應收票據面值×票面利率×期限。

帶息應收票據期末計提票據利息時，應按照計算的票據利息金額，借記“應收利息”科目，貸記【財務費用】科目P74-75

16、商業匯票到期可以委托銀行收回票據款項。采用銀行承兌匯票辦理結算時，票據到期一般可以足額收取票據款項，企業應按照票

2

據的到期值，借記“銀行存款”科目，按應收票據的票面金額，貸記【應收票據】科目，按已預提的票據利息，貸記“應收利息”科

目，按其差額，貸記“財務費用”科目P75

17、其他應收款主要包括：【①存出的保證金；②應收的各種罰款；③應收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；④應收出租包裝

物的租金；⑤預付給企業內部各部門或個人的備用金；⑥應向職工收回的各種墊付款項等；⑦其他各種應收、暫付款項】P77

18、預付賬款不多的企業，也可以不設“預付賬款”科目，而將預付的貨款記入【“應付賬款”科目的借方】P78

19、企業的存貨包括【原材料；在產品；半成品；產成品；商品；周轉材料】P84

20、存貨的采購成本包括【購買價款、相關稅費(進口關稅、消費稅、資源稅以及不能抵扣的增值稅進項稅額)、其他附帶費用(采購過

程中的倉儲費、包裝費、保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗以及入庫前的整理挑選費用)】P85

21、實際成本法下發出存貨的計價方法P86-88

(1)【個別計價法】：假設存貨的成本流轉與實物流轉一致。適用于一般不能替代使用的存貨以及為特定項目專門購入或制造的存貨，

如珠寶、名畫等貴重物品

(2)【先進先出法】：采用這種方法，當物價變動較大時，會導致高估或低估企業當期的損益，無法實現當期收入與當期成本的配比

(3)【月末一次加權平均法】：不利于加強對存貨的日常管理和控制

(4)移動加權平均法

22、原材料按計劃成本計價核算，應設置【材料采購、原材料、材料成本差異】等科目P92

23、企業提供出租包裝物服務，應向客戶收取押金和租金。向客戶收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記【其他應付款】科目。

向客戶收取的租金，借記“銀行存款”科目，貸記【其他業務收入】科目P99

24、存貨經查明是由于收發計量或核算上的誤差等原因造成的盤盈，貸記【管理費用】科目P100

25、存貨盤虧和毀損的核算P101

(1)屬于自然損耗產生的定額內損耗，借記【管理費用】科目

(2)屬于計量、收發差錯和管理不善等原因造成的短缺或毀損，將凈損失借記【管理費用】科目

(3)屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的毀損，凈損失借記【營業外支出】科目

26、資產負債表日，存貨應當按照【成本與可變現凈值孰低】計量。期末，企業計算出存貨可變凈值低于成本的差額，借記“資產減

值損失”科目，貸記【存貨跌價準備】科目P102

27、金融資產包括【庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款項、債權投資、股權投資】P108

28、各種交易性金融資產都應通過“交易性金融資產”科目核算，并設置明細科目【成本和公允價值變動】進行明細核算。另外，為

了核算交易性金融資產的取得、現金股利或利息的收取、取得后公允價值的變動以及交易性金融資產的處置，企業還應當設置【公允

價值變動損益、應收股利、應收利息、投資收益】等科目進行核算P110

29、交易性金融資產以公允價值購入，其入賬成本就是該交易性金融資產的購買價格，相關的交易費用，如手續費、傭金等，應當直

接計入當期的損益。會計處理上，按照交易性金融資產的公允價值，記入“交易性金融資產——成本”科目的借方；發生的交易費用

記入【投資收益】科目的借方；同時按實際支付的金額記入“銀行存款”等科目的貸方。企業取得的交易性金融資產所支付的價款中，

若包括已經宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，則不應計入交易性金融資產的入賬價值，應當單獨確認

為應收項目，通過“應收股利”“應收利息”科目核算P110

30、資產負債表日，企業應當按當日各項交易性金融資產的【公允價值】對交易性金融資產的賬面價值進行調整，其公允價值變動計

入當期損益。資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面價值的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸

記【公允價值變動損益】科目；公允價值低于其賬面價值的差額，做相反的會計處理P111

31、處置交易性金融資產，其公允價值初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益，將原計入“公允價

值變動損益”科目的金額轉入處置當期的投資收益P112

32、為核算企業的持有至到期投資，應設置“持有至到期投資”科目，下設【成本、應計利息、利息調整】等明細科目進行明細核算

P113

33、持有至到期投資的取得P113

(1)企業購入分期付息、一次還本的持有至到期投資時，應按債券的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按價款中包含的已

到期未領取的利息，借記【應收利息】科目，按實際支付的款項貸記“銀行存款”等科目，按其差額借記或貸記“持有至到期投資—

—利息調整”科目

(2)企業購入一次還本付息的持有至到期投資時，應按債券的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按價款中包含的發行日起

3

至購入日止的利息，借記【持有至到期投資——應計利息】科目，按實際支付的款項貸記“銀行存款”等科目，按其差額借記或貸記

“持有至到期投資——利息調整”科目

34、為核算企業的可供出售金融資產，應設置“可供出售金融資產”科目，下設【成本、應計利息、利息調整、公允價值變動】等明

細科目進行明細核算。企業取得可供出售金融資產時，按其公允價值以及支付的相關稅費作為初始成本。企業購入股票等金融資產，

按其公允價值和相關交易費用，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按照價款中包含的已宣告未發放的現金股利，借記【應收

股利】科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”等科目P116

35、資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值與其賬面價值之間的差額，應作為【其他綜合收益】計入所有者權益。P117

36、企業合并取得的長期股權投資，合并方為企業合并發生的其他各項直接相關費用，如為進行合并而支付的審計費用、評估費用、

法律服務費等，應于發生時計入【管理費用】P124

37、以支付現金的方式取得被購買方的股權，應當以【實際支付的購買價款】作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支

付的稅金、手續費等直接相關費用，【不包括為取得長期股權投資發生的評估、審計、咨詢等費用，也不包括實際支付的價款中包含

的已宣告但尚未領取的現金股利】。若實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，投資企業應按實際支付的價款減去現金

股利的余額作為初始投資成本，借記【應收股利】科目P124-125

38、投資企業能夠對被投資企業實施控制的長期股權投資，即投資企業對子公司的長期股權投資，應采用【成本法】核算。投資企業

對被投資企業具有【共同控制或重大影響】的長期股權投資，即對合營企業投資及對聯營企業投資，應當采用【權益法】核算。P125-126

39、長期股權投資采用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，按

其差額，貸記【營業外收入】科目P127

40、被投資單位所有者權益的變動而相應調整增加或減少長期股權投資的賬面價值的情況：【被投資單位當年實現的凈利潤；被投資

單位當年發生的凈虧損；被投資單位宣告分派利潤或現金股利；被投資單位當年其他綜合收益發生變動的】P127

41、處置長期股權投資時，按照所收到的處置收入與長期股權投資賬面價值的差額確認為當期投資損益，借記(損失)或貸記(收益)【投

資收益】科目P128

42、固定資產的計價基礎：【原始價值、重置價值、凈值(折余價值)】P134

43、購入需要安裝的固定資產，固定資產在安裝完畢交付使用前均應通過【在建工程】科目核算，待安裝完畢交付使用時，再由“在

建工程”科目轉入“固定資產”科目P135

44、自行建造固定資產需通過【在建工程】科目核算，當所建造的固定資產達到預定可使用狀態時，再從“在建工程”科目轉入固定

資產”科目。企業按合同約定支付給建造商預付款或進度款時，借記【在建工程】科目，貸記“銀行存款”等科目P137-138

45、固定資產的損耗分為【有形損耗和無形損耗兩種】。企業應對除以下情況的所有固定資產計提折舊：【(1)已提足折舊仍在繼續使

用的固定資產；(2)單獨估價入賬的土地】。企業一般按月計提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當

月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊，提前報廢的固

定資產，也不再補提折舊P139

46、固定資產折舊的方法P139-141

(1)【平均年限法】是將固定資產的折舊均衡地分攤到固定資產使用年限內各期的一種方法。采用該種方法提取的折舊額，在各個使用

年份或月份都是相等的

(2)【工作量法】適用于損耗程度與完成工作量成正比關系的固定資產(各期損耗不均衡的固定資產)

(3)【雙倍余額遞減法】是在不考慮固定資產凈殘值的情況下，以每期期初固定資產賬面凈值為折舊基數，以雙倍的直線折舊率計算各

期折舊額的方法

折舊率的計算公式為：【年折舊率=2/預計使用年限×100%；年折舊額=固定資產期初賬面凈值×年折舊率】

(4)【年數總和法】是以固定資產的原值減去預計凈殘值后的凈額為折舊基數，乘以一個逐年遞減的折舊率計算每年折舊額的方法

計算公式為：【年折舊率=(各期期初固定資產尚可使用年限/各期期初固定資產的尚可使用年限總和)×100%；年折舊額=(固定資產原

值-預計凈殘值)×年折舊率】

47、固定資產的清理主要是指固定資產的【報廢和出售，以及對遭到毀壞和損失】的固定資產進行的清理工作P143

48、固定資產清理后的凈損失，借記【營業外支出】科目，貸記“固定資產清理”科目；固定資產清理后的凈收益，計入當期損益，

借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入”科目P144

49、企業盤虧的固定資產，在報經批準處理前，先通過【待處理財產損溢——待處理固定資產損溢】科目核算。企業在固定資產清查

的過程中，發現的【盤盈固定資產】，一般屬于以前年度發生的會計差錯，應作為前期差錯處理，按照其【重置成本】，借記“固定

4

資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目P145

50、購入的無形資產，以購入成本作為入賬價值。購入成本包括【實際支付的價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產達到預

定用途所發生的其他支出(如律師費、咨詢費、公證費以及鑒定費等相關手續費用)】。自行開發的無形資產，應區分為研究階段支出

與開發階段支出?！酒髽I研究階段的支出應全部費用化，計入當期損益。企業開發階段的支出符合資本化條件的，可以確認為無形資

產，不符合資本化條件的計入當期損益】P151

51、企業自行開發取得的無形資產在研究階段發生的支出，借記【研發支出——費用化支出】科目。在開發階段發生的支出，滿足資

本化條件的，應借記【研發支出——資本化支出】科目。在確認無形資產時，不滿足資本化條件的開發支出，應借記【研發支出——

費用化支出】科目。企業無法區分研究階段支出和開發階段支出的，應將發生的研發費用全部計入【當期損益】P152

52、企業應對無形資產的使用壽命合理估計，對于估計使用壽命有限的無形資產進行系統合理的攤銷，【對于使用壽命不確定的無形

資產則不需攤銷】，但應于每年年末對其進行減值測試。合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，【攤銷期不應超過二者之

中較短者】。無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，無法可靠確定預期實現方式的無形資

產，應當采用直線法攤銷P153

53、無形資產的攤銷遵照一定的原則：即【當月增加的無形資產，當月開始攤銷；當月減少的無形資產，當月不再攤銷】。企業自用

的無形資產，攤銷時借記“管理費用”科目，貸記“累計攤銷”科目；出租的無形資產，攤銷時借記【其他業務成本】科目，貸記“累

計攤銷”科目P153

54、轉讓無形資產的使用權：取得租金收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記【其他業務收入、應交稅費】科目；出租過程中發生

的費用及攤銷的出租無形資產的成本，借記【其他業務成本】科目，貸記“銀行存款”“累計攤銷”等科目P154

55、投資性房地產包括【已出租的土地使用權；持有并準備增值后轉讓的土地使用權；已經出租的房屋建筑物】。不屬于投資性房地

產有【自用房地產；作為存貨的房地產】，如房地產開發企業在正常經營過程中銷售的房地產P156

56、企業采用成本模式計量的投資性房地產，應按期計提折舊或攤銷，并按計提的折舊或攤銷金額借記【其他業務成本】科目P157

57、【長期股權投資、固定資產、無形資產、投資性房地產】等的減值準備中，減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回P157

58、采用公允價值模式計量投資性房地產時，資產負債表日，投資性房地產公允價值高于其賬面價值的差額，借記“投資性房地產公

允價值變動”科目，貸記【公允價值變動損益】科目；公允價值低于其賬面價值的差額，借記【公允價值變動損益】科目，貸記“投

資性房地產公允價值變動”科目P158

59、流動負債是指將在1年(含1年)或超過1年的一個正常營業周期之內償還的債務，包括【短期借款、應付票據、應付賬款、預收

賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、其他應付款】。流動負債除具備負債的一般特征外，還有著自身的特點：【償

還期限短；履行償債義務時，需要用流動資產、提供勞務或舉借新的流動負債作為償債手段】P162

60、按照流動負債產生的原因不同，可以分為【融資活動、結算業務、經營過程中、利潤分配過程中】形成的流動負債P163

61、按照流動負債償付金額能否確定，可以分為P163

(1)償付金額能夠確定的流動負債，如【短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款】

(2)償付金額視經營情況而定的流動負債，如【應交稅費、應付股利】

62、“短期借款”科目貸方登記【取得的短期借款的本金】，借方登記歸還的短期借款的本金，期末貸方余額表示企業尚未歸還的短

期借款的本金P164

63、短期借款利息的處理：如果利息數額不大，企業應按實際支付的利息金額，借記【財務費用】科目，貸記“銀行存款”科目。如

果短期借款的利息數額較大，按月計提利息計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記【應付利息】科目P164

64、應付票據是指企業購買商品和接受勞務開出的商業匯票，根據承兌人不同，分為【銀行承兌匯票和商業承兌匯票】。我國商業匯

票的付款期限最長不超過【6個月】P167

65、【職工薪酬】是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。主要包括：短期薪酬、離職后福

利、辭退福利和其他長期職工福利P169

66、“應交稅費——應交增值稅”科目應設置的專欄主要有【進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、已交稅金、轉出多交增值稅、轉

出未交增值稅】。企業購入貨物或接受勞務必須具備以下憑證，其進項稅額才能予以扣除：【增值稅專用發票；完稅憑證；收購發票】。

銷項稅額=[含稅銷售額/(1+增值稅稅率])×增值稅稅率P173-174

67、委托加工的物資收回后直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入【委托加工物資的成本】，這部分物資以后銷

售時不再征收消費稅P178

68、【預收賬款】是企業按照合同規定向購貨單位預收的款項，在企業向購貨企業提供貨物或勞務之前，它就構成了企業的一項流動

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負債，與應付賬款不同的是，這項負債需要企業【用貨物和勞務清償】，而不是支付現金。當企業的預收賬款業務不多時，也可以不

設“預收賬款”科目，將預收的貨款或勞務款記入【應收賬款】科目的貸方P180

69、對于到期無力支付的銀行承兌匯票應將票據到期值轉入【短期借款】科目P182

70、如果借入長期借款是為了滿足建造固定資產的資金需要，在固定資產達到預計可使用狀態前并滿足資本化條件的借款利息支出應

當資本化，即應將利息支出計入【在建工程】科目P188

71、債券無論是按面值發行，還是溢價發行或折價發行，均按債券面值計入【應付債券——面值】科目，按實際收到的價款記入“銀

行存款”科目，按實際收到的款項與面值的差額，借記或貸記【應付債券——利息調整】科目P191

72、資產負債表日，企業應按照債券的【攤余成本和實際利率】計算確定債券的利息費用。對于企業發行的一次還本付息債券，按債

券的攤余成本和實際利率計算確定債券利息費用，借記“在建工程”或“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的應付利息，貸

記【應付債券——應計利息】科目，按二者的差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”科目P192

73、企業發行可轉換公司債券，應按所含權益成分的公允價值，貸記【其他權益工具】科目P194

74、長期應付款是指企業發生的除長期借款和應付債券以外的長期負債。其主要包括【以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項

以及應付融資租賃固定資產的租賃費】等P195

75、常見的或有事項有【商業票據背書轉讓或貼現、產品質量擔保、未決訴訟、未決仲裁、債務擔保】P196

76、所有者權益的主要內容：【實收資本(或股本)、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤】P203

77、【合伙制企業】是由兩個以上的個人聯合出資經營，共同分享經營所得并共同承擔經營風險，其產權清晰、責任明確P205

78、有限責任公司新進入的投資者實際繳納的投資額大于其在注冊資本中所占的份額部分，計入【資本公積——資本溢價】科目P205

79、除股份有限公司以外，其他各類企業應設置【“實收資本”】科目，核算其實收資本的增減變動P206

80、實收資本的增加途徑：【①企業的所有者投入；②通過將資本公積轉為實收資本實現增資；③通過將盈余公積轉為實收資本實現

增資】P207

81、正式注銷庫存股時，按注銷股票的面值和注銷股數計算的股票面值總額借記【股本】科目，按注銷的庫存股的賬面余額，貸記【庫

存股】科目，按其差額，借記【資本公積——股本溢價】科目P208

82、股份有限公司在溢價發行股票時，按股票的票面價值與發行股票總數的乘積計算的金額，貸記“股本”科目，它們之間的溢價部

分，貸記【資本公積——股本溢價】科目。股份有限公司委托證券代理商發行股票支付的手續費、傭金或股票的印制成本等，從溢價

中扣除；如果溢價不足以支付的部分，沖減企業的【資本公積】科目P211

83、留存收益包括盈余公積和未分配利潤?！居喙e】是指公司按照規定從稅后凈利潤中提取的各種積累資金。公司法定盈余公積

累計額達到注冊資本的【50%】時可以不再提取法定公積金。盈余公積的主要用途有【彌補虧損；轉增資本；發放股利】。企業將盈余

公積轉增資本后，留存的盈余公積不得少于轉增前公司注冊資本的【25%】。企業將提取的盈余公積用于彌補虧損或是用于轉增資本，

均不會引起所有者權益總額的變動，只是在企業所有者權益內部進行的結構調整P212-213

84、未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現的凈利潤，減去本期提取的盈余公積和分配利潤后的余額。年末，“利潤分配——未

分配利潤”明細科目如為貸方余額，表示企業【歷年累計未分配的利潤】；“利潤分配——未分配利潤”明細科目如為借方余額，表

示企業【歷年累計未彌補的虧損】P214-215

85、其他業務收入是指企業從事非主營業務的其他日?；顒铀〉玫氖杖耄纭竟I企業對外銷售多余原材料、轉讓無形資產使用權

取得的收入】P219

86、銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：【(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2)企業既沒

有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計量；(4)相關的經濟利

益很可能流入企業；(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量】P220

87、如果企業發出的商品不符合收入確認的條件，應通過【發出商品】科目單獨核算P222

88、我國《企業會計準則》規定，現金折扣采用總價法核算，即企業銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定

銷售收入的金額。現金折扣在實際發生時計入【財務費用】科目P224

89、【銷售退回】是指企業售出的商品由于質量、品種等不符合要求等原因發生的退貨。如果銷售退回的是未確認收入的商品，借記

“庫存商品”科目，貸記【發出商品】科目；如果已確認收入的商品發生退回的，應【沖減退回當期的銷售收入，同時沖減當期的銷

售成本】P226

90、企業讓渡資產使用權收入主要包括【利息收入、使用費收入】P229

91、企業應設置“生產成本”和“制造費用”等科目，進行產品生產成本的核算，并分別【直接材料、直接人工、制造費用】成本項

6

目進行核算P231

92、【稅金及附加】是指企業經營活動負擔的相關稅費，主要包括【消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加以及房產稅、車

船稅、土地使用稅、印花稅】等相關稅費P234

93、【營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損

失)+投資收益(-投資損失)】。營業收入包括主營業務收入和其他業務收入P237-238

94、屬于營業外收入的范圍包括：【盤盈利得、處置非流動資產利得、罰款凈收入、捐贈利得、政府補助】等；屬于營業外支出的范

圍包括：【盤虧損失、處置非流動資產損失、罰沒支出、公益性捐贈支出、非常損失】P238

95、企業的財務報表應包括【資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表和報表附注】P248

96、【重要性】是指財務報表某項目的省略或錯報會影響到報表使用者據此做出的決策。比如，企業的原材料、燃料、庫存商品等在

性質上類似，因此可以合并成“存貨”項目在資產負債表上列報P250

97、在資產負債表中，資產按其【流動性程度的高低】順序排列P251

98、期末余額欄的填列方法P255

(1)根據總賬科目余額直接填列。如【短期借款、應付職工薪酬、盈余公積】

(2)根據總賬科目余額計算填列。如【貨幣資金】項目

(3)根據明細科目余額計算填列。如【應付賬款】項目

(4)根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如【長期借款】項目

99、現金流量表的內容P272-274

(1)經營活動產生的現金流量：【銷售商品、提供勞務收到的現金；收到的稅費返還；購買商品、接受勞務支付的現金；支付給職工以

及為職工支付的現金；支付的各項稅費】

(2)投資活動產生的現金流量：收回投資所收到的現金；取得投資收益(現金股利、利潤、利息等)所收到的現金；處置固定資產、無形

資產和其他長期資產而收到的現金凈額；購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金；投資所支付的現金

(3)籌資活動產生的現金流量：【吸收投資所收到的現金；借款所收到的現金；償還債務所支付的現金；分配股利、利潤和償還利息所

支付的現金】

二、簡答題

1、會計核算基本前提的含義和內容P44-45

答：含義：會計核算的基本前提又稱會計假設，是對會計核算所處的時間、空間環境所作的合理設定

內容：會計主體；持續經營；會計分期；貨幣計量

2、貨幣資金的含義及內容P59

答：含義：貨幣資金是指企業持有的，以貨幣形態表現的，可以隨時用來購買和支付的資金

內容：庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金

3、未達賬項的含義、具體內容及其調整方法P65-66

答：(1)是指企業與銀行之間對于同一筆業務，由于取得結算憑證的時間不一致，導致一方取得結算憑證已登記入賬，另一方因尚未取

得結算憑證而未登記入賬的款項

(2)內容：①企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項

②企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項

③銀行已經收款入賬，企業尚未收款入賬的款項

④銀行已經付款入賬，企業尚未付款入賬的款項

(3)存在未達賬項時，企業應銀行存款余額調節表對有關的賬項進行調整。銀行存款余額調節表并不能作為更正賬簿記錄的依據，它只

是查明銀行存款余額是否正確的方法。對于其中涉及的未達賬項，企業只有在收到銀行的收付款憑證后才能入賬

4、商業折扣和現金折扣的含義P69

答：商業折扣是指企業為了適應市場供應情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規定的價格中扣減的部分。現金折扣是企業為了鼓

勵購貨方在一定時期內早日付款而給予的一種優惠

5、低值易耗品的含義及攤銷方法P97

7

答：含義：是指不能作為固定資產的各種用具物品，這些物品的使用年限和單位價值在規定限額以下

方法：一次攤銷法；五五攤銷法

6、持有至到期投資的含義及范圍P112

答：持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，

持有至到期投資是指債權性投資，并具有長期性質，如固定利率的國債、浮動利率公司債券等

7、長期股權投資的含義以及投資企業與被投資企業關系的類型P123

答：長期股權投資是指投資企業通過購買股票或簽訂協議等方式取得被投資企業股權，成為被投資企業的股東，并不準備隨時出售的

權益性投資，包括對子公司、合營企業和聯營企業的投資

類型：控制；共同控制；重大影響

8、長期股權投資的后續計量有哪些方法?各種方法在投資期間如何確認投資收益P125-127

答案：后續計量有成本法和權益法。成本法按應享有被投資單位宣告發放現金股利或利潤確認投資收益；權益法按應享有被投資單位

實現凈利潤的份額確認投資收益

9、固定資產的定義、特征及確認條件P133

答：固定資產是指具有下列特征的有形資產：(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度

特征：(1)企業持有固定資產的目的是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理；(2)使用壽命超過一個會計年度，在長期使用過程

中保持其實物形態不變；(3)固定資產具有實物形態，是有形資產

確認條件：(1)與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；(2)該固定資產的成本能夠可靠計量

10、固定資產折舊的含義以及其影響因素P138-139

答：固定資產折舊是固定資產在使用過程中由于磨損而逐漸轉移的價值

影響因素：固定資產原值；固定資產預計凈殘值；固定資產的預計使用壽命；固定資產的減值準備

11、無形資產的含義、特征以及內容P150-151

答：無形資產是指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性可辨認長期資產

特征：①不具有實物形態。②具有非貨幣性。③提供給企業的經濟效益的大小具有較大的不確定性。④持有的目的是使用而不是出售。

⑤具有可辨認性。

內容：專利權、商標權、土地使用權著作權、特許權、非專利技術

12、投資性房地產的概念與特征P155

答：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有的房地產

特征：(1)投資性房地產是一種經營性活動。(2)投資性房地產在用途、狀態、目的等方面區別于作為生產經營場所的房地產和用于銷

售的房地產

13、企業選擇投資性房地產后續計量模式的原則P157

答：企業應于會計期末采用成本模式對投資性房地產進行后續計量；如果有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠地取

得，可以采用公允價值模式。但是，同一企業對所有投資性房地產的計量只能采用一種模式，而且計量模式一經確定，不得隨意變更

14、簡述負債的概念及特征P162

答：負債是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務

特征：(1)負債是由過去或目前的經濟業務所引起的當前債務；(2)負債的清償預期會導致經濟利益流出企業；(3)負債是能以貨幣確切

計量或合理估計的經濟責任

15、短期薪酬的內容P169-170

答：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職

工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利，其他短期薪酬等

16、非流動負債的內容以及特點P186-187

答：(1)內容：長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債等

(3)特點：①企業舉借非流動負債的目的大多是為了增加重要的固定資產以擴大經營規模，而非生產周轉的臨時性需要

②債務金額一般比較大

③償還期限較之流動負債長

④償還方式比較靈活，可以采用分期償還本息或者到期一次償還本息

8

17、長期借款利息資本化的條件P189

答：資產支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始

18、應付債券的含義、債券發行價格的影響因素及三種情形P190

答：含義：應付債券是企業為籌集資金而發行的一種書面憑證

(2)影響因素：債券的面值、票面利率、票據期限以及發行時的市場利率

(2)三種情形：平價發行(面值發行)、溢價發行(高于債券面值的價格)、折價發行(低于債券面值的價格)

19、或有事項的含義及其基本特征P196-197

答：或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項

特征：(1)或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況

(2)或有事項具有不確定性

(3)或有事項的結果只能由未來發生的事件加以確定

20、預計負債的含義及其確認條件P197

答：當與或有事項有關的義務符合確認為負債的條件時應當將其確認為預計負債，預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最

佳估計數進行初始計量。

確認條件：(1)該義務是企業承擔的現實義務

(2)該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業

(3)該義務的金額能夠可靠的計量

21、所有者權益的含義及其與負債的區別P203

答：所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益

區別：(1)權限不同

(2)收益不同

(3)期限不同

(4)償還順序不同

22、資本公積的概念及主要內容P209

答：資本公積是指由投資者投入的超出其在企業注冊資本(或股本)中所占份額的那部分資本或者資產，以及直接計入所有者權益的利

得和損失等

主要內容：資本溢價、股本溢價和其他資本公積

23、期間費用的含義和內容P230-236

答：(1)期間費用是指企業當期發生的、不能直接或間接計入產品成本的、應直接計入當期損益的各項費用

(2)內容：

①管理費用，具體包括：公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、咨詢費、聘請中介機構費、業務招待費、研究費用、其他費用

②銷售費用，主要包括銷售過程中發生的運雜費、包裝費、保險費、廣告費和展覽費、商品維修費、預計質量保證損失以及為銷售本

企業商品而專設的銷售機構的各項職工薪酬、業務費、折舊費、固定資產修理費等費用

③財務費用，包括利息支出(費用化的利息支出減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到

的現金折扣等

24、期末在產品成本計算的方法(生產費用在完工產品和期末在產品之間分配的方法)P233

答：(1)不計算在產品成本法

(2)在產品按固定成本計價法

(3)在產品按所耗直接材料費用計價法

(4)約當產量法

(5)定額比例法

25、營業收入和營業外收入的含義及區別P237-238

答：含義：營業收入是指企業日常營業活動產生的收入總和。營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得

區別：二者區別在于是否是日常營業活動產生的

26、財務報表應遵循的基本要求P249

9

答：(1)企業應當以持續經營為基礎列報

(2)遵循一致性原則

(3)性質或功能不同的財務報表項目單獨列報，不得相互抵消

(4)遵循重要性原則

(5)應提供比較會計信息

(6)表首列報要求

(7)報告期間

27、利潤表的概念及其作用P264-265

答：利潤表是反映企業一定時期內經營成果的財務報表

作用：(1)用來分析、評價、預測企業經營成果和獲利能力

(2)用來分析、評價、預測企業未來的現金流動狀況

(3)用來分析、評價、預測企業的償債能力

(4)用來評價、考核管理人員的績效

(5)企業經營成果分配的重要依據

28、現金流量的含義及分類P271

答：現金流量是企業一定時期的現金及現金等價物流入和流出的數量?，F金流量按發生的原因分為以下幾類：

(1)經營活動產生的現金流量。

(2)投資活動產生的現金流量。

(3)籌資活動產生的現金流量。

29、財務分析的基本方法P276-277

答：(1)對比分析法

(2)比率分析法

(3)趨勢分析法

三、計算題

1、丙公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，2020年“壞賬準備”期初貸方余額25000元，年末應收賬款賬齡及預計損失比例如下：

要求：(1)計算2020年末賬齡1年以內應收賬款預計損失金額：(2)計算2020年末賬齡1年以上應收賬款預計損失金額；(3)計算2020

年末“壞賬準備”科目貸方余額；(4)計算2020年末應計提的壞賬準備金額；(5)計算2020年末資產負債表中“應收賬款”項目應填

列的金額。(2022.4)

答：(1)賬齡1年以內應收賬款預計損失金額=1000000×1%=10000(元)

(2)賬齡1年以上應收賬款預計損失金額=50000×40%=20000(元)

(3)“壞賬準備”科目貸方余額=10000+20000=30000(元)

(4)應計提的壞賬準備金額=30000-25000=5000(元)

(5)資產負債表中“應收賬款”項目應填列的金額=1050000-30000=1020000(元)

2、丙公司為增值稅的一般納稅人，存貨采用月末一次加權平均法計價。2020年6月A材料期初結存200公斤，金額40000元，本月

A材料收發情況如下：

(1)6日，購入A材料100公斤，增值稅專用發票注明的價款20000元，增值稅進項稅額2600元，入庫前發生的整理挑選費用2000元

(不考慮增值稅)，材料已驗收入庫

10

(2)15日，產品生產領用A材料150公斤

(3)20日，購入A材料50公斤，增值稅專用發票注明的價款11500元，增值稅進項稅額1495元，材料已驗收入庫

(4)25日，出售A材料60公斤

要求：(1)計算6日購入A材料的總成本

(2)計算本月發出A材料的單位成本

(3)計算本月生產領用A材料的成本

(4)計算本月出售A材料的成本

(5)計算本月期末A材料結存成本(2021.10)

答：

3、丙公司為增值稅一般納稅人，原材料按計劃成本核算?！霸牧稀笨颇科诔踅璺接囝~20000元，“材料成本差異”科目期初貸方

余額600元。2018年4月有關資料如下：

(1)4月20日，購入材料一批，價款205000元，可抵扣增值稅稅額為32800元，材料已驗收入庫，款項已用銀行存款支付。該批材料

的計劃成本為200000元

(2)4月30日匯總本月發料憑證，共發出材料計劃成本100000元

要求：

(1)計算購入材料的成本差異

(2)計算材料的成本差異率

(3)計算發出材料應負擔的成本差異額

(4)計算發出材料的實際成本

(5)計算月末庫存材料的實際成本(2019.10)

答：

4、丙公司2020年發生有關交易性金融資產業務如下：(1)8月15日，購入A公司股票100萬股，將其確認為交易性金融資產，支付

價款920萬元，其中包括已宣告尚未發放的現金股利每股0.2元，另支付手續費3萬元。(2)12月31日，A公司股票上漲至每股10

元。

要求：(1)計算該投資取得時應確認的應收股利

(2)計算該投資的初始投資成本

(3)計算2020年該投資公允價值變動損益

(4)計算12月31日該投資的賬面價值

(5)計算2020年該投資對營業利潤的影響金額(假設不考慮其他相關稅費)(2022.10)

答：

11

5、丁公司銷售商品資料如下：(1)銷售給A公司商品一批，價款100000元，給予了A公司5%商業折扣。(2)銷售給B公司商品一批，

價款50000元，雙方約定現金折扣條件為2/1/N/30，B公司在第10天支付了全部款項，假設丁公司采用總價法核算現金折扣。(3)向

C公司銷售商品一批，價款80000元，C公司在驗收該批商品時發現商品質量有瑕疵，丁公司同意給予C公司10%的折讓。(4)銷售給

D公司商品一批，價款30000元，D公司收到商品后，發現有5000元商品存在嚴重質量問題，商品已退回。

要求：(1)計算銷售給A公司商品應確認的銷售收入

(2)計算銷售給B公司商品應確認的銷售收入

(3)計算銷售給B公司商品發生的現金折扣

(4)計算銷售給C公司商品應確認的銷售收入

(5)計算銷售給D公司商品應確認的銷售收入(假設不考慮相關稅費)(2020.10)

答：

6、利潤

營業利潤＝營業收入－營業成本－期間費用＋投資收益

利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出

應納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

例：丁公司2020年度有關資料如下：

(1)營業收入3800萬元營業成本2400萬元，期間費用850萬元，投資收益40萬元，營業外收入20萬元，營業外支出10萬元

(2)營業外支出中的稅收滯納金7萬元，投資收益中的國債利息收入3萬元。(3)公司適用的所得稅稅率為25%，假設無其他納稅調整

項目

要求：(1)計算營業利潤

(2)計算利潤總額

(3)計算應納稅所得額

(4)計算應交所得稅

(5)計算凈利潤

答：

7、財務分析

(1)償債能力分析

①短期償債能力指標：流動比率、速動比率、現金比率

流動比率=流動資產/流動負債

速動比率=速動資產/流動負債=(流動資產-存貨-預付賬款)/流動負債

②長期償債能力指標：資產負債率、已獲利息倍數(又稱利息保障倍數)

資產負債率=負債總額/資產總額

已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)/利息費用

12

(2)營運能力分析指標：應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率

應收賬款周轉率=營業收入/應收賬款平均余額，應收賬款平均余額=(期初應收賬款余額+期末應收賬款余額)/2，應收賬款周轉天數

=360/應收賬款周轉率

存貨周轉率=營業成本/存貨平均余額，存貨平均余額=(期初存貨余額+期末存貨余額)/2，存貨周轉天數=360/存貨周轉率

總資產周轉率=營業收入/平均資產總額，平均資產總額=(期初資產總額+期末資產總額)/2

(3)獲利能力分析指標：銷售毛利率、銷售凈利率、資產凈利率、凈資產收益率

銷售毛利率=銷售毛利與/銷售收入=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入×100%

銷售凈利率=稅后凈利/營業收入×100%

資產凈利率=稅后凈利/平均資產總額×100%

凈資產收益率=稅后凈利/股東權益平均總額，股東權益平均總額=(期初股東權益總額+期末股東權益總額)/2

例：丁公司2019年財務報表中部分項目的數據如下：

(1)應收賬款年初數42萬元，年末數46萬元

(2)存貨年初數76萬元，年末數84萬元

(3)營業收入792萬元，營業成本640萬元

要求：

(1)計算應收賬款周轉率

(2)計算應收賬款周轉天數

(3)計算存貨周轉率

(4)計算存貨周轉天數(2021.04)

答：

13

四、賬務處理題

某公司為增值稅一般納稅人，發生下列的經濟業務：

1、為補充生產經營周轉資金缺口，從銀行取得2年期借款5000000元，年利率為6%，分期付息、到期還本，取得借款的會計分錄為

借：銀行存款5000000

貸：長期借款5000000

2、計提上述借款利息150000元，計提利息的會計分錄為

借：財務費用150000

貸：應付利息150000

3、將盈余公積200000元轉增資本，盈余公積轉增資本的會計分錄為

借：盈余公積200000

貸：實收資本(或股本)200000

4、收到新投資人的專有技術投資作價1500000元，新投資人加入后，占注冊資本的份額為1000000元，接受新投資人投資的會計分

錄為

借：無形資產1500000

貸：實收資本(或股本)1000000

資本公積500000

5、用銀行存款支付職工薪酬600000元，支付職工薪酬的會計分錄為

借：應付職工薪酬600000

貸：銀行存款600000

6、向A公司出租某項專利權。收到本月租金50000元，增值稅稅額3000元，存入銀行。本月專利權攤銷額10000元

(1)收到租金的會計分錄

借：銀行存款53000

貸：其他業務收入50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3000

(2)專利權攤銷的會計分錄

借：其他業務成本10000

貸：累計攤銷10000

7、向B公司銷售商品一批。售價300000元，增值稅稅額48000元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240000元。銷售商品并

結轉成本的會計分錄為

借：應收賬款348000

貸：主營業務收入300000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)48000

借：主營業務成本240000

貸：庫存商品240000

8、計提本月應交教育費附加12000元，計提教育費附加的會計分錄為

借：稅金及附加12000

貸：應交稅費12000

9、為籌集資金發行債券，面值1000000元，發行價980000元，不考慮相關稅費，收到款項存入銀行，發行債券的會計分錄為

借：銀行存款980000

應付債券——利息調整20000

貸：應付債券——面值1000000

10、將資本公積500000元轉增資本，資本公積轉增資本的會計分錄為

借：資本公積500000

貸：實收資本(或股本)500000

11、支付銷售商品應負擔的運費10000元，支付運費的會計分錄為

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借：銷售費用10000

貸：銀行存款10000

12、根據股東大會決定，提取盈余公積200000元，并向股東分配現金股利350000元，利潤分配的會計分錄為

借：利潤分配——應付股利350000

——提取盈余公積200000

貸：應付股利350000

盈余公積200000

13、2019年7月10日，購入A公司股票2000000股作為交易性金融資產，支付價款6020000元，其中包含已宣告但尚未發放的現金

股利20000元，另支付手續費6000元，購買A公司股票的會計分錄為

借：交易性金融資產——成本6000000

應收股利20000

投資收益6000

貸：銀行存款6026000

14、2019年7月31日，乙公司收到現金股利20000元，收到現金股利的會計分錄為

借：銀行存款20000

貸：應收股利20000

15、2019年12月31日，持有的A公司股票的公允價值為7200000元，確認公允價值變動的會計分錄為

借：交易性金融資產——公允價值變動1200000

貸：公允價值變動損益1200000

16、2020年1月10日，將持有的A公司股票全部出售，收到價款7000000元，出售A公司股票的會計分錄為

借：銀行存款7000000

公允價值變動損益1200000

貸：交易性金融資產——成本6000000

——公允價值變動