2024稅務師考試科目試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是：

A.從事貨物生產的企業必須是增值稅一般納稅人

B.從事貨物批發和零售的企業必須是增值稅小規模納稅人

C.從事貨物生產的企業可以是增值稅小規模納稅人

D.從事貨物生產的企業必須是增值稅小規模納稅人

2.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業銷售同類產品，取得不含稅銷售額120萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業本月應繳納的增值稅為：

A.5.2萬元

B.5.8萬元

C.6.2萬元

D.6.8萬元

3.下列關于企業所得稅的說法，正確的是：

A.企業所得稅的稅率為25%

B.企業所得稅的稅率為15%

C.企業所得稅的稅率為10%

D.企業所得稅的稅率為20%

4.某企業為增值稅一般納稅人，購進固定資產一批，取得增值稅專用發票注明價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該企業銷售同類產品，取得不含稅銷售額60萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業本月應繳納的增值稅為：

A.7.8萬元

B.8.5萬元

C.9.2萬元

D.10.5萬元

5.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的稅率為5%

B.個人所得稅的稅率為10%

C.個人所得稅的稅率為15%

D.個人所得稅的稅率為20%

6.某個人取得工資薪金所得5000元，下列關于個人所得稅的計算，正確的是：

A.應納稅所得額=5000-5000×5%=4750元

B.應納稅所得額=5000-5000×10%=4500元

C.應納稅所得額=5000-5000×15%=4250元

D.應納稅所得額=5000-5000×20%=4000元

7.下列關于房產稅的說法，正確的是：

A.房產稅的計稅依據為房產原值

B.房產稅的計稅依據為房產租金

C.房產稅的計稅依據為房產原值減除折舊

D.房產稅的計稅依據為房產租金減除折舊

8.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業銷售同類產品，取得不含稅銷售額120萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業本月應繳納的增值稅為：

A.5.2萬元

B.5.8萬元

C.6.2萬元

D.6.8萬元

9.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是：

A.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積乘以土地單價

C.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積減除土地單價

D.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積除以土地單價

10.下列關于車船稅的說法，正確的是：

A.車船稅的計稅依據為車船數量

B.車船稅的計稅依據為車船數量乘以車船單價

C.車船稅的計稅依據為車船數量減除車船單價

D.車船稅的計稅依據為車船數量除以車船單價

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列屬于企業所得稅的稅前扣除項目有：

A.利息費用

B.捐贈支出

C.工資薪金支出

D.財產損失

3.下列屬于個人所得稅的征稅范圍的有：

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.財產轉讓所得

4.下列屬于房產稅的計稅依據的有：

A.房產原值

B.房產租金

C.房產原值減除折舊

D.房產租金減除折舊

5.下列屬于城鎮土地使用稅的計稅依據的有：

A.土地面積

B.土地面積乘以土地單價

C.土地面積減除土地單價

D.土地面積除以土地單價

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人銷售貨物，取得的銷售額為含稅銷售額。（）

2.企業所得稅的稅率為15%。（）

3.個人所得稅的稅率為20%。（）

4.房產稅的計稅依據為房產原值。（）

5.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收管理、計稅方法、稅負承擔等方面存在以下區別：

（1）稅收管理：一般納稅人需要按照國家規定進行增值稅專用發票的領用、開具、認證等管理工作，而小規模納稅人則不需要。

（2）計稅方法：一般納稅人采用進項稅額抵扣的方法計算應納稅額，即以銷項稅額減去進項稅額后的余額作為應納稅額。小規模納稅人則按照規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

（3）稅負承擔：一般納稅人的稅負相對較重，因為需要承擔進項稅額抵扣后的應納稅額。小規模納稅人的稅負相對較輕，因為按照規定的征收率計算，無需承擔進項稅額抵扣后的稅負。

2.題目：列舉企業所得稅的稅前扣除項目，并說明其扣除條件。

答案：

企業所得稅的稅前扣除項目包括但不限于以下內容：

（1）工資薪金支出：企業支付給員工的工資、薪金、獎金、津貼等，按照國家規定的標準扣除。

（2）職工福利費：企業為員工提供的社會保險、住房公積金、職工福利等，按照國家規定的比例扣除。

（3）業務招待費：企業為開展業務活動而產生的招待費用，按照實際發生額的60%扣除。

（4）廣告費和業務宣傳費：企業為宣傳和擴大業務而發生的廣告費和業務宣傳費，按照規定比例扣除。

（5）研究開發費用：企業為進行研究開發活動而產生的費用，按照規定比例扣除。

（6）財產損失：企業因自然災害、火災、盜竊等原因造成的財產損失，按照實際損失額扣除。

扣除條件：上述扣除項目必須符合國家法律法規和政策規定，且實際發生且與生產經營活動有關的支出才能在稅前扣除。

3.題目：解釋個人所得稅中的“綜合所得”概念，并列舉其包含的收入類型。

答案：

個人所得稅中的“綜合所得”是指個人在一定納稅年度內取得的工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等各項所得的合計。綜合所得是個人所得稅的計稅基礎，用于計算個人所得稅應納稅所得額。

綜合所得包含的收入類型包括：

（1）工資、薪金所得：個人受雇于單位或者個人，從雇主處取得的工資、薪金所得。

（2）勞務報酬所得：個人從事勞務活動，取得的報酬所得。

（3）稿酬所得：個人因創作、撰寫、翻譯等智力成果取得的報酬所得。

（4）特許權使用費所得：個人轉讓專利權、著作權、商標權等特許權所得。

（5）經營所得：個人從事個體工商戶、個人獨資企業等經營活動的所得。

五、論述題

題目：論述稅收政策在宏觀調控中的作用及其局限性。

答案：

稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段之一，對于促進經濟增長、調整經濟結構、優化資源配置、調節收入分配等方面具有重要作用。以下是稅收政策在宏觀調控中的具體作用及其局限性：

一、稅收政策在宏觀調控中的作用

1.調節經濟總量：通過調整稅收征管，影響社會總需求，實現經濟增長與通脹目標的平衡。在經濟過熱時，提高稅率、擴大稅基，減少企業盈利和個人可支配收入，從而抑制需求；在經濟過冷時，降低稅率、減稅降費，增加企業盈利和個人可支配收入，刺激需求。

2.調整經濟結構：稅收政策可以通過對不同產業、不同行業的稅收優惠政策，引導資源向高技術、高附加值產業轉移，優化經濟結構。

3.促進資源合理配置：通過差別化的稅收政策，鼓勵企業進行技術改造、節能減排、研發創新等，實現資源合理配置。

4.調節收入分配：稅收政策可以縮小貧富差距，實現社會公平。例如，對高收入人群實施較高的稅率，對低收入人群實施優惠稅率，通過累進稅制實現收入分配的調節。

5.保障財政穩定：稅收是國家財政收入的主要來源，稅收政策可以確保財政收支平衡，為政府提供充足的資金支持。

二、稅收政策的局限性

1.稅收政策傳導效應存在滯后性：稅收政策的調整需要一定的時間才能對經濟產生實際影響，存在一定的滯后性。

2.稅收政策效果存在不確定性：由于經濟環境、政策實施等因素的影響，稅收政策的效果難以準確預測，可能導致政策效果偏離預期。

3.稅收政策可能引發道德風險：稅收優惠政策可能誘導企業追求短期利益，忽視長遠發展，甚至引發道德風險。

4.稅收政策可能導致財政風險：過度的減稅降費可能導致財政收入下降，增加財政赤字，引發財政風險。

5.稅收政策難以避免稅收負擔的轉移：稅收政策的調整可能導致稅收負擔在不同地區、不同行業、不同人群之間的轉移，引發新的矛盾和問題。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，企業可以選擇成為哪種納稅人，沒有固定的規定。

2.C

解析思路：計算應繳納的增值稅，首先計算銷項稅額（120萬元×13%），然后減去進項稅額（17萬元），得到應繳納的增值稅。

3.A

解析思路：企業所得稅的基本稅率為25%，這是企業所得稅的基本稅率，其他稅率可能是針對特定行業或情況的優惠稅率。

4.A

解析思路：計算應繳納的增值稅，首先計算銷項稅額（60萬元×13%），然后減去進項稅額（8.5萬元），得到應繳納的增值稅。

5.D

解析思路：個人所得稅的基本稅率為20%，適用于月應納稅所得額超過3000元的個人。

6.B

解析思路：計算應納稅所得額，首先減去“三險一金”（假設為500元），然后減去起征點（假設為5000元），得到應納稅所得額。

7.B

解析思路：房產稅的計稅依據為房產租金，這是房產稅的常規計稅方式。

8.C

解析思路：與第4題類似，計算應繳納的增值稅，首先計算銷項稅額（120萬元×13%），然后減去進項稅額（17萬元），得到應繳納的增值稅。

9.A

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積，這是城鎮土地使用稅的基本計稅方式。

10.A

解析思路：車船稅的計稅依據為車船數量，這是車船稅的基本計稅方式。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括利息費用、捐贈支出、工資薪金支出和財產損失。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和財產轉讓所得。

4.ABC

解析思路：房產稅的計稅依據包括房產原值、房產租