高效利用2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列關于企業所得稅的稅率，說法正確的是？

A.法定稅率為25%

B.減半稅率為15%

C.減半稅率為10%

D.法定稅率為20%

3.下列關于增值稅專用發票的填開，說法錯誤的是？

A.發票代碼和號碼為20位數字

B.發票代碼和號碼為15位數字

C.發票代碼和號碼為12位數字

D.發票代碼和號碼為10位數字

4.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是？

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用超額累進稅率

C.利息、股息、紅利所得適用超額累進稅率

D.特許權使用費所得適用超額累進稅率

5.下列關于房產稅的計稅依據，說法正確的是？

A.房產原值

B.房產原值減除規定比例后的余值

C.房產租金

D.房產評估價值

6.下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據，說法正確的是？

A.土地面積

B.土地面積乘以單位面積稅額

C.土地原值

D.土地評估價值

7.下列關于車輛購置稅的稅率，說法正確的是？

A.1.5%

B.3%

C.5%

D.10%

8.下列關于印花稅的稅率，說法正確的是？

A.0.05%

B.0.1%

C.0.5%

D.1%

9.下列關于契稅的稅率，說法正確的是？

A.1%

B.3%

C.5%

D.10%

10.下列關于資源稅的稅率，說法正確的是？

A.1%

B.3%

C.5%

D.10%

11.下列關于土地增值稅的稅率，說法正確的是？

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

12.下列關于企業所得稅的優惠政策，說法正確的是？

A.高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.高新技術企業減按20%的稅率征收企業所得稅

C.高新技術企業減按25%的稅率征收企業所得稅

D.高新技術企業減按30%的稅率征收企業所得稅

13.下列關于增值稅的優惠政策，說法正確的是？

A.一般納稅人可以享受增值稅減免

B.小規模納稅人可以享受增值稅減免

C.一般納稅人和小規模納稅人都可以享受增值稅減免

D.增值稅減免僅適用于小規模納稅人

14.下列關于個人所得稅的優惠政策，說法正確的是？

A.工資、薪金所得可以享受個人所得稅減免

B.勞務報酬所得可以享受個人所得稅減免

C.利息、股息、紅利所得可以享受個人所得稅減免

D.特許權使用費所得可以享受個人所得稅減免

15.下列關于房產稅的優惠政策，說法正確的是？

A.個人自用住房可以享受房產稅減免

B.企業自用房產可以享受房產稅減免

C.個人自用住房和企業自用房產都可以享受房產稅減免

D.房產稅減免僅適用于個人自用住房

16.下列關于城鎮土地使用稅的優惠政策，說法正確的是？

A.企業自用土地可以享受城鎮土地使用稅減免

B.個人自用土地可以享受城鎮土地使用稅減免

C.企業自用土地和個人自用土地都可以享受城鎮土地使用稅減免

D.城鎮土地使用稅減免僅適用于企業自用土地

17.下列關于車輛購置稅的優惠政策，說法正確的是？

A.個人購買自用車輛可以享受車輛購置稅減免

B.企業購買自用車輛可以享受車輛購置稅減免

C.個人購買自用車輛和企業購買自用車輛都可以享受車輛購置稅減免

D.車輛購置稅減免僅適用于個人購買自用車輛

18.下列關于印花稅的優惠政策，說法正確的是？

A.一般合同可以享受印花稅減免

B.特種合同可以享受印花稅減免

C.一般合同和特種合同都可以享受印花稅減免

D.印花稅減免僅適用于特種合同

19.下列關于契稅的優惠政策，說法正確的是？

A.購買住房可以享受契稅減免

B.購買土地可以享受契稅減免

C.購買住房和土地都可以享受契稅減免

D.契稅減免僅適用于購買住房

20.下列關于資源稅的優惠政策，說法正確的是？

A.資源企業可以享受資源稅減免

B.資源使用者可以享受資源稅減免

C.資源企業和資源使用者都可以享受資源稅減免

D.資源稅減免僅適用于資源企業

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業所得稅的減免稅項目？

A.高新技術企業

B.研發企業

C.環保企業

D.文化企業

3.下列哪些屬于個人所得稅的減免稅項目？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.特許權使用費所得

4.下列哪些屬于房產稅的減免稅項目？

A.個人自用住房

B.企業自用房產

C.公共設施房產

D.國家機關房產

5.下列哪些屬于城鎮土地使用稅的減免稅項目？

A.企業自用土地

B.個人自用土地

C.公共設施土地

D.國家機關土地

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發票的代碼和號碼為20位數字。（）

2.企業所得稅的法定稅率為25%。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

4.房產稅的計稅依據為房產原值減除規定比例后的余值。（）

5.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積乘以單位面積稅額。（）

6.車輛購置稅的稅率為10%。（）

7.印花稅的稅率為1%。（）

8.契稅的稅率為3%。（）

9.資源稅的稅率為1%。（）

10.土地增值稅的稅率為30%。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅專用發票的開具要求和注意事項。

答案：

（1）增值稅專用發票的開具要求包括：發票代碼和號碼的準確性、購買方和銷售方的信息完整、商品或服務的名稱、數量、單價和金額的準確性、稅率、稅額的計算正確、發票的開具時間和地點的注明等。

（2）注意事項包括：開具發票時應使用規定的發票專用章，不得擅自更改發票內容，不得擅自銷毀發票，不得使用作廢的發票，不得虛開發票，不得將發票轉借、轉讓、代開等。

2.簡述企業所得稅納稅申報的基本流程。

答案：

（1）企業應在規定的時間內完成企業所得稅的納稅申報。

（2）企業應根據稅法規定，準確計算應納稅所得額，并按照稅法規定的稅率和速算扣除數計算應納稅額。

（3）企業應按照稅法規定，選擇合適的申報方式，如直接申報、郵寄申報、電子申報等。

（4）企業應在規定的時間內將納稅申報表和相關資料報送稅務機關。

（5）稅務機關對企業的納稅申報進行審核，并出具審核意見。

3.簡述個人所得稅的征收范圍和計稅方法。

答案：

（1）個人所得稅的征收范圍包括：工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得等。

（2）個人所得稅的計稅方法主要包括：超額累進稅率和比例稅率。其中，工資、薪金所得適用超額累進稅率，其他所得適用比例稅率。

五、案例分析題（每題15分，共15分）

題目：某企業為一家高新技術企業，2024年度實現銷售收入1000萬元，其中產品銷售收入800萬元，技術服務收入200萬元。已知該企業2024年度的成本費用為500萬元，其中研發費用80萬元。請計算該企業2024年度的企業所得稅應納稅所得額和應納稅額。

答案：

（1）企業所得稅應納稅所得額的計算：

銷售收入總額=產品銷售收入+技術服務收入=800萬元+200萬元=1000萬元

成本費用總額=500萬元

研發費用加計扣除=研發費用×75%=80萬元×75%=60萬元

應納稅所得額=銷售收入總額-成本費用總額+研發費用加計扣除

應納稅所得額=1000萬元-500萬元+60萬元=560萬元

（2）企業所得稅應納稅額的計算：

企業所得稅稅率=15%

應納稅額=應納稅所得額×企業所得稅稅率

應納稅額=560萬元×15%=84萬元

綜上，該企業2024年度的企業所得稅應納稅所得額為560萬元，應納稅額為84萬元。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅收籌劃是指在遵守稅法規定的前提下，通過合理合法的財務安排和稅務處理，使納稅人減輕稅負、提高經濟效益的行為。稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，以下是稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性的論述：

1.專業技能與知識：稅務師具備專業的稅收知識和豐富的實踐經驗，能夠準確理解稅法規定，對稅收政策變化敏感，能夠為客戶提供專業的稅收籌劃建議。

2.風險控制：稅務師能夠識別和評估稅收籌劃中的潛在風險，幫助客戶避免因不當籌劃而引發的稅務風險，如稅務稽查、行政處罰等。

3.提高經濟效益：通過合理的稅收籌劃，稅務師可以幫助客戶在合法合規的前提下降低稅負，提高企業的經濟效益，增加企業的現金流。

4.優化財務結構：稅務師可以根據客戶的業務特點和財務狀況，提供財務結構調整的建議，優化企業的資產和負債結構，提高企業的財務穩健性。

5.政策利用：稅務師熟悉國家稅收優惠政策，能夠幫助客戶充分利用這些政策，實現稅收減免，如高新技術企業優惠、研發費用加計扣除等。

6.法律合規：稅務師在稅收籌劃過程中，始終遵循法律法規，確保籌劃方案的合法合規，避免客戶因稅收籌劃行為而面臨法律風險。

7.溝通協調：稅務師在稅收籌劃中需要與稅務機關進行溝通協調，代表客戶解釋和說明籌劃方案，維護客戶的合法權益。

（1）提高企業的稅務管理水平，降低稅收風險；

（2）優化企業的財務結構，提高企業的經濟效益；

（3）增強企業的競爭力，促進企業可持續發展；

（4）維護國家的稅收秩序，促進稅收政策的實施；

（5）提升稅務師自身的社會地位和職業形象。

因此，稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性不容忽視，是企業和社會各界關注的焦點。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，因此選項D不屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：企業所得稅的法定稅率為25%，減半稅率為15%，因此選項A正確。

3.B

解析思路：增值稅專用發票的代碼和號碼為15位數字，因此選項B正確。

4.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用超額累進稅率，因此選項A正確。

5.B

解析思路：房產稅的計稅依據為房產原值減除規定比例后的余值，因此選項B正確。

6.B

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積乘以單位面積稅額，因此選項B正確。

7.C

解析思路：車輛購置稅的稅率為5%，因此選項C正確。

8.B

解析思路：印花稅的稅率為0.1%，因此選項B正確。

9.A

解析思路：契稅的稅率為1%，因此選項A正確。

10.A

解析思路：資源稅的稅率為1%，因此選項A正確。

11.B

解析思路：土地增值稅的稅率為40%，因此選項B正確。

12.A

解析思路：高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，因此選項A正確。

13.B

解析思路：增值稅減免僅適用于小規模納稅人，因此選項B正確。

14.A

解析思路：工資、薪金所得可以享受個人所得稅減免，因此選項A正確。

15.A

解析思路：個人自用住房可以享受房產稅減免，因此選項A正確。

16.A

解析思路：企業自用土地可以享受城鎮土地使用稅減免，因此選項A正確。

17.A

解析思路：個人購買自用車輛可以享受車輛購置稅減免，因此選項A正確。

18.B

解析思路：特種合同可以享受印花稅減免，因此選項B正確。

19.A

解析思路：購買住房可以享受契稅減免，因此選項A正確。

20.A

解析思路：資源企業可以享受資源稅減免，因此選項A正確。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，因此選項ABCD都屬于增值稅的征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的減免稅項目包括高新技術企業、研發企業、環保企業和文化企業，因此選項ABCD都屬于企業所得稅的減免稅項目。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的減免稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、利息、股息、紅利所得和特許權使用費所得，因此選項ABCD都屬于個人所得稅的減免稅項目。

4.ABCD

解析思路：房產稅的減免稅項目包括個人自用住房、企業自用房產、公共設施房產和國家機關房產，因此選項ABCD都屬于房產稅的減免稅項目。

5.ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅的減免稅項目包括企業自用土地、個人自用土地、公共設施土地和國家機關土地，因此選項ABCD都屬于城鎮土地使用稅的減免稅項目。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅專用發票的代碼和號碼為15位數字，因此選項錯誤。

2.√

解析思路：企業所得稅的法定稅率