2024年稅務師考試模擬系統試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.根據企業所得稅法規定，下列哪項不屬于企業公益性捐贈支出的稅前扣除范圍？

A.用于救助貧困地區的資金

B.用于贊助體育活動的資金

C.用于支持教育事業的資金

D.用于贊助公益事業的資金

2.以下哪個選項不屬于增值稅應稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工勞務

C.出口貨物

D.銷售不動產

3.下列哪項不屬于增值稅小規模納稅人的認定標準？

A.年應稅銷售額不超過500萬元

B.年應稅銷售額超過500萬元但不超過2000萬元

C.年應稅銷售額超過2000萬元但不超過5000萬元

D.年應稅銷售額超過5000萬元

4.以下哪個選項不屬于企業所得稅的源泉扣繳對象？

A.非居民企業取得來源于中國境內的所得

B.非居民企業取得來源于中國境外的所得

C.非居民企業在中國境內設立的機構、場所取得的所得

D.非居民企業在中國境內未設立機構、場所取得的所得

5.根據個人所得稅法規定，下列哪項不屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.個人投資所得

6.以下哪個選項不屬于增值稅專用發票的聯次？

A.原始發票

B.復印發票

C.折扣發票

D.轉讓發票

7.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的認定標準？

A.年應稅銷售額超過500萬元

B.年應稅銷售額超過2000萬元

C.年應稅銷售額超過5000萬元

D.年應稅銷售額超過1億元

8.根據企業所得稅法規定，下列哪項不屬于企業稅前扣除項目？

A.企業實際發生的合理的工資、薪金支出

B.企業發生的業務招待費支出

C.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出

D.企業發生的環保設施運行維護費支出

9.以下哪個選項不屬于增值稅納稅申報表的組成部分？

A.銷售貨物或提供應稅勞務明細表

B.購進貨物或接受應稅勞務明細表

C.增值稅一般納稅人申報表

D.增值稅小規模納稅人申報表

10.根據個人所得稅法規定，下列哪項不屬于個人所得稅的扣繳義務人？

A.企事業單位

B.個人

C.非居民企業

D.稅務代理機構

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業所得稅的納稅人包括以下哪些？

A.企業

B.個人

C.非居民企業

D.行政事業單位

2.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工勞務

C.提供交通運輸服務

D.提供咨詢服務

3.以下哪些屬于增值稅一般納稅人的稅收優惠政策？

A.稅率優惠

B.稅額優惠

C.免稅優惠

D.扣除優惠

4.個人所得稅的應稅所得包括以下哪些？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.資本利得所得

5.以下哪些屬于增值稅專用發票的開具要求？

A.發票代碼

B.發票號碼

C.商品名稱

D.發票金額

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉下年扣除。（）

2.增值稅小規模納稅人可以享受增值稅簡易計稅方法。（）

3.個人所得稅的扣繳義務人包括企事業單位、個人、非居民企業等。（）

4.增值稅專用發票的開具，應當符合國家稅務主管部門的規定。（）

5.企業所得稅的源泉扣繳對象僅限于非居民企業。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅收政策上的主要區別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅收政策上的主要區別包括：

（1）納稅申報方式不同：一般納稅人采用增值稅納稅申報表進行申報，小規模納稅人采用簡易計稅方法申報。

（2）稅率不同：一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規模納稅人適用增值稅簡易稅率。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）稅收優惠政策不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優惠政策，如出口退稅、即征即退等，小規模納稅人享受的稅收優惠政策相對較少。

（5）發票開具要求不同：一般納稅人開具增值稅專用發票，小規模納稅人開具普通發票。

2.簡述企業所得稅的稅前扣除項目及其相關規定。

答案：

企業所得稅的稅前扣除項目及其相關規定包括：

（1）工資、薪金支出：企業實際發生的合理的工資、薪金支出，準予在稅前扣除。

（2）業務招待費支出：企業發生的業務招待費支出，按照規定比例在稅前扣除。

（3）廣告費和業務宣傳費支出：企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，按照規定比例在稅前扣除。

（4）環保設施運行維護費支出：企業發生的環保設施運行維護費支出，準予在稅前扣除。

（5）公益性捐贈支出：企業發生的公益性捐贈支出，按照規定比例在稅前扣除。

（6）研究開發費用：企業發生的研發費用，按照規定比例在稅前加計扣除。

（7）利息支出：企業發生的利息支出，按照規定比例在稅前扣除。

3.簡述個人所得稅的扣繳義務人及其扣繳義務。

答案：

個人所得稅的扣繳義務人及其扣繳義務包括：

（1）扣繳義務人：企事業單位、個人、非居民企業等。

（2）扣繳義務：扣繳義務人應當按照規定，代扣代繳個人所得稅。

（3）扣繳義務人的責任：扣繳義務人應當依法履行扣繳義務，對所扣繳的稅款承擔法律責任。

（4）扣繳義務人的義務：扣繳義務人應當及時、準確地向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。

五、論述題

題目：論述增值稅發票管理的重要性及其在稅收征管中的作用。

答案：

增值稅發票管理是稅收征管體系中的重要組成部分，其重要性體現在以下幾個方面：

1.發票是增值稅鏈條中的重要憑證。增值稅是一種流轉稅，其核心在于對商品和勞務的增值部分征稅。發票作為交易雙方確認交易內容、數量、價格等信息的憑證，是增值稅鏈條中的關鍵環節。通過對發票的管理，可以確保增值稅鏈條的完整性和連續性，防止逃稅和漏稅現象的發生。

2.發票管理有助于規范市場經濟秩序。發票作為市場經濟活動中不可或缺的憑證，其規范管理有助于維護市場公平競爭，促進企業誠信經營。通過對發票的嚴格管理，可以打擊虛假交易、虛開發票等違法行為，維護市場經濟秩序。

3.發票管理是稅收征管的基礎。發票是稅務機關進行稅收征管的重要依據，通過對發票的審核、檢查，稅務機關可以了解企業的經營狀況、收入水平等，為稅收征管提供數據支持。發票管理的好壞直接影響到稅收征管的效率和效果。

4.發票管理有助于提高稅收征管效率。通過電子發票等現代化手段，可以實現發票的電子化、信息化管理，提高稅收征管效率。同時，發票管理還可以實現稅收數據的實時監控，為稅務機關提供決策依據。

5.發票管理有助于防范稅收風險。發票管理可以及時發現和糾正稅收違法行為，降低稅收風險。通過對發票的審查，稅務機關可以掌握企業的真實經營狀況，防范企業通過虛開發票、隱瞞收入等手段逃避稅收。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據企業所得稅法規定，企業公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉下年扣除，因此選項D不屬于稅前扣除范圍。

2.C

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工勞務和提供交通運輸服務等，出口貨物不屬于增值稅應稅行為，因為出口環節不征收增值稅。

3.C

解析思路：增值稅小規模納稅人的認定標準是年應稅銷售額不超過500萬元，選項C的年應稅銷售額超過500萬元但不超過2000萬元，因此不屬于小規模納稅人。

4.B

解析思路：企業所得稅的源泉扣繳對象包括非居民企業取得來源于中國境內的所得，以及非居民企業在中國境內設立的機構、場所取得的所得，不包括來源于境外的所得。

5.D

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得等，個人投資所得不屬于個人所得稅的應稅所得。

6.C

解析思路：增值稅專用發票的聯次包括原始發票、復印發票和折扣發票，轉讓發票不屬于增值稅專用發票的聯次。

7.C

解析思路：增值稅一般納稅人的認定標準是年應稅銷售額超過500萬元，選項C的年應稅銷售額超過2000萬元但不超過5000萬元，因此不屬于一般納稅人。

8.B

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金支出、業務招待費支出、廣告費和業務宣傳費支出等，企業發生的業務招待費支出不屬于稅前扣除項目。

9.D

解析思路：增值稅納稅申報表的組成部分包括銷售貨物或提供應稅勞務明細表、購進貨物或接受應稅勞務明細表等，增值稅專用發票申報表不屬于申報表的組成部分。

10.B

解析思路：個人所得稅的扣繳義務人包括企事業單位、個人、非居民企業等，個人不屬于扣繳義務人。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ACD

解析思路：企業所得稅的納稅人包括企業、個人、非居民企業等，行政事業單位不屬于企業所得稅的納稅人。

2.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工勞務和提供交通運輸服務等，咨詢服務不屬于增值稅的征稅范圍。

3.ABD

解析思路：增值稅一般納稅人的稅收優惠政策包括稅率優惠、稅額優惠和免稅優惠，扣除優惠不屬于一般納稅人的優惠政策。

4.ABC

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得等，資本利得所得不屬于個人所得稅的應稅所得。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的開具要求包括發票代碼、發票號碼、商品名稱和發票金額等，這些都是發票開具的基本要素。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉下年扣除，因此選項為錯誤。

2