2024年稅務(wù)師重要考點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，表述錯(cuò)誤的是？

A.法定稅率為25%

B.非居民企業(yè)境內(nèi)所得適用20%的稅率

C.小型微利企業(yè)適用20%的稅率

D.高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率

3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是？

A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天

B.提供加工修理修配勞務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)交付的當(dāng)天

D.出口貨物，為貨物離境的當(dāng)天

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅目，不屬于工資、薪金所得的是？

A.工資

B.薪金

C.津貼

D.利息

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述，正確的是？

A.專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

B.專用發(fā)票由納稅人自行開具

C.專用發(fā)票不得涂改、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開

D.專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，表述錯(cuò)誤的是？

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除

B.收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等

C.不征稅收入包括政府補(bǔ)助、國債利息收入等

D.免稅收入包括符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

7.下列關(guān)于增值稅的稅率，表述錯(cuò)誤的是？

A.增值稅一般納稅人適用13%的稅率

B.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的稅率

C.增值稅零稅率出口貨物適用0%的稅率

D.增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用5%的稅率

8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，表述錯(cuò)誤的是？

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率

C.稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率

9.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述，錯(cuò)誤的是？

A.專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

B.專用發(fā)票由納稅人自行開具

C.專用發(fā)票不得涂改、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開

D.專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，表述錯(cuò)誤的是？

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除

B.收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等

C.不征稅收入包括政府補(bǔ)助、國債利息收入等

D.免稅收入包括符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.收入總額

B.不征稅收入

C.免稅收入

D.各項(xiàng)扣除

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的稅目？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

4.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票管理的要點(diǎn)？

A.專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

B.專用發(fā)票由納稅人自行開具

C.專用發(fā)票不得涂改、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開

D.專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

C.產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策

D.企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作用和意義。

答案：增值稅專用發(fā)票是增值稅專用記賬憑證，是購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法依據(jù)，也是銷售方開具發(fā)票的重要憑證。其作用和意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）保障國家稅收權(quán)益，確保增值稅的征收；

（2）加強(qiáng)稅收征管，提高稅收征管效率；

（3）促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；

（4）保障納稅人合法權(quán)益，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)；

（5）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程主要包括以下步驟：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行審核；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合規(guī)定的申報(bào)，予以確認(rèn)并開具完稅證明；

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)足額繳納稅款。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）工資、薪金所得：符合國家規(guī)定的加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼等，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得：符合國家規(guī)定的扣除費(fèi)用，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；

（3）稿酬所得：符合國家規(guī)定的扣除費(fèi)用，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，并按應(yīng)納稅額減征30%；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得：符合國家規(guī)定的扣除費(fèi)用，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：符合國家規(guī)定的扣除費(fèi)用，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；

（6）捐贈(zèng)支出：符合國家規(guī)定的捐贈(zèng)支出，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

五、論述題

題目：論述增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響及其在稅收征管中的重要性。

答案：增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，以其獨(dú)特的稅制特點(diǎn)和征收方式，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響，同時(shí)在稅收征管中也扮演著重要的角色。

首先，增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：增值稅以增值額為征稅對(duì)象，有利于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高產(chǎn)業(yè)附加值，從而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

2.保障稅收收入穩(wěn)定：增值稅的征收范圍廣泛，涉及國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，能夠有效保障國家稅收收入的穩(wěn)定增長。

3.避免重復(fù)征稅：增值稅采用稅款抵扣制度，可以避免對(duì)同一商品或勞務(wù)的多次征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力。

4.促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：增值稅的征收方式有利于消除地區(qū)間、行業(yè)間的稅收差異，為各類企業(yè)提供公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

其次，增值稅在稅收征管中的重要性體現(xiàn)在：

1.強(qiáng)化稅收征管：增值稅的征收涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)控，提高稅收征管效率。

2.防范稅收風(fēng)險(xiǎn)：增值稅的稅款抵扣制度可以有效防范企業(yè)逃稅、騙稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障國家稅收安全。

3.優(yōu)化稅收服務(wù)：增值稅的征收方式有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更加便捷、高效的稅收服務(wù)，提高納稅人的滿意度。

4.推動(dòng)稅收法治：增值稅的征收和征管過程嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定，有利于推動(dòng)稅收法治建設(shè)，維護(hù)稅收秩序。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，出口貨物適用零稅率，因此選D。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，非居民企業(yè)境內(nèi)所得適用20%的稅率，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，但減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率，因此選B。

3.D

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定為：銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天；提供加工修理修配勞務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天；銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)交付的當(dāng)天；出口貨物，為貨物離境的當(dāng)天，因此選D。

4.D

解析思路：個(gè)人所得稅的稅目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，利息所得不屬于工資、薪金所得，因此選D。

5.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由納稅人自行開具，不得涂改、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開，因此選A。

6.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等，因此選B。

7.D

解析思路：增值稅一般納稅人適用13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率，零稅率出口貨物適用0%的稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用5%的稅率，因此選D。

8.B

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，因此選B。

9.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具，不得涂改、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開，開具應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，因此選D。

10.D

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，因此選D。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，因此選ABCD。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括收入總額、不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除，因此選ABCD。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)