2024稅務師考試對策試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業購進固定資產發生的進項稅額，下列說法正確的是：

A.可以全額抵扣

B.可以部分抵扣

C.不得抵扣

D.以上都不對

3.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

C.應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額

D.應納稅所得額=會計利潤-納稅調整增加額

4.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用比例稅率

C.特許權使用費所得適用超額累進稅率

D.以上都不對

5.下列關于增值稅專用發票，說法正確的是：

A.專用發票由企業自行開具

B.專用發票由稅務機關統一開具

C.專用發票由企業購買后自行開具

D.專用發票由稅務機關和企業共同開具

6.下列關于企業所得稅的優惠政策，說法錯誤的是：

A.高新技術企業可以享受15%的優惠稅率

B.小型微利企業可以享受20%的優惠稅率

C.企業研發費用可以加計扣除

D.企業購置環保設備可以享受加速折舊

7.下列關于個人所得稅的優惠政策，說法正確的是：

A.工資、薪金所得可以享受起征點

B.勞務報酬所得可以享受起征點

C.特許權使用費所得可以享受起征點

D.以上都不對

8.下列關于增值稅的征收管理，說法正確的是：

A.增值稅納稅人應當自行申報納稅

B.增值稅納稅人可以委托代理人申報納稅

C.增值稅納稅人應當每月申報納稅

D.以上都不對

9.下列關于企業所得稅的征收管理，說法正確的是：

A.企業所得稅納稅人應當自行申報納稅

B.企業所得稅納稅人可以委托代理人申報納稅

C.企業所得稅納稅人應當每年申報納稅

D.以上都不對

10.下列關于個人所得稅的征收管理，說法正確的是：

A.個人所得稅納稅人應當自行申報納稅

B.個人所得稅納稅人可以委托代理人申報納稅

C.個人所得稅納稅人應當每月申報納稅

D.以上都不對

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業所得稅的計稅依據？

A.應納稅所得額

B.會計利潤

C.納稅調整增加額

D.納稅調整減少額

3.下列哪些屬于個人所得稅的稅率？

A.超額累進稅率

B.比例稅率

C.固定稅率

D.混合稅率

4.下列哪些屬于增值稅專用發票的開具主體？

A.企業

B.個體工商戶

C.事業單位

D.稅務機關

5.下列哪些屬于企業所得稅的優惠政策？

A.高新技術企業優惠

B.小型微利企業優惠

C.研發費用加計扣除

D.環保設備加速折舊

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人購進固定資產發生的進項稅額可以全額抵扣。（）

2.企業所得稅的計稅依據為會計利潤。（）

3.個人所得稅的稅率適用超額累進稅率。（）

4.增值稅專用發票由企業自行開具。（）

5.企業所得稅納稅人應當每年申報納稅。（）

6.個人所得稅納稅人可以享受起征點。（）

7.增值稅納稅人應當自行申報納稅。（）

8.企業所得稅納稅人應當自行申報納稅。（）

9.個人所得稅納稅人應當每月申報納稅。（）

10.個人所得稅納稅人可以委托代理人申報納稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的計稅方法。

答案：增值稅的計稅方法主要包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法是指以銷售額減去進項稅額后的余額作為應納稅額；簡易計稅方法是指以銷售額乘以規定的征收率直接計算應納稅額。

2.如何進行企業所得稅的納稅調整？

答案：企業所得稅的納稅調整主要包括以下幾方面：一是對會計利潤進行調整，如資產減值準備、壞賬準備等；二是對稅法規定的扣除項目進行調整，如工資、薪金支出、折舊、攤銷等；三是對稅法規定的特殊扣除項目進行調整，如研發費用加計扣除、捐贈等。

3.簡述個人所得稅的征收管理程序。

答案：個人所得稅的征收管理程序主要包括以下步驟：一是納稅人自行申報或者委托代理人申報；二是稅務機關審核申報資料；三是稅務機關進行納稅評估；四是稅務機關核定應納稅額；五是納稅人繳納應納稅額；六是稅務機關進行稅務稽查。

五、案例分析題（每題15分，共30分）

1.案例背景：某企業為增值稅一般納稅人，2023年度銷售貨物收入1000萬元，購進原材料、設備等發生進項稅額150萬元，其他可抵扣進項稅額20萬元。該企業當年應繳納的增值稅是多少？

答案：該企業當年應繳納的增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=1000×13%-（150+20）=130-170=-40（萬元）。由于增值稅應納稅額為負數，說明該企業當年可以申請增值稅退稅。

2.案例背景：某個人為個人所得稅納稅人，2023年度取得工資、薪金所得12萬元，取得稿酬所得5萬元。該個人當年應繳納的個人所得稅是多少？

答案：該個人當年應繳納的個人所得稅=（工資、薪金所得+稿酬所得）×適用稅率-速算扣除數=（12+5）×10%-210=0.7（萬元）。由于該個人當年沒有超過起征點，因此不需要繳納個人所得稅。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅在稅收體系中占據著重要的地位，它是我國稅收體系中的主體稅種之一。以下是增值稅在稅收體系中的地位和作用：

1.增值稅是財政收入的重要來源。隨著我國經濟的快速發展，增值稅收入在財政收入中的比重逐年上升，成為國家財政收入的重要支柱。

2.增值稅具有中性稅收的特點。增值稅只對商品和服務的增值部分征稅，避免了重復征稅，有利于促進資源的合理配置和產業結構的優化。

3.增值稅有利于促進公平競爭。由于增值稅實行普遍征收，對所有企業和個人都適用，有利于消除地區間、行業間的稅收差異，為企業創造公平競爭的市場環境。

4.增值稅有助于推動產業升級。增值稅的征收有助于引導企業加大研發投入，提高產品附加值，從而推動產業向高附加值、高技術含量方向發展。

5.增值稅有利于稅收征管。增值稅實行鏈條式征收，有利于稅務機關對稅收的監控和管理，提高稅收征管效率。

6.增值稅有利于國際稅收協調。我國增值稅制度與國際稅收制度接軌，有利于我國企業在國際市場上開展業務，促進國際貿易和投資。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售不動產，出口貨物屬于增值稅零稅率政策，因此選D。

2.A

解析思路：根據增值稅法規定，購進固定資產發生的進項稅額可以全額抵扣，因此選A。

3.C

解析思路：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額，因此選C。

4.A

解析思路：個人所得稅的稅率適用超額累進稅率，根據不同級別的收入適用不同的稅率，因此選A。

5.B

解析思路：增值稅專用發票由稅務機關統一開具，企業可以購買普通發票自行開具，因此選B。

6.D

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括高新技術企業優惠、小型微利企業優惠、研發費用加計扣除、環保設備加速折舊等，因此選D。

7.A

解析思路：個人所得稅的起征點是指個人所得稅的免征額，工資、薪金所得可以享受起征點，因此選A。

8.B

解析思路：增值稅納稅人可以委托代理人申報納稅，但必須由納稅人自行申報，因此選B。

9.A

解析思路：企業所得稅納稅人應當自行申報納稅，可以委托代理人進行申報，因此選A。

10.B

解析思路：個人所得稅納稅人可以委托代理人申報納稅，但必須由納稅人自行申報，因此選B。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，因此選ABCD。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括應納稅所得額、會計利潤、納稅調整增加額和納稅調整減少額，因此選ABCD。

3.AB

解析思路：個人所得稅的稅率包括超額累進稅率和比例稅率，因此選AB。

4.ABC

解析思路：增值稅專用發票的開具主體包括企業、個體工商戶和事業單位，因此選ABC。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括高新技術企業優惠、小型微利企業優惠、研發費用加計扣除和環保設備加速折舊，因此選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅納稅人購進固定資產發生的進項稅額可以全額抵扣，但需滿足特定條件，如用于生產經營等，因此選×。

2.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，而非會計利潤，因此選×。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率適用超額累進稅率，而非比例稅率，因此選×。

4.×

解析思路：增值稅專用發票由稅務機關統一開具，而非企業自行開具，因此選×。

5.×

解析思路：企業所得稅納稅人應當自行申報納稅，而非每年申報納稅，因此選×。