PAGE4PAGE3西安A電子商務有限公司應收賬款管理存在的問題及對策目錄TOC\o"1-2"\h\u29309前言 210361應收賬款管理的相關概述 2134081.1應收賬款管理的概念和內涵 237281.2應收賬款管理的內容 3122621.3應收賬款管理在企業經營中的意義 3102082西安A電子商務有限公司應收賬款管理現狀分析 4104822.1西安A電子商務有限公司簡介 4132912.2西安A電子商務有限公司應收賬款管理現狀分析 4196843西安A電子商務有限公司應收賬款管理中存在的問題 8263643.1應收賬款未進行風險分類，導致管理不清 8290883.2公司無催賬制度，導致催賬不及時 8284453.3盲目賒銷，應收賬款管理占比規模大 9260693.4應收賬款管理的日常監督不及時 976324西安A電子商務有限公司應收賬款管理中存在問題的原因 993164.1企業未對應收賬款按風險程度進行分類管理 9154374.2企業應收賬款催收制度不完善 930944.3公司缺乏風險意識盲目賒銷 9181434.4企業應收賬款日常監管存在漏洞 1015465西安A電子商務有限公司應收賬款管理的對策 10287075.1按風險程度對應收賬款進行分類 1062695.2完善企業應收賬款催收制避免賬齡過長 1149085.3加強客戶信用管理不盲目賒銷 1143135.4完善企業應收賬款日常監控機構及時跟進 11132742.建立應收賬款清收責任制。 1118343.嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。 11263504、加強銷售部門與財務部門之間的溝通與聯系。 1220085結語 121943參考文獻 12摘要目前全球的經濟一體化形勢愈發明顯，我國企業承受著巨大的競爭壓力。面臨普遍的問題是企業如何脫穎而出，在競爭中發展壯大，這都是每個管理者必須要考慮的問題。電子商務行業也在經濟發展的洪流中采取了信用銷售提高銷售規模，既而采用欠賬銷售的方式，使企業應收賬款大幅度增加，這給企業的財務管理帶來了巨大的風險。所以如何把企業的應收賬款保持在在合理值，是企業重點關注的問題，企業需要在充分利用信用銷售給企業帶來收益的同時，減少應收賬款變成壞賬的損失。本論文以西安A電子商務有限公司應收賬款管理為背景，通過對應收賬款的周轉率、賬齡、規模三方面進行研究分析，得出了該公司應收賬款周轉率低、應收賬款賬齡過長、應收賬款管理占比規模大、應收賬款日常監督不及時的問題。進而我們分析了問題的原因，然后針對以上問題提出了應收賬款管理對策，為企業的壞賬避免建言獻策。關鍵詞：應收賬款；壞賬死賬；信用管理；日常監控前言電子商務行業是近幾年產生的新興行業，尤其是疫情的發生跟促進了電子商務的發展。隨著行業的發展，大量的電子商務公司如雨后春筍般冒了出來。但是隨著公司的增加，業務的增長，各種財務問題也隨之而來。應收賬款是企業資產重要的組成部分，它不僅是促進賒銷的一種手段，也可以增加客戶、拓展市場。也會增加應收賬款的風險，形成壞賬。因此如何讓企業的應收賬款保持在在合理值，是企業的重點。企業需要在擴大市場占有的同時，也要避免充應收賬款變成壞賬的損失。企業在合作過程中，需要審查合作者的資信情況，形成定制化銷售方案。明確制度清晰職責，加強應收賬款的管理，減少盲目合作的風險，降低形成壞賬的機率。讓企業的應收賬款管理在市場環境促進下會日趨完善，逐步正規化，使企業提高競爭力，步入良性的發展軌道。1應收賬款管理的相關概述1.1應收賬款管理的概念和內涵 應收賬款的管理一般指的是在合作過程中，一方將產品或服務通過欠款的銷售方式銷售給采購方，到貨款回收或計為壞賬的過程稱為應收賬款的管理。目的是為了讓企業的應收賬款能及時足額的回收，降低企業債務風險。應收賬款的管理是企業信用管理板塊的一部分，其作用主要體現在貸款融資、擴大銷售和減少庫存三個方面。1.2應收賬款管理的內容加強企業應收賬款的管理工作，在避免或減少企業資產損失，保證企業經營正常，提高企業的經濟利益，是十分重要的。從收支結轉、賬目合理、提高效益的管理目標考慮，應收賬款的管理有三方面內容。1.2.1應收賬款周轉率應收賬款的周轉率又稱周轉速度，也就是在一定期限內，應收賬款變現的次數。應收賬款周轉速度以天為單位計算，表示應收賬款從債權利到回款再到變現所需要時間。計算公式：應收賬款周轉率=賒銷收入/應收賬款平均余額x100%1.2.2應收賬款賬齡應收賬款賬齡是指應收賬款在資產負債表中，從貨物賣出到賬款回收的周期。對應收賬款賬齡的研究分析,一方面可以對銷售部門的業績更客觀的評價，一方面可以加快資金的回收，還可以讓企業管理層更好的了解企業資產狀況。1.2.3應收賬款占資產比重應收賬款是企業擴大銷售、占領市場的常見方式，也是公司的一項風投，如果投資不當極易引發財務風險。應收賬款占流動資產控制在30%以內風險較小，超過30%則引發風險的概率較大。計算公式：應收賬款占總資產的比重=應收賬款余額/資產總計1.3應收賬款管理在企業經營中的意義應收賬款與總資產成正比關系，總資產因應收賬款的的增加（減少）而增加（減少）。如果總資產減少，而應收賬款占比增加，說明：應收賬款賬齡拉長，應收賬款回收結果較差；（2）如果企業總資產減少，但銷售額增加，那么企業資金使用效率會提高；（3）如果企業總資產和應收賬款同步增加，那么企業會出現周轉困難。 2西安A電子商務有限公司應收賬款管理現狀分析2.1西安A電子商務有限公司簡介本論文所選公司成立于2014年，公司主要經營辦公用品；農副產品銷售；辦公設備銷售；家具銷售；日用百貨銷售；禮品花卉銷售；電子產品銷售；皮革制品銷售；服裝服飾零售；鞋帽零售；玩具銷售；鐘表銷售；眼鏡銷售；體育器材；家用電器銷售；建筑裝飾材料；車輛零配件；汽車零配件零售；化妝品零售；會議及展覽服務；電腦配件；通信設備銷售；醫療器械；信息技術；市場營銷策劃；信息咨詢服務；圖文設計制作；廣告設計；票務代理服務；工藝品；金銀制品銷售等。通過天眼查可以看到，西安A電子商務有限公司在注冊成立的七年內，共有65次變更記錄，其包括業務變更、股權變更、基本信息變更等。2.2西安A電子商務有限公司應收賬款管理現狀分析2.2.1應收賬款賬齡較長應收賬款賬齡較長，則公司需要分門別類，制定出合理、可行的回收計劃。針對可能會變成壞賬的應收賬款，則需要提前作出心理準備，客觀的評估對損益產生的影響。表2.1公司2020年應收賬款賬齡分析表單位：萬元應收賬款賬齡金額百分率（%）信用期內396422.75超過信用期1—3個月內2678.420.42%超過信用期3—6個月內2241.37.09%超過信用期6—12個月內3135.823.91%超過信用期1~2年內1662.412.67%超過信用期2—3年內1382.910.54%超過信用期3年以上2015.215.36%合計13116100數據來源：西安A電子商務有限公司應收賬款賬齡分析表圖2.1公司2020年應收賬款金額圖2.2公司2020年應收賬款賬齡占比從表2.1，圖2.1和圖2.2可以看出，西安A電子商務有限公司應收賬款超時的有13116萬，占比超過77%。超時的應收賬款基本都超過1500萬元，各信用等級之間的賬齡占比比率基本相差不是很大。但是其中超過時限半年至兩年內的占據偏高，金額超過5000萬，占比高達35%以上。2.2.2應收賬款催收不及時企業的應收帳款回款時間都不相同，但拖欠時間越長，回收的概率越低，壞賬風險越高。因此需要對欠款公司實行監察監督、掌握回款進度。利用賬齡分析表，讓己方隨時了解各期限內，各欠款公司回款進展，形成動態檢測圖。從表2.1、圖2.1和圖2.2可以看出，公司沒有完善的應收賬款催收機制，催收不及時，導致賬款逾期超過1年的近30%。2.2.3應收賬款管理規模分析公司為擴大市場、拓展渠道、增加客戶，降低了合作方信用評估。尤其是合作的時候，采用了風險較大的賒銷方式，使企業應收賬款連年增加。表2.3是該公司自2018年至2020年的期末應收賬款余額、期末流動資產及水平比率的相關數據。表2.2西安A電子商務有限公司2018-2020年應收賬款統計表單位：萬元項目2018年2019年2020年期末應收賬款余額168321785318125期末流動資產395274365839578本企業水平比率40.12%41.25%44.16%行業水平比率21.79%22.34%23.59%數據來源：西安A電子商務有限公司應收賬款賬齡分析表圖2.4公司2018-2020年應收賬款余額及期末流動資產統計圖圖2.5公司2018-2020年應收賬款本企業和行業水平統計圖根據表2.2可以看出，西安A電子商務有限公司凄迷應收賬款余額在逐年增高，本企業水平和行業水平在逐年增加，且企業水平遠遠高于行業水平。因此可以得知，該公司應收賬款回收任務重，對企業資金壓力較大。2.2.4應收賬款周轉率分析應收賬款周轉率與壞賬損失和流動資產收益能力息息相關，如果周轉率偏高過大，那么壞賬損失會減小，流動資產的收益能力增高。如果周轉率過低的話，說明企業流動資金與應收賬款比率增加，影響正常的企業資金運轉。表2.3和圖2.6是對西安A電子商務有限公司2018至2020這三年的應收賬款周轉率和周轉天數進行了統計計算，可以把問題反應的更清楚。表2.3應收賬款周轉率分析表單位：萬元2018年2019年2020年主營業務收入10974115872397826應收賬款158561576316985應收賬款平均余額—16399.518179應收賬款周轉率（次）—8.596.04應收賬款周轉天數（天）—38.7363.46數據來源：西安A電子商務有限公司應收賬款周轉率分析表圖2.6主營業務和應收賬款統計圖從表2.3可以看出，西安A電子商務有限公司主營業務從2019年109741萬元跌至2020年97826元，跌幅近3億。圖2.6的統計圖可以很明顯的看出應收賬款從2018年開始卻逐年增加。隨著應收賬款平均余額的增加，會使周轉天數增加，應收賬款周轉率下降。同時在企業的賬務管理中，由于日常監督的不及時或監管漏洞，會導致應收賬款回收不及時，從而使應收賬款周轉率降低。3西安A電子商務有限公司應收賬款管理中存在的問題3.1應收賬款未進行風險分類，導致管理不清從表2.3可以看出，該公司應收賬款回收速度和周轉率下降。我們知道公司賬款回收和收款周期有關，因此上表可以說明公司收賬周期拉長，收款速度變慢。通過了解，公司以前對于應收賬款沒有合理的管理，僅憑財務人員和銷售人的記憶進行管理。而且沒有進行風險分類，對于賬目沒有合理的催收計劃，導致賬款不能回收時互相扯皮推諉。3.2公司無催賬制度，導致催賬不及時從表2.1可以看出，累計1.35億的應收賬款已超過3個月，占全部應收賬款的近78%。在3年以上的2500萬應收賬款回收的可能性很小，較大可能成為壞賬，這部分占應收賬款總數的12%。應收賬款的賬齡越長，賬款收回的幾率越小，其損失越大。通過數據和分析我們可以得知，公司的應收賬款存在很大的風險，管理方式有嚴重的問題。3.3盲目賒銷，應收賬款管理占比規模大從表2.2，圖2.4和圖2.5可以看出，公司2018年至2020年的期末應收賬款余額比變化不大，每年都為40%左右。電子商務行業的比率也趨于穩定，連續三年接近20%左右。但是我們可以看出，公司遠高于行業的比率。從日常經營來看，應收賬款占比過高的話，會給企業的資金流動帶來壓力，降低使用效率。從財務角度來看，會使公司短期償債能力降低，引發公司財務危機，給公司經營造成嚴重的影響。3.4應收賬款管理的日常監督不及時通過對該公司的實際走訪和了解，發現該公司對應收賬款的管理沒有合理的計劃，基本上是由領導提醒、財務催促、銷售跟進的一個模式，導致該公司對應收賬款的管理和日常監督不及時。導致經常出現應收賬款到期無人支付，逾期無人催款，使得供應商耍賴等。4西安A電子商務有限公司應收賬款管理中存在問題的原因4.1企業未對應收賬款按風險程度進行分類管理我國對企業的管理比較松散，沒有統一完善的信用評價。而企業經營者又受“商人重利”的思維影響誠信較低，導致己方對合作者的信譽、誠信、企業實力、經營狀況等無法全面了解，容易形成錯誤的認識和合作方案。在“國家企業信用信息公示系統”、“企查查”、“天眼查”等網站，只能查詢企業公開的基本情況。而且像行政許可信息、行政處罰信息等資料要做出錯誤的認識和合作方案,引發財務糾紛、推諉扯皮等一系列合作問題。4.2企業應收賬款催收制度不完善當前很多中小型企業認為財務部門是算賬的，財務人員是記賬的，導致公司財務人員崗位職責不清，沒有發揮出對財務進行管理分析的作用。企業的財務管理制度不完善，沒有相應的催收制度，導致公司的回款效率低、回款時間長、無法進行賬目清理、數據核算分析，造成賬目積壓，影響公司資金的周轉。4.3公司缺乏風險意識盲目賒銷商人重利輕別離，很多企業在遇到“商機”時，會失去了分析力和判斷力，容易跳入陷阱。企業經營者看到眼前的利益后，容易喪失對風險的把控。比如無法對合作方底細的探究，盲目采用欠款銷售的方式合作，讓企業陷入經營風險。企業的風險主要來源于內外兩方面。內部原因有自我定位不清、企業布局混亂、發展規劃不明、內部風險認知不足等。外部原因有市場環境變化、股市動蕩、政策調整、等。例如兩個公司第一次進行合作，己方想要擴大市場占有率、增加客戶數量，因此事先沒有對合作者的經營情況、信譽信用進行調查，便主動賒銷貨品給該公司。合作者覺得己方公司有求于自己，態度變得傲慢，合同到期后以各種理由拒付貨款，造成己方公司回款風險上升，產生壞賬。4.4企業應收賬款日常監管存在漏洞目前社會中，很多中小型企業以利為先，把銷售部部門當成主要部門，把其他部門當成后勤服務部門，為銷售部提供服務。在企業經營中，業務員從拓客進行渠道開發、需求匹配、訂單簽訂、合作跟進、催款等全部需要涉及和溝通。但是在實際中，業務員在完成簽單后，只是向財務進行數字報賬，然后自行負責后續問題。但是當回款逾期后，企業管理者認為催收貨款屬于財務的職責。由業務人員全程跟進客戶的安排利弊非常明顯，優點是可以增加客戶黏貼性，增加回頭客的概率。缺點是業務人員精力分散、兼顧事務增加，不僅把其他部門的職責強加給了業務員，還弱了原部門的職責，造成企業應收賬款監督出現漏洞，出事了各部門之間推諉扯皮。5西安A電子商務有限公司應收賬款管理的對策5.1按風險程度對應收賬款進行分類該公司沒有根據欠款時間進行風險成度進行分類管理，因此建立健全風險催收機制，把逾期未能及時回收的賬款與該企業信用風險相結合，針對不同的風險公司制定不同的催收方案。如按照其欠款時長、信用和風險分為困難、一般、普通三種。表5-1等級分類等級評價條件解決方式困難惡意欠債不還而逾期采取包括法律手段等措施加大力度進行催收一般因經營不善或臨時性經營困難而不能及時償還的逾期采取一些補救措施，如簽訂延期加息協議，緩和雙方壓力普通自然災害、國家政策調整等客觀因素引起的逾期按公司制度，在合理的范圍內，延緩時間，部分讓利減少費用，降低損失。結合該公司的具體情況，對逾期未還的客戶可以采用不同的方式：（1）對逾期一季度內的客戶，可以采取正常催收。（2）對一季度以上，半年內的客采取打折催收。（3）對逾期半年以上，一年以內，可以易貨抵貨、信件和電話形式催款。（4）對逾期1年以上的客戶，收集合同等相關信息，積極做好訴訟準備。5.2完善企業應收賬款催收制避免賬齡過長確定欠款周期不僅與銷售的商品有關，還與公司經營有關。在清償風險方面，由于賬款催收有法定的訴訟時限，因此債權單位要把握時效。在經營活動中要牢記時間點，有效科學地確定賒銷時間底線。在生產經營活動方面，賒銷活動和結果必須滿足公司生產經營活動的需要，即應收賬款必須在一定時間內到位。5.3加強客戶信用管理不盲目賒銷該公司對應收賬款的風險防范主要應注重對合作對象的信用進行調查、制定合理的欠款計劃兩個方面。1.認真做好合作者的信用調查。對合作者的企業資產、財務實力、經營能力、個人信用等進行深入地調查，根據調查的結果建立公司內部的信用評價體系。如信譽較好、有一定資產的客戶定為優等；信用不好，資產不佳，財務混亂的的客戶可以評定為差等。2.制定合理的欠款銷售方案。如擔保賒銷，逾期承擔法律責任；有條件銷售，客戶簽訂附帶條件的銷售合同。如若不能償還欠款，企業有權收回產品，彌補部分損失。5.4完善企業應收賬款日常監控機構及時跟進1.行政部門做好登記工作，加強的合同管理。了解用戶付款的進度，及時地采取相應的對策。同時需要對銷售合同進行一式三份的保管，商務部、財務部、銷售部，以利于后期各部門的執行與跟蹤。2.建立應收賬款清收責任制。企業內部建立應收賬款管理小組，財務負責人任組長，業務員任組員；完善應收賬款監察制度，讓各部門權限明確，各人崗位職責清晰。同時把企業應收賬款從財務里面獨立出來，做到專人領導，專人負責，明確相應的職責與權利。3.嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。公司財務應嚴格按照相關規定，對公司的應收賬款進行清算。財務部門需要建立壞賬準備金制度，采用百分制進行應收賬款的匯總和計提壞賬準備金。4、加強銷售部門與財務部門之間的溝通與聯系。加強各部門的溝通，保證部門之間的信息交流的順利進行，確保應收賬款的及時跟進。財務部門定期匯總應收賬款相關情況，及時給銷售部門和項目負責人反饋，為調整客戶信用和下次合作提供評估依據。在催收貨款時，各部門更要緊密聯系，以便更好地完成應收賬款回收工作。結語應收賬款是一把雙刃劍，他既可以擴大企業的市場占有，增加客戶，但同樣也會增加應收賬款的風險。所以為了減少壞賬的發生，企業應該嚴格審查合作者的資信情況，形成定制化銷售方案。應收賬款在公司發展中占據著重要地位，如果管理得當，則對于企業的發展有重大幫助，反之會帶來重大損失。企業在日常經營經營中，需要加強應收賬款的管理，降低形成壞賬的機率。只有明確制度，職責清晰，讓企業的發展有據可依，出問題有理可循，這樣有助于保障資金安全，加速資金周轉，提高資金效益，為實現企業的跨越式發展服務。應收賬款的管理相信在不斷成熟的市場環境促進下會日趨完善，步入良性的發展軌道。參考文獻[1]ZhongYanting.ResearchonEnterpriseAccountsReceivableManagement[J].