醫院財務內部控制制度?一、總則（一）目的為了加強醫院財務管理，規范財務行為，防范財務風險，提高資金使用效益，保障醫院健康可持續發展，根據國家有關法律法規和財務制度，結合醫院實際情況，制定本內部控制制度。

（二）適用范圍本制度適用于醫院各部門及全體員工。

（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規和財務規章制度。2.全面性原則：涵蓋醫院財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、成本核算等各個方面。3.制衡性原則：確保醫院財務各崗位、各環節相互制約、相互監督。4.適應性原則：根據醫院內外部環境變化和管理要求，不斷完善內部控制制度。5.成本效益原則：在保證內部控制有效性的前提下，合理控制成本，提高工作效率。

二、財務機構與人員（一）財務機構設置醫院應設置獨立的財務部門，配備與醫院規模、業務范圍相適應的財務人員。財務部門應根據工作需要合理設置崗位，明確各崗位的職責權限。

（二）崗位職責1.財務負責人全面負責醫院財務管理工作，制定財務管理制度和工作流程。組織編制和執行醫院預算，定期分析預算執行情況。審核重要財務事項，對財務決策提供建議。協調與財政、稅務等部門的關系。2.預算會計負責醫院預算的編制、匯總、上報工作。跟蹤預算執行情況，及時反饋預算執行中的問題。協助編制財務報表中的預算執行情況分析部分。3.收入會計負責醫院各項收入的核算與管理，確保收入及時、足額入賬。核對收費系統與財務系統數據，定期進行收入分析。協助辦理醫保結算、物價管理等相關工作。4.支出會計審核各項支出的合法性、合理性和合規性。負責費用報銷、賬務處理等工作。定期對支出情況進行統計和分析。5.資產會計負責醫院資產的核算與管理，建立資產臺賬。定期進行資產清查，確保資產賬實相符。參與資產購置、處置等環節的審核工作。6.成本會計開展醫院成本核算工作，確定成本核算對象和成本項目。收集、整理成本數據，編制成本報表和成本分析報告。為醫院成本控制提供數據支持和建議。

（三）人員管理1.財務人員應具備相應的專業知識和技能，定期參加培訓和繼續教育，不斷提高業務水平。2.建立財務人員崗位輪換制度，定期進行崗位輪換，防范財務風險。3.加強對財務人員的職業道德教育，樹立廉潔奉公、誠實守信的職業操守。

三、預算管理（一）預算編制1.醫院應根據事業發展規劃、年度工作計劃和上年度預算執行情況，采用零基預算和滾動預算相結合的方法編制年度預算。2.預算編制應遵循"統籌兼顧、收支平衡、積極穩妥、保證重點"的原則，充分考慮醫院業務發展需求和財務承受能力。3.各部門應按照要求編制本部門預算草案，經財務部門審核匯總后，提交醫院預算管理委員會審議。4.預算管理委員會對預算草案進行審核、調整和完善，報醫院決策機構批準后執行。

（二）預算執行1.醫院應將年度預算分解為季度、月度預算指標，明確各部門的預算執行責任。2.各部門應嚴格按照預算指標組織業務活動，確保預算執行的嚴肅性。3.財務部門應加強對預算執行情況的監控，定期進行預算執行分析，及時發現和解決預算執行中的問題。4.對于預算執行過程中出現的特殊情況需要調整預算的，應按照規定的程序進行申報和審批。

（三）預算考核1.建立預算考核制度，對各部門預算執行情況進行考核評價。2.預算考核指標應包括預算執行進度、預算執行準確率、成本控制等方面。3.根據預算考核結果，對預算執行較好的部門給予獎勵，對預算執行不力的部門進行通報批評，并追究相關人員的責任。

四、收入管理（一）收入分類醫院收入主要包括醫療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。

（二）醫療收入管理1.醫療收入應按照國家物價政策和醫療服務項目收費標準進行核算，確保收費準確、合規。2.醫院應建立健全收費管理制度，加強收費票據管理，規范收費流程。3.收費人員應嚴格執行收費操作規程，做到唱收唱付，及時上繳款項。4.財務部門應定期核對收費系統與財務系統數據，確保醫療收入足額入賬。

（三）財政補助收入管理1.醫院應按照國家有關規定，及時、足額取得財政補助收入。2.加強對財政補助資金的管理，嚴格按照規定用途使用，確保專款專用。3.定期向財政部門報送財政補助資金使用情況報告。

（四）科教項目收入管理1.醫院應加強對科教項目的管理，按照項目合同要求組織實施。2.科教項目收入應按照規定進行核算，專款專用。3.建立科教項目經費管理制度，規范經費使用審批流程。

（五）其他收入管理1.其他收入應嚴格按照相關規定進行核算和管理。2.加強對捐贈收入、租金收入等其他收入的管理，確保收入合法、合規。

五、支出管理（一）支出分類醫院支出主要包括醫療業務成本、財政項目補助支出、科教項目支出和管理費用等。

（二）支出審批1.醫院應建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權限和審批流程。2.一般支出由部門負責人審核，財務部門復核，分管領導審批；重大支出需經醫院決策機構集體研究決定。3.支出審批應嚴格遵循合法性、合理性、合規性原則，確保支出真實、有效。

（三）費用報銷1.報銷人員應按照規定填寫報銷憑證，提供真實、完整的報銷資料。2.財務部門應按照報銷審批流程對報銷憑證進行審核，審核無誤后予以報銷。3.加強對費用報銷的審核監督，嚴禁虛假報銷、超標準報銷等行為。

（四）成本控制1.醫院應加強成本管理，建立成本控制體系，降低醫療成本。2.開展成本核算工作，分析成本構成，尋找成本控制關鍵點。3.通過優化業務流程、合理配置資源等措施，控制成本支出，提高醫院經濟效益。

六、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金加強現金和銀行存款的管理，嚴格執行現金管理制度和銀行賬戶管理制度。定期進行現金盤點和銀行對賬，確保賬實相符。嚴禁坐支現金、白條抵庫等違規行為。2.應收及預付款項建立健全應收及預付款項管理制度，加強對欠費的管理和催收。定期對應收賬款進行賬齡分析，采取有效措施降低壞賬風險。嚴格控制預付款項的支付，加強對預付款項的跟蹤管理。

（二）固定資產1.固定資產購置醫院應根據業務發展需要，編制固定資產購置計劃，經審批后組織實施。固定資產購置應按照規定的采購程序進行，確保采購過程公開、公平、公正。2.固定資產核算財務部門應按照固定資產分類標準和計價方法進行核算，建立固定資產臺賬。準確計提固定資產折舊，反映固定資產的損耗情況。3.固定資產清查定期進行固定資產清查，每年至少一次，確保賬實相符。對清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規定進行處理。4.固定資產處置固定資產處置應按照規定的程序進行申報和審批，確保處置過程合法、合規。處置收入應及時足額上繳財務部門，按照規定進行賬務處理。

（三）無形資產1.醫院應加強對無形資產的管理，包括專利權、商標權、著作權等。2.無形資產應按照規定進行計價和攤銷，反映無形資產的價值損耗。3.定期對無形資產進行評估，確保其價值的真實性和合理性。

七、成本核算（一）成本核算對象醫院成本核算對象可分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算和床日成本核算等。

（二）成本核算方法1.采用作業成本法或分步成本法等方法進行成本核算，確保成本核算的準確性。2.明確成本核算的流程和步驟，收集、整理成本數據，進行成本分配和計算。

（三）成本分析與控制1.定期開展成本分析工作，分析成本變動原因，提出成本控制措施和建議。2.醫院應根據成本分析結果，制定成本控制目標，將成本控制責任落實到各部門和各崗位。3.通過成本控制，優化資源配置，提高醫院經濟效益和社會效益。

八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.醫院應按照國家統一的財務會計制度規定，定期編制財務報告，包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映醫院財務狀況、經營成果和現金流量情況。3.財務報告編制完成后，應經財務負責人審核，醫院負責人審批后對外報送。

（二）財務分析1.醫院應定期開展財務分析工作，為醫院決策提供依據。2.財務分析內容應包括預算執行情況分析、財務狀況分析、經營成果分析、成本效益分析等。3.采用科學的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對財務數據進行深入分析。4.財務分析報告應提出存在的問題和改進建議，為醫院管理提供參考。

九、內部控制監督與評價（一）內部監督1.醫院應建立健全內部控制監督機制，定期對內部控制制度的執行情況進行監督檢查。2.內部審計部門應獨立開展內部審計工作，對財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監督。3.加強對重點部門、重點崗位和關鍵環節的監督檢查，及時發現和糾正內部控制存在的問題。

（二）自我評價1.醫院應定期開展內部控制自我評價工作，對內部控制制度的有效性進行評價。2.自我評價內容應包括內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等方面。3.編制內部控制自我評價報告，針對評